2014年会计基础知识重点

基础会计第1页共9页第一章总论1、会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。2、会计按报告对象不同，分为财（国家）务会计（侧重于外部、过去信息）与管理会计（侧重于内部、未来信息）3、会计的基本职能包括核算（基础）和监督（质保）会计还有反映经济状况、监督经济活动、控制经济过程、分析经济效益、预测经济前景、参于经济决策的六大职能。4、会计的对象是价值运动或资金运动（投入—运用—退出偿债、交税、分配利润）5、会计核算的基本前提是会计主体（空间范围，法人可以作为会计主体，但会计主体不一定是法人）、持续经营（核算基础）、会计分期、货币计量（必要手段）6、会计核算方法：设置账户、复式记账、填制审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制财务会计报告。第二章会计要素与会计等式1、六大会计要素：资产是指由过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制，预期会给企业带来经济利益的资源。【如：应付及预付账款、{流动资产、非流动资产（长期投资、固定资产、无形资产）}】负债是由过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。【流动负债（应付及预收账款）、非流动性负债（长期借款、应付债券、长期应付款）】收入是指日常活动中所形成的经济利益的总流入。【主营业务收入、其他业务收入、投资收益】所有者权益是指资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。【实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润】利润指企业在一定会计时间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失。【营业利润、利润总额、净利润。】费用是指日常活动所发生的经济利益的总流出。【包括成本和费用（营业（销售）税费、期间费用（销售、管理、财务）、资产减值损失）。】2、财务成果的计算和处理一般包括：利润的计算、所得税的计算和交纳、利润分配或亏损弥补4、会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地区，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录，可以同时使用一种外国文字。5、会计要素是对会计对象的具体化、基本分类，分为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六大会计要素。7、会计等式是设置账户、进行复式记账和编制会计报表的理论依据。资产=权益（金额不变：资产一增一减、权益一增一减金额变华：资产权益同增、资产权益同减）资产=负债+所有者权益（第一会计等式也是基本等式，静态要素，反映财务状况，设置账户、复式记账及编制资产负债表依据）收入-费用=利润（第二会计等式，动态要素，反映经营成果，编制利润债表（损益表）依据）取得收入表现为资产增加或负债减少发生费用表现为资产减少或负债增加。资产=负债+所有者权益+利润（扩展的会计等式，）第三章会计核算基础1、会计科目是对会计要素的具体内容进行分类基础会计第2页共9页2、会计科目的设置原则是合法性、相关性、实用性。3、账户根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于记录经济业务的。4、会计科目（账户）按反映业务详细程度分为总账和明细账。按会计要素不同可分为资产、负债、所有者权益、成本、损益。5、账户的四个金额要素及关系：期末余额＝期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额。6、账户的基本结构包括账户名称（会计科目）、记录业务的日期、凭证号数、经济业务摘要、增减金额、余额等。7、账户分为左右两方，哪方增加，哪方减少取决于账户性质和记录的经济业务，账户余额一般在增加方。8、会计科目和账户是对会计对象的具体内容分类，两者口径一致、性质相同；会计科目是账户名称、开设依据；账户是会计科目载体和具体运用。无科目，账户无依据，无自由式户，科目无作用；科目无结构，账户有一定格式和结构。实际工作中，科目和账户不加以严格区分，相互通用。9、会计核算的对象是资金运动。会计主体，是会计工作为其服务的特定单位或组织。法律主体必然是会计主体，会计主体可以使企业、销售部门、分公司母公司。10、会计信息质量特征（8个），可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性。11、责权发生制：凡是本期的收入或费用，不论款项是否实际收到或付出，都作为本期的，不是本期的收到或付出也不作为本期的帐。12、收付实现制，是以款项实际收到或付出作为本期的收入或费用的标准。第四章账户与复式记账账户即对会计要素的增减变动及其结果进行分类记录、反应的工具。核算经济业务、储存会计信息、1、账户的基本结构：账户名称、会计事项发生日期、摘要、凭证号数、金额。（哪一方登记增加，哪一方登记减少，由记账方法、记录的经济内容决定。）T形账户：例银行存款期初余额（1）本期增加额（2）本期减少额（3）本期发生额（4）本期发生额（5）期末余额（1）+（4）-（5）2、会计科目：是对会计对象的具体内容即会计要素进一步分类核算的项目，并以此为依据设置账户。其与账户的关系：共同点，反映经济内容相同；异同，结构，会计科目只表明经济内容，账户不仅有经济内容还有一定格式，反映增减。3、会计科目表五大类（详见书p45）【资产：预付账款、累计折旧、累计摊销、长期待摊费用、坏账准备、待处理财产损益、材料成本差异、固定资产减值准备、存货跌价准备、长期股权投资减值准备。负债：预收账款所有者权益：实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配（未分配利润）成本类：生产成本、制造费用损益之收入类：...；费用类：主营（其他）业务成本、营业税金及附加、销售管理财务费用、财产减值损失、营业外支出、所得税费用】4、复式记账按照记账符号不同，分为借贷记账法、收付记账法、增减记账法。5、借贷记账法以“借”、“贷”为记账符号，借贷哪方登记增加与减少取决于账户性质及结构。6、资产、成本、费用增加为借，减少为贷，负债、利润（收入）增加为贷，减少为借。基础会计第3页共9页7、资产类账户：期末余额（借方）＝期初余额（借方）+本期借方发生额-本期贷方发生额权益类账户：期末余额（贷方）＝期初余额（贷方）+本期贷方发生额-本期借方发生额8、借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等。9、借贷记账法的试算平衡：发生额试算平衡法（全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计）余额试算平衡法（全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计）（全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计）试算不平衡，肯定有错；试算平衡，不一定正确（重记、漏记、借贷方向错误、科目错误）。10、会计分录指对某项经济业务事项标明应借应贷账户及其金额的记录（三要素：账户科目名称、金额、借贷方向）。会计分录分为简单分录（一借一贷）和复合分录（一借多贷、一贷多借、多借多贷）11、总分类账户与明细分类账户平行登记要求：同依据、同方向、同期间、同金额12、总账（总括记录业务）对明细账具有统驭控制作用，明细账（详细记录业务）对总账具有补充说明作用总分类账户金额=所属明细分类账户金额合计13、期间费用包括：管理费用、财务费用、销售费用14、应交所得税等于应纳税所得额乘以所得税率,利润总额减去所得税等于净利润第五章企业主要经济业务的核算1、企业经营过程中主要经济业务包括：资金筹集业务、供应过程业务、生产过程业务、销售过程业务，财务成果形成与分配业务。2、所有者投入的资本包括：实收资本（股本）、资本公积3、短期借款：一年内的借款，其应付利息记作公司的财务费用4、长期借款：借方完工前：在建工程完工后：财务费用贷方到期还本付息，未付利息：长期借款分期付息，未付利息：应付利息偿还借款，支付利息：银行存款5、资金在企业经营业务过程的不同阶段，其运动方式和表现形态是不同的。企业经营过程划分为：供应、生产、销售过程。6、固定资产的特征：为经营管理而持有不为出售；使用寿命超过一个会计年度；有形资产；单位价值较高2000以上。7、固定资产实际成本：买价、运费、保险费、包装费、安装成本。外购固定资产成本：买价、进口关税和其他税（应交税费——进项税）、场地整理费、运输费、装卸费、安装费、专业人员服务费。8、不需要安装借：固定资产外购设备应交税费——增值税（进）需要安装借：在建工程应交税费——增值税（进）9、实际采购成本：（1）买价、（2）运杂费（运输、包装、卸载、储存）、（3）运输途中合理损耗、（4）入库前整理挑选费用、（5）各种税金、（6）其他费用，大宗物资室内运杂费（零星运杂费、差旅费、采购经费不构成采购成本）基础会计第4页共9页10、未验收入库借：在途物资采购原材料应交税费——应交增值税（进）实际成本核算贷：已验收入库借：原材料贷：在途物资材料采购费用分配率=共同性采购费用额÷分配标准的合计数某材料应负担的采购费用额=该材料的分配标准×材料采购费用分配比率11、未验收入库借：材料采购采购原材料应交税费——应交增值税（进）计划成本核算贷：已验收入库借：原材料贷：材料采购借：材料成本差异（资产类）————计划成本与实际成本的差额贷：材料采购月初材料成本差异率=（月初库存材料成本差异额/月初库存材料的计划成本）×100%本月材料成本差异率=（月初库存材料差异额+本月购入材料差异额）/（月初库存材料计划成本+本月入库材料计划成本）×100%超支为+节约为-发出材料应负担的差异额=本月差异率*发出材料的计划成本12、生产费用包括：直接费用——直接材料、直接人工间接（制造）费用——车间折旧、修理、保险、摊销、照明、劳动保护、水电办公、差旅费生产成本包括：直接材料、直接人工、制造费用期间费用包括：销售费用、管理费用（厂部）、财务费用13、职工薪酬：工资、福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费、其他14、完工产品生产成本=期初产品成本+本期发生的生产费用-期末在产品成本15、销售收入的确认条件5点：书p10416、增值销项税额=销售货物不含税价*增值税税率17、主营业务收入核算：借：贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销）18、主营业务成本核算：借：主营业务成本贷：库存商品19、营业税金及附加的核算：借：营业税金及附加贷：应交税费20、其他业务收支的核算：借：贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销）21、其他业务成本核算：借：其他业务成本贷：原材料/周转材料22、所谓财务成果，是指企业在一定会计时间内所实现的最终经营成果，也就是企业所实现的利润或亏损总额。23、利润或亏损总额-营业利润+营业外收入-营业外支出24、营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用-财产减值损失+公允价值变动收益+投资收益基础会计第5页共9页25、净利润=利润总额-所得税费用26、营业利润形成核算：27、投资收益核算：28、净利润形成过程核算书p122（营业外收支核算、所得税费用核算、收入结转、费用结转、所得税费用结转、）：29、利润分配业务核算：（顺序：法定盈余公积→任意盈余公积→分配利润或股利）第七章成本计算1、成本的概念：已耗生产资料的转移价值；支付给劳动者的劳动报酬；劳动者为社会做出的贡献额。2、成本计算：（原理：直接收益直接分配原理、共同收益简介分配原理、重要性原理。遵循责权发生制）3、原材料采购成本的计算：详见第五章9-4、产品销售成本计算：已售数量*产品平均单位成本第八章会计凭证1、会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，是提供原始资料、传到经济信息的工具，是登记账簿的依据，是加强经济责任制的手段，是实行会计监督的条件。2、填制和审核会计凭证是会计核算的专门方法之一，也是会计核算工作的起点。3、会计凭证按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。4、原始凭证（单据），是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的书面证明。（购销合同、各种申请单、银行对账单、债权债务对单、银行存款余额调节表等不能作为原始凭证）5、原始凭证按照来源不同分为外来原始凭证和自制原始凭证。按照填制手续及内容不同分为一次凭证（领料单、发票）、累计凭证（限额领料单）、汇总凭证（领料单汇总表）。记账凭证按照用途不同分为通用凭证和专用凭证（收付转