2016年会计继续教育《会计与税务的协同管理》试题及参考答案

1会计与税务的协同管理第1部分判断题1.一般纳税人在交际应酬中所赠送的自产、委托加工或外购的货物，其进项税额不得抵扣，但需按视同销售中的无偿赠送征收增值税。（错）解析：一般纳税人在交际应酬中所赠送的自产、委托加工或外购的货物，其进项税额不得抵扣，但不需按视同销售中的无偿赠送征收增值税。2.企业税务管理的目标是把企业税负降到最低限度。（错）解析：企业税务管理的目标是税负合理、风险可控。3.企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，不可以税前扣除。（错）解析：总局公告【2011】34号规定，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算。4.个人以非货币性资产投资，应按照“财产转让所得”项目，依法计算缴纳个人所得税。（对）5.没有实际提供应税劳务，不再返还的违约金应属于价外费用缴纳流转税。（错）解析：没有实际提供应税劳务，不再返还的违约金不属于价外费用，不涉及流转税。6.任何单位以现金形式支付给职工的服装费，均应并入职工的当月工资中计算征收个人所得税。（对）7.工会经费的使用与企业所得税和个人所得税均没有关系。（错）解析：工会经费的使用与企业所得税没有关系，但是，与个人所得税有关系。8.依据企业会计准则规定，企业取得的土地使用权用于自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地使用权应与地上建筑物合并计算其成本。（错）解析：企业会计准则规定，企业取得的土地使用权应确认为无形资产。土地使用权用于自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地使用权不与地上建筑物合并计算其成本，而仍作为无形资产进行核算，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和计提折旧。9.企业高层管理人员的境外培训和考察，其一次性单项支出较高的费用应从其他管理费用中支出，避免挤占日常的职工教育培训经费开支。（对）10.企业所得税法对生产经营所得的确认计量贯彻权责发生制原则，其他所得则更接近收付实现制。（对）11.会计上相关性强调的是会计信息的价值；税法中的相关性原则强调的是满足征税目的。（对）12.依据企业所得税法及实施条例规定，企业在建工程发生的试运行收入，应直接冲减在建工程成本。（错）解析：企业在建工程发生的试运行收入，应并入总收入予以征税，而不能直接冲减在建工程成本。13.企业以土地、房屋权属作价投资入股的不征收契税。（错）解析：以土地、房屋权属作价投资入股的，视同土地使用权转让、房屋买卖征收契税。14.被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，投资方企业确认股息、红利收入，同时投增加该项长期投资的计税基础。（错）解析：国税函【2010】79号，被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。15.公司将从税后利润中提取的盈余公积转增注册资本的税务处理，可以理解为该公司将盈余公积金向股东分配了股息、红利，股东再以分得的股息、红利增加注册资本。（对）16.非金融企业向个人支付利息时，应代扣代缴个人所得税。（对）17.依据《固定资产》准则规定，对于构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益的，企业应当分别将各组成部分确认为单项固定资产，适用不同折旧率或折旧方法。（对）18.企业离休人员的医疗费及离退休人员其他统筹外费用应按职工福利费进行财税处理。（错）解析：税务上，企业离休人员的医疗费及离退休人员其他统筹外费用属于属于与生产经营无关的支出，不允许税前扣除。19.实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要该交易没有直接或间接导致国家总体税收收入的减少，原则上不做转让定价调查、调整。（对）20.企业为宣传企业形象、推介企业产品发生的赞助性支出，应当按照广告费用进行管理。（对）21.以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。×解析：财税【2006】186号规定，以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月2起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。22.“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。以后年度，均以年初的“实收资本”和“资本公积”合计金额作为计税依据。（错）解析：“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。即企业新设立时，计税依据为“实收资本”和“资本公积”的合计金额。以后年度，均以年初的“实收资本”和“资本公积”合计金额计算，将增加部分作为计税依据。23.企业会计上采用直线法计提折旧，按税法规定实行加速折旧的，其按加速折旧办法计算的折旧额可全额在税前扣除。（对）24.依据《增值税条例》及相关税收政策，企业购买监控设备的进项税额不得抵扣。（错）解析：监控设备作为智能化楼宇组成部分时，其进项税额不得抵扣。25.全员税务管理是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现合法合理纳税的过程。（对）26.投资人以其持有的上市公司股权进行出资而发生的股权转让行为，按照产权转移数据征收印花税。（错）解析：财税【2010】7号规定，投资人以其持有的上市公司股权进行出资而发生的股权转让行为，不属于证券（股票）交易印花税的征税范围，不征收证券（股票）交易印花税。27.企业自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间，其在此期间取得的增值税扣税凭证，可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。（错）解析：国家税务总局公告2015年第59号：纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间，未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的，其在此期间取得的增值税扣税凭证，可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。28.税法强调“投资者利益第一”的理念、会计强调“国家利益第一”的理念。（错）解析：会计强调“投资者利益第一”的理念；税法强调“国家利益第一”的理念。29.已建立工会组织的企业40%部分工会经费由地税部门代收后，凭地税部门开具的缴款凭证依法税前列支；留用的60%部分工会经费，仍必须凭工会部门开具的《工会经费收入专用收据》方可在税前扣除。（对）30.依据《增值税暂行条例实施细则》，设有两个以上机构（同一县、市）并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构的增值税处理不正确的是（C）。A、受货机构向购货方开具发票要视同销售B、受货机构向购货方收取货款要视同销售C、受货机构既不向购货方收取货款也不向购货方开具发票也需要视同销售D、受货机构只就部分货物向购买方开具发票或收取货款，应分别向总机构所在地或分支机构所在地缴纳税款解析：国税发【1998】137号规定，《增值税暂行条例实施细则》第四条视同销售货物行为的第（三）项所称的“用于销售”，是指受货机构发生以下情形之一的经营行为：①向购货方开具发票；②向购货方收取货款。受货机构的货物移送行为有上述两项情形之一的，应当向所在地税务机关缴纳增值税；未发生上述两项情形的，则应由总机构统一缴纳增值税。如果受货机构只就部分货物向购买方开具发票或收取货款，则应当区别不同情况计算并分别向总机构所在地或分支机构所在地缴纳税款。31.依据个人所得税法相关规定，单位和个人实际缴存的住房公积金分别在不超过职工本人上一年度月平均工资(B)的幅度内其允许在个人应纳税所得额中扣除。A、5%B、12%C、8%D、6%32.依据企业所得税法及相关规定，居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过（B）期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。A、三年B、五年C、十年D、二十年33.依据税法相关规定，下列不属于“退休人员再任职”应该具备条件的是（C）。A、受雇人员与雇佣单位签订一年以上（含一年）劳动合同（协议）B、受雇人员因事假、病假、休假等原因不能正常出勤时，仍享受固定或基本工资收入C、受雇人员与单位其他正式职工享受同等社保待遇D、受雇人员的职务晋升、职称评定等工作由用人单位负责组织解析：国家税务总局公告2011年第27号单位是否为离退休人员缴纳社会保险费，不再作为离退休人员再任职的界定条件。334.下列不属于业务招待费开支范围的是（D）。A、企业生产经营需要而宴请或工作餐的B、企业生产经营需要赠送纪念品的开支C、企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支D、为宣传推广目的随机给予不确定客户（包括实际用户和潜在用户）的礼品解析：为宣传推广目的随机给予不确定客户（包括实际用户和潜在用户）的，应作为业务宣传费按规定标准扣除。35.下列不属于职工教育培训经费列支范围的是（D）。A、上岗和转岗培训B、各类岗位适应性培训C、专业技术人员继续教育D、高管人员MBA学习培训解析：财建【2006】317号规定，企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费。36.下列关于收入确认的说法正确的是（A）。A、流转税收入确认不考虑对应的成本、多数贯彻纳税资金能力原则B、企业所得税收入不要考虑对应成本、但要考虑相关的经济利益是否流入企业C、会计收入确认要考虑对应成本、但不考虑相关的经济利益是否很可能流入企业D、企业所得税收入确认要考虑对应成本、还要考虑相关的经济利益是否流入企业解析：流转税收入、所得税收入、会计收入区分：（1）流转税收入：不考虑对应的成本，多数贯彻纳税资金能力原则；（2）企业所得税收入：考虑对应成本，但不考虑相关的经济利益是否流入企业；（3）会计收入：既要考虑对应成本，还要考虑相关的经济利益是否很可能流入企业。37.纳税人为销售货物出租出借包装物而收取的押金，无论包装物周转使用期限长短，超过（C）（含）以上仍不退还的均并入销售额征增值税。A、一个月B、三个月C、一年D、三年38.退休人员再任职取得的收入应按（A）应税项目缴纳个人所得税。A、工资、薪金所得B、劳务报酬所得C、偶然所得D、其他所得39.下列不属于差旅费开支范围的是（D）。A、城市间交通费B、住宿费C、伙食补助费D、订票费解析：财行【2013】531号规定：差旅费是指工作人员临时到常驻地以外地区公务出差所发生的城市间交通费、住宿费、伙食补助费和市内交通费。40.下列所得项目不能按照年终奖计算方法计算个人所得税的是（D）。A、年终加薪B、年薪制兑现的年薪C、年末兑现绩效工资D、年末发放的考勤奖解析：国税发【2005】9号规定，除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。41.依据《城镇土地使用税暂行条例》，征用的非耕地，自批准征用（B）起缴纳土地使用税。A、满二年B、次月C、当月D、满一年解析：《城镇土地使用税暂行条例》第九条规定，征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳土地使用税；征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。42.依据《增值税暂行条例》和《营业税暂行条例》的规定，关于价外费用的确认，下列叙述不正确的是（B）。A、销售方向购买方收取的B、购买方向销售方索取的折扣或索赔C、销售方向购买方实际销售了货物或者实际提供了应税劳务D、价外费用应当与应税收入直接相关（密切）解析：《增值税暂行条例》第六条规定，销售额为纳税人销售货物或者应税劳务“向购买方收取”的全部价款和价外费用。43.一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依（C）征收增值税。4A、4%征收率减半B、3%征收率减半C、3%征收率减按2%D、17%征收率减半44.依据企业所得税法及实施条例规定，下列关于礼品的财税处理不正确的是（A）。A、礼品都是业务招待费B、给予已有用户或使用者（包括个人和法人）的礼品，凡是作为商业折扣给予单位使用者的，应