2013经济师《中级财政税收》重点讲义第12章

第十二章政府预算管理制度第一节部门预算制度一、部门预算的含义(掌握)部门预算是总预算的基础，它由各预算部门编制。部门预算是市场经济国家财政预算管理的基本组织形式。部门预算的基本含义：1.以部门作为预算编制的基础单元，财政预算从部门编起，从基层单位编起;2.财政预算要落实到每一个具体部门，预算管理以部门为依托;3.部门本身要有严格的资质要求，限定那些与财政直接发生经费领拨关系的一级预算会计单位为预算部门。部门预算是一个综合预算。【例题·多选题】部门预算的基本含义是()。A.所有国家财政预算管理的基本组织形式B.部门是预算编制的基础单元C.预算管理以部门为依托D.部门本身要有严格的资质要求E.专业预算【答案】BCD【解析】本题考查部门预算的含义。部门预算是市场经济国家财政预算管理的基本组织形式，部门预算是综合预算。二、部门预算的原则(掌握)(一)合法性原则(二)真实性原则(三)完整性原则(四)科学性原则(五)稳妥性原则——量入为出，收支平衡，不编赤字预算(六)重点性原则根据重点性原则，先保证基本支出，后安排项目支出;先重点、急需项目，后一般项目。(七)透明性原则(八)绩效性原则【例题·多选题】(2005年)下列属于部门预算编制原则的有()。A.固定性B.重点性C.真实性D.稳妥性E.绩效性【答案】BCDE【解析】本题考查部门预算的原则。三、部门预算的基本内容(熟悉)类别具体内容部门收入预算财政拨款收入事业收入：事业单位开展专业业务活动及辅助活动取得的收入上级补助收入事业单位经营收入：事业单位在专业业务活动及辅助活动之外开展独立核算的经营活动取得的收入附属单位上缴收入用事业基金弥补收支差额其他收入部门支出预算（我国政府预算支基本支出预算为保障行政事业单位机构正常运转、完成日常工作任务所必需的开支而编制的预算。基本支出包括人员经费和日常公用经费。基本支出经费的定额项目：人员经费定额项目、日常公用经费定额项目出按支出的管理要求划分）基本支出预算的编制原则是：（1）综合预算的原则；（2）优先保障的原则——先基本支出，后项目支出；（3）定员定额管理的原则。与传统的预算编制方法相比，编制基本支出预算最大的变化是：核定部门或单位基本支出的方法由原来的基数法改为以定员定额为基础的因素核定法。项目支出预算行政事业单位为完成其特定的行政工作任务或事业发展目标，在基本支出预算之外编制的年度项目支出计划。（1）按项目类别划分，分为国务院已研究确定项目、经常性专项业务费项目、跨年度支出项目、其他项目。（2）按项目属性划分，分为新增项目和延续项目。项目支出预算的编制原则是：（1）综合预算原则；（2）科学论证、合理排序的原则；（3）追踪问效的原则。【例题1·单选题】我国政府预算支出的项目较多，按()划分，可分为基本支出和项目支出。A.项目属性B.支出的管理要求C.项目类别D.支出的原则【答案】B【解析】按支出的管理要求划分，我国政府预算支出可分为基本支出和项目支出。【例题2·单选题】(2010年)部门支出预算的优先保障编制原则要求是()。A.优先保障合理的基本支出需要B.优先保障国务院已研究确定的项目支出C.优先保障经常性专项业务费支出D.优先保障新增项目支出【答案】A【解析】本题考查基本支出预算的编制原则。第二节政府采购制度一、政府采购制度的含义(掌握)政府采购是指由国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。政府采购制度最早由英国创建。【例题1·多选题】政府采购的客体包括()。A.货物B.自然资源C.工程D.服务E.无形资产【答案】ACD【解析】本题考查政府采购制度的含义。【例题2·单选题】政府采购制度最早由()创建。A.英国B.美国C.法国D.德国【答案】A【解析】政府采购制度最早由英国创建。二、政府采购的原则(掌握)世界各国在长期的采购实践中，一般遵循：竞争原则、公开原则、公平原则。我国《政府采购法》确立的基本原则是：(一)公开透明的原则(二)公平竞争原则(三)公正原则为确保政府采购活动中的公正原则，《政府采购法》建立了回避制度。(四)诚实信用原则【例题·单选题】为确保政府采购活动中的()，《政府采购法》建立了回避制度。A.公开透明原则B.公平竞争原则C.诚实信用原则D.公正原则【答案】D【解析】本题考查政府采购原则中的公正原则。温馨提示：看累了就做一做试题检查一下知识点的掌握情况吧三、政府采购的基本方式按是否具备招标性质分为：招标采购和非招标采购。类型解释1.招标采购按照招标公开的程度公开招标采购通过公开程序，邀请所有有兴趣的供应商参加投标。是最具竞争性的招标采购方式选择性招标采购公开招标程序，并确定投标人的资格，只选择有资格的供应商参加投标采购的方式限制性招标采购预先不通过刊登公告程序，直接邀请一家或两家以上的供应商参加投标按投标人的范围国际竞争性招标采购国内竞争性招标采购国际限制性招标采购国内限制性招标采购2.非招标采购单一来源采购（直接采购，无竞争采购）所购商品来源渠道单一，或属专利、首次制造、合同追加、原有项目的后续扩充等特殊情况，只能由一家供应商供货。竞争性谈判采购采购主体通过与多家供应商进行谈判，最后决定中标者的方法。适用于紧急情况或涉及高科技应用产品和服务的采购国内或国外询价采购（货比三家）采购单位通过向国内外有关供应商发出采购询价单，在其报价的基础上进行比较确定中标者的采购方法。此外，按采购规模分类，可以分为小额采购、批量采购和大额采购;按照招标阶段分类，可以分为单阶段招标采购和两阶段招标采购。政府采购实行集中采购和分散采购相结合。纳入集中采购目录或在采购限额标准以上的政府采购项目，实行集中采购。主要的采购方式是公开招标。【例题1·多选题】政府采购方式按是否具备招标性质划分，分为招标采购和非招标采购，其中()属于非招标采购。A.单一来源采购B.选择性招标采购C.限制性招标采购D.竞争性谈判采购E.国内或国外询价采购【答案】ADE【解析】本题考查非招标性采购的内容。【例题2·单选题】(2009年)通过公开程序，邀请供应商提供资格文件，只有通过资格审查的供应商才能参加后续招标，这种采购方式称为()。A.公开招标采购B.选择性招标采购C.限制性招标采购D.非竞争性招标采购【答案】B【解析】本题考查选择性招标采购的含义。第三节建立现代国库制度一、国库集中收付管理(掌握)国库集中收付管理是指通过建立国库单一账户体系，规范财政资金收入和支付运行机制，进而提高预算执行的透明度以及资金运行效率和使用效益的财政管理活动。国库集中收付管理的主要内容1.完善的国库单一账户体系财政部门依托于国库单一账户体系，统一核算政府财政收支活动2.规范的财政资金收付程序和方式（1）财政收入按照规范的收入程序和方式直接缴入国库单一账户（2）财政支出通过国库单一账户体系直接支付到收款人，在实际支付业务发生前，财政资金余额全部保留在国库单一账户3.对财政收支活动进行有效的监控我国从2001年开始推行以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度改革。主要内容（1）改革账户管理体系建立科学、可控、集中的国库单一账户体系（2）改革资金收缴方式采取直接缴库和集中汇缴方式，将税收收入和非税收入直接缴入国库单一账户或财政专户（3）改革资金支付方式实行财政直接支付和财政授权支付方式，通过国库单一账户体系将资金支付给收款人【例题1·单选题】(2009年)国库集中收付制度中集中收付的对象主要是()。A.财政性收支B.企业收支C.个人收支D.信贷收支【答案】A【解析】国库集中收付制度中集中收付的对象主要是财政性收支。【例题2·多选题】国库集中收付管理制度改革的基本内容包括()。A.建立国库单一账户体系B.改革资金收缴方式C.有效利用财政资金D.税收调控E.改革资金支付方式【答案】ABE【解析】本题考查国库集中收付管理制度改革的基本内容。二、国债管理国债管理是在控制国债规模和国债风险的前提下，通过国债发行、兑付、交易等一系列管理活动，长期以最小的成本满足财政筹资需要，同时促进国债市场发展。我国国债管理的发展(熟悉)1.国债发行的市场化程度不断提高行政摊派——记账式国债全部招标发行；储蓄国债由承销团承购包销发行2.国债期限结构逐渐多样化记账式国债已经形成从3个月到30年的短、中、长期的国债期限结构3.国债交易方式不断创新由最初的现券交易、质押式回购交易逐步发展到目前的买断式回购交易、远期交易、掉期交易和融券交易4.国债规模管理各国对国债规模的控制分为国债发行额管理和国债余额管理两种。我国全国人大常委会批准2006年开始实施国债余额管理【例题·单选题】(2011年)我国现行的国债规模管理方法是()。A.国债发行额管理B.国债回购管理C.国债总额管理D.国债余额管理【答案】D【解析】本题考查国债管理。我国全国人大常委会批准2006年开始实行国债余额管理。三、国库现金管理国库现金管理：在确保国库现金支付需要的前提下，以实现国库闲置现金最小化和投资收益最大化为目标的一系列财政管理活动。国库现金管理对象主要包括库存现金、活期存款和与现金等价的短期金融资产。国库现金管理的操作方式包括商业银行定期存款、买回国债、国债回购和逆回购等。在国库现金管理初期，主要实施商业银行定期存款和买回国债两种操作方式。2006年8月，财政部实施了首次中央国库现金管理买回国债操作。第四节政府收支分类制度一、政府收入分类(一)分类原则1.全面完整——收入分类全面反映政府收入的来源和性质2.科学规范3.细致透明——从分类结构上看，收入分类分设类、款、项、目四级，增加了一个级次。(二)分类内容将政府收入分为税收收入、社会保险基金收入、非税收入、贷款转贷回收本金收入、债务收入以及转移性收入等。主要内容为税收收入和非税收入。1.税收收入税收收入为政府收入的主要形式；目前我国流转税和所得税在税收总收入中占很大比例2.非税收入广义：指除税收收入以外，包括政府债务收入在内的所有收入狭义：除税收收入和政府债务收入以外的所有收入。我国目前非税收入就管理范围来说，属于狭义的政府非税收入。社会保障基金、住房公积金不纳入政府非税收入管理范围【例题·多选题】(2011年)我国目前非税收入管理范围包括()。A.行政事业性收费B.债务收入C.国有资产有偿使用收入D.彩票公益金E.住房公积金【答案】ACD【解析】本题考查政府非税收收入。狭义的非税收收入是指除税收收入和政府债务收入以外的所有政府收入，社会保障基金、住房公积金不纳入政府非税收入管理范围。二、政府支出分类政府支出分类体系将政府支出按功能和经济性质分设了两层既相互独立又紧密联系的支出分类体系。（一）支出功能分类属于财政资金分配的第一阶段，说明政府做了什么政府支出按支出功能分类一般可分为四个部分：一般政府服务、社会服务、经济服务和其他支出我国2011年支出功能分类类级科目包括一般公共服务、外交、国防等科目（二）支出经济分类属于财政资金分配的第二阶段，反映政府支出的经济性质和具体用途，即反映政府的钱是怎么花出去的我国2011年支出经济分类类级科目具体包括工资福利支出、商品和服务支出等【例题1·多选题】政府支出按支出功能分类一般可分为()部分。A.一般政府服务B.社会服务C.经济服务D.预算外支出E.其他支出【答案】ABCE【解析】本题考查政府支出按功能分类的内容。【例题2·单选题】(2008年)下列现行政府支出中属于按经济性质分类的是()。A.农林水事务支出B.交通运输支出C.基本建设支出D.工业商业金融支出【答案】C【解析】本题考查支出经济分类的内容。第五节预算绩效评价体系的建立一、政府预算绩效评价的内涵与要素政府预算绩效评价是把市场经济的一些基本理念融入公共管理之中，强调投入与产出的关系。其宗旨在于有效降低政府提供公共产品的成本，提高财政支出的效率，约束政府支出的扩张，因此被称为以结果为导向的预算管理。这种预算