2014年市统计局非金融资产投资培训课件

非金融资产投资主要指标（市统计局）2014年8月本讲座的主要内容：•一、非金融资产投资•二、非金融资产投资与会计报表项目（关系）•三、会计报表报送时间•四、一般企业非金融资产投资与会计核算资料•五、房地产开发企业非金融资产投资与会计核算资料•六、建筑业企业主要填报指标与会计核算资料一、非金融资产投资•非金融资产投资：指调查单位在一定时期内建造、购置非金融资产过程中发生的相关财务费用支出。•非金融资产投资包含：•1、固定资产投资•2、无形资产投资。•比会计制度确认的非金融资产投资范围要小非金融资产投资•主要的三个项目：•一、在建工程•二、固定资产原价•三、无形资产•四、房屋开发成本（房地产开发企业）•五、工程施工（建筑安装企业）•六、工程结算（建筑安装企业）二、非金融资产投资与会计报表项目•（一）执行《企业会计准则》或《企业会计制度》企业•企业会计报表:资产负债表、利润表空白表.xls非金融资产投资与会计报表的关系•（二）执行《小企业会计准则》的企业•资产负债表小企业资产负债表.xls三、会计报表报送时间•（一）《企业会计制度》规定•1、月度中期财务会计报告应当于月度终了后6天内（节假日顺延，下同）对外提供；•2、季度中期财务会计报告应当于季度终了后15天内对外提供；•3、半年度中期财务会计报告应当于年度中期结束后60天内（相当于两个连续的月份）对外提供；•4、年度财务会计报告应当于年度终了后4个月内对外提供。三、会计报表报送时间•（二）申报纳税会计报表报送时限•1、财务会计报表的月、季报的报送期限是月度终了后的十五天内。2、财务会计报表的年报的报送期限是年度终了后的五个月内。•一般来讲，半年报表不要求。四、一般企业非金融资产投资与会计核算资料•（一）一般企业非金融资产投资项目：•1、固定资产•2、在建工程•3、无形资产•（二）与固定资产有关项目1、固定资产核算的科目设置固定资产---类别或项目累计折旧长期应付款（固定资产减值准备）（资产减值损失）在建工程——建筑工程——安装工程——在安装设备——待摊支出（—减值准备）工程物资——专用材料——专用设备（—减值准备）•2、固定资产及明细分类：是指为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过1年的有形资产。固定资产账户核算固定资产原值•下设七个分类账：1）生产经营用固定资产•2）非生产经营用固定资产•3）租出固定资产•4）不需用固定资产•5）未使用固定资产•6）土地•7）融资租入固定资产•再按项目设明细账。3、统计表分类及资料取得•（1）固定资产原价•A、购置不需安装的设备、工器具•（其中：购置旧设备及工器具）•B、在建工程完工转入固定资产•C、其他固定资产•包括调查单位在购置房屋、构筑物的支出以及通过置换、捐赠、无偿调入等•（2）资料取得•固定资产原价：根据“固定资产”科目填列。•A、购置不需安装的设备、工器具：是指不需安装的设备；符合固定资产条件的工器具；•方法一：指标可根据会计“固定资产”科目中相关明细科目或有关会计分录分析计算填列；固定资产项目资料取得•方法二、可用以下公式计算：购置不需安装的设备、工器具=固定资产原价-在建工程完工转入固定资产-其他固定资产；•B、在建工程完工转入固定资产：•根据“在建工程”科目的贷方100转入“固定资产”借方80的发生额。也就是根据在建工程本年贷方发生额相关数据填报。固定资产项目资料取得•注意的是：如果建设工程完工结转时，发生的部分“待摊支出”未转入固定资产而转入相应的费用科目时，在填报时应用“在建工程本年贷方发生额”减去未进入“固定资产”的待摊支出。•详见待摊支出会计账务处理银行存款等工程物资在建工程固定资产①购入工程物资②领用工程物资⑥工程达到预定可使用状态③用银行存款支付的其他费用应付职工薪酬④分配工程人员工资库存商品应交税费—应交增值税（销项税额）⑤工程项目领用本企业产品在建工程核算过程固定资产资料取得•C、其他固定资产：•组成内容：一是调查单位在购置房屋、构筑物的支出；•二是通过置换、捐赠、无偿调入等方式形成的固定资产。•资料取得：根据会计“固定资产”科目中相关明细科目或有关会计分录分析计算填列。（三）与在建工程有关的项目•1、会计科目：在建工程——建筑工程——安装工程——在安装设备——待摊支出——减值准备工程物资——专用材料——专用设备——减值准备•2、在建工程分类•在建工程：指调查单位在基建、更新改造等方面发生的支出•指标由建筑、安装工程投资、设备投资、待摊支出三部分构成。•A、建筑安装工程•建筑工程：指各种房屋、建筑物的建造工程所发生的费用支出。•安装工程：各种设备、装置在安装过程中发生的费用支出。在建工程•B、在安装设备：•购入需要安装的设备，在安装过程中应按照规定的成本，计入“在建工程-在安装设备”科目核算；•注意的是：1、购入不需要安装的设备，应计入“固定资产”科目，“在安装设备”指标时不应包含不需安装的设备支出。2、包括融资租入的需要安装固定资产。在建工程•C、待摊支出：•企业在“在建工程”下设置了“待摊支出”二级科目，详见会计核算。•企业为建造固定资产取得土地使用权而支付的土地出让金不计在“待摊支出”中，应确认为“无形资产”。•该指标可根据“待摊支出”科目中相关明细科目填报。（三）与无形资产有关的项目•1、会计对无形资产分类•会计准则规定，无形资产包括：专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等•2、统计表中分类•土地使用权、计算机软件和数据库、研究与开发。与无形资产有关的项目•3、会计核算账户•无形资产：按类别设明细账；•累计摊销•（无形资产减值准备）•研发支出—费用化支出•—资本化支出与无形资产有关的项目•4、填报方法与资料取得•无形资产指标根据会计“无形资产”科目填报。•有关的项目有下列三项：•地使用权：指调查单位通过各种方式取得土地使用权而支付的本年发生的土地费用。•注意的是：一、建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金不应计入在建工程成本，应确认在“无形资产”下的“土地使用权”中。与会计核算方法相同。二、划拨方式取得的土地使用权，如果会计核算时计入“在建工程”成本，在指标填报中应将这部分支出在“在建工程”剔出，填报在“无形资产”下的“土地使用权”中。与无形资产有关的项目•计算机软件及数据库：指调查单位在研发和购买计算机软件及数据库的支出。•主要是：自己研发软件、购买商品软件。•研究与开发：自行开发、研究并依法申请取得无形资产过程中的实际支出。•该指标根据会计“无形资产、研发支出”科目中相关明细科目或会计分录分析填报。•“无形资产40”与“研发支出100”账户关系见下图：相关问题：•问题1、企业自主研发的专利或非专业技术如何确定其原值？•问题2、无形资产的增值或减值会计上如何体现（譬如土地使用权）。研发支出研究阶段开发阶段计入当期损益符合资本化条件的，计入无形资产成本不符合资本化条件的，计入当期损益内部研究开发项目二个阶段支出：研究阶段支出：为获取新的科学或技术知识并理解它们而进行的独创性的有计划调查。——发生时计入当期损益，费用化处理。开发阶段支出：在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。——对开发过程中的费用如果符合相关条件，就可以资本化。开发阶段的支出确认为无形资产的五个条件:1、从技术上来讲，完成该无形资产以使其能够使用或出售具有可行性；2、具有完成该无形资产并使用或出售的意图；3、无形资产产生未来经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场；无形资产将在内部使用时，应当证明其有用性；4、有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；5、归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠计量。问题2•无形资产的增值或减值会计上如何体现？•1、增值不体现（不核算）。•2、减值的处理：•如果发生减值：•借：资产减值损失•贷：无形资产减值准备•特别是：执行小企业会计准则的企业不提减值。•会计核算上属于期末计价，三个要点：无形资产期末计价无形资产期末计价判断是否减值计提减值已确认的减值不再转回借：资产减值损失2贷：无形资产减值准备2(账面价值10小于可收回金额8)（4）其他资产•其他资产：其他资产主要包括资源类资产和生产性生物资产。•主要下列二项：•油气资源：属于石油开采企业，根据“油气资源”账户资料填列；•生产性生物资产：主要针对农林牧副渔企业（但不完全是），根据“生产性生物资产”账户资料填列。五、房地产开发企业非金融资产投资与会计核算资料•（一）房屋开发成本统计表中分类（8类）•1、建筑安装工程费2、前期工程费3、基础设施建设费4、公共配套设施费5、土地征用及拆迁补偿费6、开发间接费7、借款费用8、其他费用房地产企业“开发成本”成本项目《企业产品成本核算制度[试行]》的通知财会[2013]17号第二十六条房地产企业一般设置土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施建设费、公共配套设施费、开发间接费、借款费用等成本项目。（二）统计分类与会计开发成本项目比较•统计：房屋开发成本1、建筑安装工程费2、前期工程费3、基础设施建设费4、公共配套设施费5、土地征用及拆迁补偿费6、开发间接费7、借款费用8、其他费用会计：开发成本项目（或明细科目）1、建筑安装工程费2、前期工程费3、基础设施费4、公共配套设施费5、土地征用及拆迁补偿费6、开发间接费用7、借款费用（三）房地产开发企业开发成本•开发成本核算方法：•区别：•1、有些企业按原制度核算，借款费用在“开发间接费用”成本项目（或明细科目）；•2、会计核算上一般没有“其他费用”项目。（四）资料取得•1、房屋开发成本：指房地产企业为开发一定数量的房屋所发生的全部费用，反映房地产与开发投资相关的费用支出。•资料来源：“房屋开发成本”科目填报年初余额、本年借方发生额、本年贷方发生额和期末余额。•期末余额=年初余额+本年借方发生额-本年贷方发生额。房地产开发企业•2、建筑工程安装费：指房地产开发项目在开发过程中发生的各项主体建筑的建筑工程费、安装工程费及精装修费。•资料来源：“房屋开发成本”科目中的“建筑工程安装费”成本项目（或明细科目）。房地产开发企业•3、前期工程费：项目开发前期发生的政府许可规费、招标代理费、临时设施费以及水文地质勘查、测绘、规划、设计、可行性研究、咨询论证费、筹建、场地通平等费用。•资料来源：会计“房屋开发成本”科目中的“前期工程费”成本项目（或明细科目）。房地产开发企业•4、基础设施建设费：指开发项目在开发过程中发生的道路、供水、供电、供气、供暖、排污、排洪、消防、通讯、照明、有线电视、宽带网络、智能化等社区管网工程费和环境卫生、园林绿化等园林、景观环境工程费用等。•资料来源：“房屋开发成本”科目中的“基础设施建设费”成本项目（或明细科目）。房地产开发企业•5、公共配套设施费：指开发项目内发生的、独立的、非营利性的且产权属于全体业主的，或无偿赠与地方政府、政府公共事业单位的公共配套设施费用等。•资料来源：“房屋开发成本”科目中的“公共配套设施费”成本项目（或明细科目）。房地产开发企业•6、土地征用及拆迁补偿费:指为取得土地开发使用权（或开发权）而发生的各项费用，包括土地买价或出让金、大市政配套费、契税、耕地占用税、土地使用费、土地闲置费、农作物补偿费、危房补偿费、土地变更用途和超面积补交的地价及相应税费、拆迁补偿费、安置及动迁费用、回迁房建造费用等。•资料来源：会计“房屋开发成本”科目中的“土地征用及拆迁补偿费”成本项目（或明细科目）。•7、开发间接费：指企业为直接组织和管理开发项目所发生的，且不能将其直接归属于成本核算对象的工程监理费、造价审核费、结算审核费、工程保险费等。•（不包括为业主代扣代缴的公共维修基金等不得计入产品成本代扣款项）•资料来源：会计“房屋开发成本”科目中的“开发间接费”成本项目（或明细科目）分析填报。•