2012年电大本科高级财务会计形成性考核册作业3答案

高级财务会计第三次作业答案一、单项选择题（每小题2分，共20分）1、D2、D3、A4、B5、D6、B7、C8、A9、A10、D二、多项选择题（每小题2分，共20分）1、BCE2、ABC3、ABC4、BC5、BC6、AC7、CD8、ABD9、AB10、ABC三、简答题（每小题5分，共10分）1、时态法的基本内容：（1）资产负债表：对货币性项目按现行汇率折算；对于按历史成本反映的非货币性项目按历史汇率折算，对于按现行成本表示的非货币性项目按现行汇率折算；对股本、资本公积项目按形成时的历史汇率进行折算，未分配利润为轧算的平衡数；（2）利润表：固定资产折旧费及无形资产摊销费按历史汇率进行折算外，销售成本项目按照“期初存货+当期购货–期末存货=当期销货”的公式计算确定的；其他收入、费用项目按平均汇率进行折算；2、对于衍生工具，表外应披露以下内容：（1）企业持有衍生工具的类别、意图、取得使得公允价值、期初公允价值以及期末的公允价值。（2）在资产负债表中确认和停止确认该衍生工具的时间标准。（3）与衍生工具有关的利率、汇率风险、价格风险、信用风险的信息以及这些信息对未来现金流量的金额和期限可能产生影响的重要条件和情况。（4）企业管理当局为控制与金融工具相关的风险而采取的政策以及金融工具会计处理方面所采取的其他重要的会计政策和方法。四、业务题（共50分）1、解：单位为元题目有误：缺少“销售成本的历史成本”这一数字，设该数字为X（1）计算非货币性资产的持有损益存货：未实现持有损益=400000－240000=160000（元）已实现持有损益=608000－X（元）固定资产：设备房屋未实现持有损益=（144000－144000/15）－112000=134400－112000=22400（元）设备房屋已实现持有损益=144000/15－（120000－112000）=9600－8000=1600（元）土地：未实现持有损益=720000－360000=360000（元）已实现持有损益=0（2）重新编制资产负债表资产负债表（现行成本基础）金额：元项目20×7年1月1日20×7年12月31日现金3000040000应收账款7500060000其他货币性资产55000160000存货200000400000设备及厂房（净值）120000134400土地360000720000资产总计8400001514400流动负债（货币性）80000160000长期负债（货币性）520000520000普通股240000240000留存收益0X－557600已实现资产持有收益0609600－X未实现资产持有收益0542400负债及所有者权益总计8400001514400注：“留存收益”来自于以现行成本基础编制的利润表。由于以现行成本基础编制的利润表中只有“营业成本”、“折旧费用”金额发生了变化，其他收入、费用金额未发生变化。营业成本调整前的金额为X元，营业成本调整后的金额为608000元；折旧费用调整前的金额为8000元，折旧费用调整后的金额为9600元；因此以现行成本基础编制的利润表中的“留存收益”即调整后的留存收益金额=调整前的留存收益金额52000－（608000－X）－（9600－8000）=X－557600（元）2、解：金额单位为万元题目有误：一是，股本的年末数不是6000元，而应是10000元；二是缺少几个条件，设：（1）M公司于20×7年初成立并正式营业，（2）年末存货于本年11～12月购入，（3）普通股于开业时发行。（1）根据上述资料调整资产负债表相关项目。货币性资产：期初数=900×132/100=1188期末数=1000×132/132=1000货币性负债：期初数=（9000+20000）×132/100=38280期末数=（8000+16000）×132/132=24000注：其中流动负债期初数=9000×132/100=11880、长期负债期初数=20000×132/100=26400流动负债期末数=900×132/132=900、长期负债期末数=20000×132/132=20000存货：期初数=9200×132/100=12144期末数=13000×132/125=13728固定资产净值：期初数=36000×132/100=47520期末数==（36000-7200）×132/100=28800×132/100=38016股本：期初数=10000×132/100=13200期末数=10000×132/100=13200留存收益：期初数=（1188+12144+47520）-38280-13200=9372期末数=（1000+13728+38016）-24000-13200=15544盈余公积：期初数=5000×132/100=6600期末数=6600+本年计提的盈余公积（6000-5000）=7600未分配利润：期初数=2100×132/100=2772期末数=15544-7600=7944（2）根据调整后的报表项目重编资产负债表M公司资产负债表（一般物价水平会计）20×7年12月31日单位：万元项目年初数年末数项目年初数年末数货币性资产11881000流动负债118808000存货1214413728长期负债2640016000固定资产原值4752047520股本1320013200减：累计折旧-9504盈余公积66007600固定资产净值4752038016未分配利润27727944资产合计6085252744负债及权益合计60852527443、解：以集中结转法为例（1）编制7月份发生的外币业务的会计分录①借：银行存款——美元户（$500000×7.24）3620000贷：股本3620000②借：在建工程2892000贷：应付帐款——美元户（$400000×7.23）2892000③借：应收帐款——美元户（$200000×7.22）1444000贷：主营业务收入1444000④借：应付帐款——美元户（$200000×7.21）1442000贷：银行存款——美元户（$200000×7.21）1442000⑤借：银行存款——美元户（$300000×7.2）2160000贷：应收帐款——美元户（$300000×7.2）2160000（2）计算7月份省发生的汇兑损益净额银行存款外币帐户期末余额=100000+500000-200000+300000=700000美元人民币账户期末余额=725000+3620000-1442000+2160000=5063000元汇兑损益金额=700000×7.2-5063000=-23000元，为汇兑损失应收账款外币帐户期末余额=500000+200000-300000=400000美元人民币账户期末余额=3625000+1444000-2160000=2909000元汇兑损益金额=400000×7.2-2909000=-29000元，为汇兑损失应付账款外币帐户期末余额=200000+400000-200000=400000美元人民币账户期末余额=1450000+2892000-1442000=2900000元汇兑损益金额=400000×7.2-2900000=-20000元，为汇兑收益汇兑损益净额=（-23000）+（-29000）-（-20000）=-32000元，为汇兑损失（3）编制期末记录汇兑损益的会计分录借：应付账款——美元户20000财务费用32000贷：银行存款——美元户2300应收账款——美元户29000