2014年会计继续教育试题答案---最新税收与会计政策实务

1一、单选题1、下列关于企业手续费及佣金支出税前扣除的规定表述不正确的是（）。A.财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%(含本数，下同)计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额B.其他非保险企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。C.企业计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，在发生当期直接扣除D.除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除【正确答案】C2、某居民纳税人，2009年财务资料如下：收入合计45万元，成本合计38万元，经税务机关核实，企业未能正确核算成本，税务机关对企业核定征收企业所得税，应税所得率为20%，2009年应纳企业所得税为（）万元。A.1.8B.1.9C.2.25D.3.25【正确答案】C3、对采取特许经营模式的饮料制造企业，饮料品牌使用方发生的不超过当年销售（营业）收入（）的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除。A.10％B.15％C.20％D.30％【正确答案】D4、2010年某小型微利企业符合减免优惠的条件，经主管税务机关核定，实现的利润总额是2万元，假定不存在纳税调整事项，则该小型微利企业应纳的企业所得税是（）元。A.1500B.2500C.3000D.2000【正确答案】D5、自2009年1月1日起，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业()。A.不缴纳增值税B.可选择按小规模纳税人纳税C.一律按小规模纳税人纳税D.参照一般纳税人纳税【正确答案】B6、下列资产损失中，不属于由企业自行计算扣除的资产损失的是（）A.企业固定资产未达到或未超过使用年限而报废清理的损失B.企业各项存货发生的正常损耗C.企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损失D.企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失【正确答案】A7、下列属于资产损失确认证据中的企业内部证据的有（）。A.司法机关的判决或者裁定B.工商部门出具的注销、吊销及停业证明C.公安机关的立案结案证明、回复D.有关会计核算资料和原始凭证【正确答案】D8、下列对个人转让限售股征收个人所得税的表述不正确的是（）。A.个人转让限售股，以每次限售股转让收入，减除股票原值和合理税费后的余额，为应纳税所得额B.应纳税所得额＝限售股转让收入－限售股原值C.限售股原值，是指限售股买入时的买入价及按照规定缴纳的有关费用D.合理税费，是指转让限售股过程中发生的印花税、佣金、过户费等与交易相关的税费【正确答案】B9、下列关于企业年金个人所得税征收管理有关问题理解不正确的是（）。A.企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除B.企业年金的企业缴费计入个人账户的部分，不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款2C.对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的，在计税时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，不扣除任何费用，按照适用税率计算扣缴个人所得税D.企业年金的企业缴费计入个人账户的部分可以与当月工资薪金合并计算缴纳个人所得税【正确答案】D10、陈先生，月工资6000元，每月社保1000元，年金个人负担500，公司缴费1000元。陈先生该月应缴纳的个税共计（）元。A.325B.400C.165D.255【正确答案】B11、下列关于个人转租房屋取得收入征收个人所得税问题理解不正确的是（）。A.个人将承租房屋转租取得的租金收入，属于个人所得税应税所得，应按“财产租赁所得”项目计算缴纳个人所得税B.取得转租收入的个人向房屋出租方支付的租金，凭房屋租赁合同和合法支付凭据允许在计算个人所得税时，从该项转租收入中扣除C.取得转租收入的个人向房屋出租方支付的租金，在计算个人所得税时不得扣除D.有关财产租赁所得个人所得税前扣除税费的扣除次序调整为：财产租赁过程中缴纳的税费；向出租方支付的租金；由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用；税法规定的费用扣除标准正确答案B12、方先生担任某有限责任公司董事，但是不在该公司任职，2009年从该公司取得董事费收入15万元，方先生将其中的5万元通过国家机关捐赠给红十字事业。方先生董事费收入应缴纳个人所得税（）元。A.20000B.21000C.25000D.29625【正确答案】B13、下列个人所得不属于劳务报酬所得项目缴纳个人所得税的有()。A.个人不在公司任职取得的董事费收入B.个人兼职收入C.个人从事彩票代销业务取得的收入D.住校学生参加勤工俭学活动取得的收入【正确答案】C14、下列关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策表述不正确的是（）。A.软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入B.我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税C.软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除D.企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为3年【正确答案】D15、张某还有22个月至法定退休年龄，2009年12月份办理了内部退养手续，从原任职单位取得了一次性收入18000元。张某当月工资为1660元，则张某应就其领取的一次性收入的当月缴纳个人所得税（）元。A.0B.883C.1775D.1781【正确答案】B16、下列税金中不属于纳税人转让房屋过程中应缴纳的是（）A.营业税B.城市维护建设税C.房产税D.土地增值税【正确答案】C17、中国公民郑某2009年1～12月份每月工资3200元，12月份除当月工资以外，还取得全年一次性奖金10000元。郑某2009年应缴纳个人所得税是多少（）元。A.530B.975C.2115D.2195正确答案C18、A、B两家公司属于非同一控制下的独立公司。A公司于20×9年7月1日以本企业的固定资产对B公司投资，取得B公司60％的股份。该固定资产原值1500万元，已计提折旧400万元，已提取减值准备50万元，7月1日该固定资产公允价值为1300万元。同时A公司为取得该项股权投资发生律师费、评估费200万元，B公司20×9年7月1日所有者权益为2000万元。A公司该项长期股权投资的初始投资成本为（）万元。A．1500B．1050C．1300D．1200【正确答案】C19、M、N两家公司属于非同一控制下的独立公司。M公司于2008年1月1日以一项公允价值为1150万元的固定资产对N公司投资，取得N公司80％的股份，购买当日N公司可辨认净资产公允价值为31500万元，与账面价值相同。20×8年N公司实现净利润100万元，无其他所有者权益变动，N公司没有进行利润分配。20×9年1月2日，M公司将其持有的对N公司长期股权投资其中的10%对外出售，取得价款200万元。该项交易后，M公司仍能够控制N公司的财务和生产经营决策。则20×9年1月2日M公司编制个别利润表时，应确认的长期股权投资的投资收益为（）万元。A．77B．72C．108D．85【正确答案】D20、对于证券公司融出的证券的正确的会计处理是（）。A不应终止确认该证券，但应确认相应利息收入B不应终止确认该证券，但应终止确认相应利息收入C．终止确认该证券，但应确认相应利息收入D．终止确认该证券和相应利息收入【正确答案】A二、多选题1、下列关于企业手续费及佣金支出税前扣除的规定，表述正确的有（）。A.财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算扣除限额B.人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算扣除限额C.其他非保险企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算扣除限额D.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除正确答案ABCD2、居民企业纳税人具有下列（）情形之一的，核定征收企业所得税。A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的C.设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的D.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报【正确答案】ABC3、下列关于广告费和业务宣传费税前扣除政策理解正确的有（）。A.对化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除B.对采取特许经营模式的饮料制造企业，饮料品牌使用方发生的不超过当年销售（营业）收入30%的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部归集至饮料品牌持有方或管理方，由饮料品牌持有方或管理方作为销售费用据实在企业所得税前扣除C.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，按照一般企业广告费和业务宣传费支出，计算应纳税所得额时扣除D.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除【正确答案】ABD4、下列关于小型微利企业表述正确的有（）。A.“从业人数”按企业全年平均从业人数计算，“资产总额”按企业年初和年末的资产总额平均计算B.“从业人数”按企业全年平均从业人数计算，“资产总额”按企业年末的资产总额计算C.某工业企业年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元，是小型微利企业D.某商业企业年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过1000万元，是小型微利企业【正确答案】AC5、在“两法合并”前享受企业所得税15%税率的企业，下列过渡期政策规定正确的有（）。A.2008年按18%税率执行B.2009年按20%税率执行C.2010年按22%税率执行D.2011年按24%税率执行【正确答案】ABCD6、以下情形的房屋产权无偿赠与，对当事双方不征收个人所得税的有（）。A.房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹B.房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人4C.房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与自己的侄女D.房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人【正确答案】ACD7、下列关于房产税的说法正确的有（）A.产权出典的房产，由出典人依照房产余值缴纳房产税B.无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税C.融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税D.产权出典的房产，由承典人依照房产余值缴纳房产税【正确答案】BCD8、下列关于企业筹建期间的税务处理表述正确的有（）。A.企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度B.企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损C.新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变D.企业筹办期间不计算为亏损年度【正确答案】ABCD9、下列说法中正确的有（）。A.增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证B.实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日内向主管税务机关申请稽核比对C.未实行海关缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010