2012年《税务代理实务》模拟试题(一)

2012年《税务代理实务》模拟试题（一）一、单项选择题1.下列项目中，不需要办理注销税务登记的是（）。A.纳税人被吊销营业执照B.纳税人因资不抵债而破产C.纳税人因经营地点从一个省变更为另一个省D.纳税人变更法定代表人2.下列有关增值税专用发票开具时限的具体说法，表述不正确的是（）。A.将货物分给股东或投资者的，为货物移送的当天B.采用分期收款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天C.采用托收承付结算方式的，为合同约定的收款日期的当天D.将货物交给他人代销，为收到受托人送交的代销清单的当天3.增值税专用发票在同时符合一定条件的时候可以作废，下列表述不属于必须符合条件的有（）。A．收到退回的发票联、抵扣联时间未超过开票之日起180天B．销售方未抄税并且未记账C．购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”D．购买方未认证或者认证结果为“专用发票代码、号码认证不符”4.某公司制企业作出下列涉税会计处理，不正确的是（）。A.购入小轿车自用，缴纳车辆购置税，借记“固定资产”，贷记“银行存款”B.通过银行缴纳城镇土地使用税，借记“应交税费—应交城镇土地使用税”，贷记“银行存款”C.企业计提的保险保障基金，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费——应缴保险保障基金”D.小规模纳税人的应纳增值税额，通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算，不再设置专栏5.下列关于增值税的表述中，不正确的是（）。A.销售电视机价外收取的包装物租金应当并入销售额计算增值税B.销售化妆品，增值税的应税销售额应当包括消费税税金C.销售数控机床，价外收取的优质费应当并入销售额计算增值税D.销售玻璃，价外收取的包装物押金要并入销售额计算增值税6.2012年1月10日，甲企业（增值税一般纳税人）对外捐赠一台2009年3月购进的固定资产，该固定资产原值是100万元，根据会计制度规定已计提折旧30万元，固定资产增值税税率是17%，甲企业当期应确认的增值税销项税额是（）万元。A.10.4B.11.3C.11.9D.177.根据营业税暂行条例的规定，下列项目应当缴纳营业税的是（）。A.甲企业将不动产无偿赠送给乙企业B.乙企业将外购房产对外投资，参与利润分配，共同承担风险C.张三无偿赠与其儿子房产一栋D.丙企业自建房产对外出租，其发生的自建行为8.2012年3月，某生产企业转让一处2008年7月购置的办公用房，转让时不能取得评估价格，原购房发票注明购房款200万元，购入时缴纳契税6万元，转让时缴纳营业税、城建税、教育费附加合计27.5万元，缴纳印花税0.25万元，上述金额和凭证均经过主管税务机关的确认，则该房产计算土地增值税时可扣除的金额是（）万元。A.214.7B.263.75C.273.75D.276.59.下列关于计算房产税的规定，正确的是（）。A.房产原值是纳税人按照会计准则的规定，在“固定资产”科目中记载的房屋账面价值B.房产原值应包括中央空调、消防设施等与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施C.纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，仍然以房屋的原价记载，不增加相应房屋的原值D.对于与地上房屋相连的地下建筑物，如地下室等，应将地下建筑部分和地上建筑部分分别核算，分别计算房产税，地下建筑物适用更优惠的征税政策10.对税务行政复议的管辖原则，以下表述不正确的是（）。A.对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议B.对已处罚款和加处罚款都不服的，一并向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议C.对税务所的具体行政行为不服的，向其所属税务局的上一级行政机关申请行政复议D.对税务机关与其他行政机关共同作出的具体行政行为不服的，向其共同上一级行政机关申请行政复议二、多项选择题1.下列项目中，注册税务师不该有的行为包括（）。A.执业期间，买卖委托人的债券B.允许他人以本人名义执业C.诱导委托人行贿D.发现税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议E.经委托人认可购买其发行的股票2.甲公司发生特定的情形，可以要求延期缴纳税款，下列属于特定情形的有（）。A.因山洪爆发，导致纳税人发生重大损失，生产经营受到重大影响，无力缴纳税款B.因企业主要销售客户破产，企业无法收回货款，导致无力缴纳税款C.因原材料严重短缺，导致企业生产受到影响，无力缴纳税款D.当期货币资金扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款E.当期货币资金扣除应付外购原材料款后，不足以缴纳税款3.下列不需要通过“应交税费”科目核算的有（）。A.耕地占用税B.教育费附加C.契税D.代扣代缴的个人所得税E.印花税4.下列业务中，应当视同销售货物，征收增值税的有（）。A.将外购的水泥用于不动产在建工程B.将外购的电视机交付其他企业代销C.将自产的酒精继续用于生产药酒D.将外购的礼品用于交际应酬E.将自产的水泥用于自己的不动产在建工程5.某新成立的电脑公司，其经营业务有受托软件开发和某品牌财务软件的销售、安装、维护、培训。该电脑公司取得的下列各项经营业务收入，应缴纳营业税的有（）。A.销售受托开发著作权归电脑公司的软件B.销售某品牌财务软件C.随同软件产品销售一并收取的财务软件安装、维护费D.销售受托开发著作权归委托方或双方共同拥有的软件E.财务软件交付使用后按次或按期收取的安装、维护、培训费6.根据企业所得税相关法律制度的规定，下列收入确认的表述正确的有（）。A.如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度B.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，则在收到代销清单时确认收入C.宣传媒介的收费，按照合同约定的收款日期确认收入D.销售商品发生销售退回的，则应当在发生当期冲减当期的销售商品收入E.提供设备的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入7.下列关于企业所得税税前扣除项目的描述，正确的有（）。A.制药企业的广告费和业务宣传费支出可以限额在计算应纳税所得额时扣除B.非广告性质的赞助费支出可以在当年销售（营业）收入15%限额之内税前扣除C.补充养老保险和补充医疗保险不得税前扣除D.企业计提的长期股权投资减值准备不得税前扣除E.除法律或者合同另有规定外，无形资产的摊销年限不得低于10年8.下列表述中，不符合印花税政策的有（）。A.专利实施许可所书立的合同按产权转移书据征收印花税B.银行同业拆借所签订的借款合同应征收印花税C.企业集团内部执行计划使用的、不具有合同性质的凭证，不征收印花税D.领取卫生许可证，应当缴纳5元的印花税E.未按期兑现合同也应贴花9.下列各项中，免征或暂免征收城镇土地使用税的有（）。A.老年服务机构自用的土地B.供电部门的输电线路用地C.盐矿的矿井用地D.供热企业向非居民供热所使用的土地E.机场飞行区用地10.下列税务代理工作底稿中，属于业务类工作底稿的有()。A．纳税筹划的工作记录B．各种涉税文书制作C．代理发票领购与审查的工作记录D．计税资料的汇总E．税务处理决定书三、简答题1.大熊猫公司财务总监张某到某税务师事务所咨询了以下问题，请根据以下问题，代税务师事务所给予回答，并说明理由：（1）大熊猫公司在某市设立的分公司从本市的一个区（县）迁入了本市的另一个区（县），问是否需要先办理注销税务登记，再办理开业税务登记。（2）大熊猫公司在经营过程中支付给兼职人员的款项，未代扣代缴个人所得税，税务机关对公司给予了未扣缴税款1倍的处罚，张某对此不理解，又不是自己应纳的税款，只是替税务机关代扣的，不应当对其处罚，问税务机关的处理是否正确。（3）大熊猫公司作为债权人向北极熊公司放贷，北极熊公司以其厂房设定抵押，借款到期北极熊公司无法偿还借款，大熊猫公司向法院提出申请，以变卖抵押物的所得偿还借款，但是北极熊公司主管税务机关认为变卖所得应当优先偿还欠税，原因是欠税发生在厂房设定抵押之前，张某对此不理解，问北极熊公司主管税务机关的说法是否正确。（4）大熊猫公司因适用税率问题，与税务机关发生争议，问大熊猫公司是否可以直接向法院提起行政诉讼。2.某贸易公司2011年10月25日从外地某钢铁厂购进罗纹钢一批，钢铁厂于当日开具增值税专用发票并将发票联和抵扣联交给贸易公司业务人员。2011年11月4日贸易公司业务人员在返程途中被盗，将增值税专用发票的抵扣联丢失。因此项购销业务涉及金额巨大，贸易公司当即于2011年11月5日派相关人员去钢铁厂进行沟通，说明情况并希望钢铁厂再开一张相同金额的增值税专用发票，钢铁厂财务人员拒绝另行开具增值税专用发票。问题：（1）钢铁厂为什么拒绝另行开具增值税专用发票？（2）贸易公司在钢铁厂不另开增值税专用发票的情况下，怎样才能取得此项业务的增值税进项税额抵扣凭证？（3）贸易公司最迟应何时办妥各项相关手续，才能保证此项业务的进项税额可以抵扣？（4）假设贸易公司的票据未丢失，但是由于当地发洪水，导致增值税扣税凭证超过规定的抵扣期限，贸易公司进项税额是否还允许抵扣？为什么？如果允许抵扣，请明确需提供的资料。3.某企业（增值税一般纳税人）2011年11月发生以下业务：（1）以旧换新方式销售电冰箱30台，新冰箱的含税市场价格是每台2340元，旧冰箱每台含税作价是234元。已开出销售发票，回收的旧空调均未取得增值税专用发票。（2）采用还本销售方式销售A型空调100台，不含税售价为每台1800元，5年后全额一次性还本。A型空调每台成本1000元，市场上同类商品不含税售价为每台1500元。（3）销售B型特制空调10台，不含税售价为每台50000元，同时每台收取包装物押金2340元，约定3个月后归还，已开出增值税专用发票。（4）转让一台闲置的原自用旧设备，开出普通发票，普通发票注明的价格是220000元，此设备是2009年12月购入的。（5）转让一台2006年8月外购的原自用旧设备，开出普通发票，普通发票上注明的金额是11700元，该设备购入价格是93600元。（6）在资产重组过程中，通过分立的方式，将固定资产及其相关的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位，其中固定资产的市场价值为200000元，该资产系2007年8月购入。提示：上期留抵增值税30000元，当期购进货物取得增值税专用发票注明的增值税税额是80000元，相关发票均通过税务机关认证。请回答以下问题：（1）分别说明上述每笔业务应确认的增值税。（2）计算当月应缴纳的增值税。4.注册税务师受托对位于某市的某建筑公司上月的纳税情况进行检查，发现以下情况：（1）通过审核“盈余公积”明细账及有关会计凭证，发现企业把在当地提供的建筑劳务同时收到的工程提前竣工奖收入30000元直接计入了“盈余公积”账户。其账务处理如下：借：银行存款贷：盈余公积（2）通过审核“管理费用”明细账及有关会计凭证，发现企业把出租闲置混凝土搅拌机的收入计入20000元，直接冲减了“管理费用——业务招待费”。其账务处理如下：借：银行存款贷：管理费用——业务招待费已知：企业按月结转利润。请明确应补缴的各项流转税、城建税、教育费附加，并作出相关的调整分录。5.注册税务师接受委托对某企业2011年度企业所得税汇算清缴出具鉴证报告，通过审核企业的会计账簿，发现有以下业务：（1）“营业外支出”账户记载税收罚款及滞纳金10万元，与销货方合同纠纷的诉讼赔偿15万元，环保局罚款2万元。（2）“财务费用”账户记载银行贷款逾期加收罚息及滞纳金5万元。（3）“管理费用”账户记载支付给母公司甲企业管理费10万元，列支为职工代付个人所得税税款3万元。（4）“销售费用”账户列支服饰费用支出10万元，经调查由于销售部门员工经常与客户接触，为维护企业形象，公司统一为员工定做的高档工作服，要求员工工作时统一着装发生的支出。（5）“资产减值损失”账户列支当年提取的应收账款坏账准备5万元，通过检查“坏账准备”账户发现当年收回以前年度确认的坏账3万元（此损失实际发生时，已经在企业所得税前扣除）。问题：上述业务需要做纳税调整的有哪些？不需要纳税调整的有哪些？需要做