2012年全部子公司财务检查报告

2012年子公司财务检查报告为了进一步加强对子公司经营和财务管理的监督，2012年5月5日至6月11日，财务处和审计处共同对深圳、珠海、厦门、海南、上海、北京六家公司进行了财务检查和审计，并以四家公司的财务人员情况、会计基础工作规范、存货管理、应收账款、费用报销、内部制度建设为检查重点，检查其在财务管理过程中中存在的问题，提出整改意见，进一步规范子公司财务管理。现将检查情况进行如下汇报：一深圳公司（1）财务人员情况姓名性别年龄性质岗位学历职称刘菁女33外聘会计大专中级刘旭女30销售公司外派出纳大专无该公司会计属外聘兼职，一月做一次账，这样容易导致责任心较弱，建议由集团公司财务处派人去担当该公司的会计。（2）存在的问题1、该公司基础会计工作较不规范。调整的2011年末凭证摘要不清，调整的往来账无充分的附件说明；现金日记账和银行存款日记账没有按照经济业务的发生逐笔进行登账，没有做到日清月结；会计账薄没有按照销售公司规定设置，只有现金日记账和银行存款日记账本；以前年度会计凭证保管散乱，未装盒放置；因为新老会计交接，NC的使用不熟练，会计科目的二级明细科目有些余额不对，需仔细核对。2、财务管理制度建设不健全以及对制度执行力度不严。根据销售公司对驻外公司财务管理规定，对其货币资金管理、存货、往来账、固定资产、费用报销、会计人员的解聘等都做了具体规定，但该公司只根据销售公司的规定只制定了《会计岗位职责》、《经理岗位职责》、《出纳岗位职责》、《仓管员岗位职责》、《营业员岗位职责》。3、存货管理做得不到位。仓管员未做到专人专岗，两个人既是营业员又是仓管员，责任不明确，存在存货管理风险。4、往来账管理混乱。该公司未建立往来账管理制度，且对于销售公司制订的驻外公司财务管理规定也未按照规定制行；对于因发票未到而进行的费用类往来挂账，没有及时进行催收发票，时间较长，且现在大部份已无法收到发票；对于正常的应收的款项未及时进行催收，如其他应收款-贺芳，系为09年押金；对于与销售公司的往来，没有按照规定一月一对，以致于造成时间长，金额大，对现在的核对造成很大的难度；对于往来账的调整，证据不充分，且金额较大，如其他应收款-谢正怀，调整35万到其他应收款-销售公司，只有深圳公司会计写的一个简要说明，与销售公司核对后无此款。（3）建议1、按照销售公司制订的会计规程规范基础会计工作。2、建立及完善以下财务管理制度建立往来账管理制度建立存货管理制度建立费用报销制度完善会计岗位制度：对会计人员移交接工作做具体规定，并明确责任，避免相互推诿责任3、在存货管理方面，仓管员和营业员应明确分工，并仿照珠海公司存货管理，周末派公司员工加班巡视。4、往来账管理：一是付款时，先获得发票再付款，尽量避免费用类挂账，如遇特殊情况，也需明确责任人，并在三个月内追要发票；二是与销售公司的往来，及时进行核对，并将核对情况上报集团公司；三是对2011年末调整的往来账，其证据不充分，应将情况上报集团公司，由集团公司下文件后再处理，其调整的谢正怀往来到销售公司往来，需销售公司与深圳公司核对后，确认有此款的情况下才能进行调账；四是正常的应收款项应及时的进行催收；五是往来账的管理情况，子公司年末应上报集团公司。二珠海公司（1）财务人员情况姓名性别年龄性质岗位学历职称陶光清男40销售公司外派会计中专中级王堂英女43销售公司外派出纳初中无（2）存在的问题1、该公司会计基础工作较不规范。凭证未审核盖章，且摘要不清，没有附件进行充分说明，手工账本只有现金日记账和银行存款日记账，不符合销售公司对其制订的会计规程要求，04年以前年度的会计档案保管散乱，各个年份的账本混乱在一起，且未标注年份。2、该公司财务管理制度建设不健全，且执行力度较差。该公司提供了《会计档案管理制度》、《财务管理制度》、《出纳岗位职责》。对存货管理、货币资金、费用报销、往来账管理、会计人员职责及权限未做具体规定。3、该公司往来账管理较差。该公司往来账分三块，一块是应收账款，其余额为贷方96万元，形成的主要原因是收到货款未及时做销售收入；第二块是其他应收款，其余额为借方22万元，形成的主要原因是一是费用类未收到发票而进行的挂账，二是正常的押金及员工借款，三是与销售公司的往来；第三块是应付账款及其他应付款，应付账款余额为99万元，其他应付款余额为61万元，形成的原因与其他应收款一样。4、该公司2011年税收被开具罚款通知，系因为应收账款存在税收风险，该公司已收货款而未做销售。（3）建议1、对上述提出的会计基础工作存在的问题进行完善。2、健全财务管理制度：存货管理制度费用报销制度货币资金管理制度会计人员职责及权限规定往来账管理制度3、规范往来账管理，对于因发票未到而挂的往来账，如确定已无法收到发票的，上报集团，由集团下文件处理，以后工作中得到发票后再付款，如遇特殊情况，明确责任人，在三个月内追要发票；对于与销售公司的往来，及时核对清楚，并将核对情况上报集团，并在以后的工作中一月一对；对年末会计师事务所的审计进行重视，并将审计建议上报集团公司，集团公司将根据审计建议检查该公司整改情况；对与保健酒业和郑州茅台葡萄酒销售公司的往来，尽快核对清楚。4、对税收方面存在风险的科目，虽现已进行整改，但在以后的工作中要尽量避免。三厦门公司（1）财务人员情况姓名性别年龄性质岗位学历职称林莉仪女24外聘会计本科无陈丽丽女43外聘出纳中专无从以上表格可以看出，该公司财务人员均为外聘，且业务学平不高，学历参差不齐，存在一定的资金管理风险，建议集团公司派员工担任会计或出纳。（2）存在的问题1、该公司会计基础工作较不规范，凭证无审核人，手工账本只有现金和银行存款日记账，且账本随意涂改，账本目录处登账人，会计主管理人员，公司都未盖章签字，从财务系统里打印出来的总账和明细分类账摘要也不清，NC系统凭证与手工凭证不符。2、该公司财务管理制度以销售公司制订的驻外公司财务管理制度为准，但该公司对财务管理制度的执行力度不严。3、该公司存货管理混乱，存在三个情况：一是存货入库，保管员未及时开具入库单，会计在没有入库单的情况下仅凭发票登记存货增加；二是专卖店从仓库提货，仓库也未及时开具调拨单，对存货的保管就无法明确责任，存在一定的管理风险；三是在该公司专卖店盘点存货时，盘盈5瓶世博喜酒、180瓶高级干白葡萄酒、227瓶盛世国藏酒，经该公司会计解释，为外单位寄存。盘亏30年陈酿12瓶，经会计人员解释为发票已到，货未到。盘盈500ML王子酒（老包装）102瓶，经解释为已做销售，未提货。4、该公司往来账管理较差，分为两种情况：一是费用类性质的挂账，因发票未到而进行的挂账，其时间较长；二是与销售公司的往来账，时间长，金额大，也未及时的进行核对。5、该公司2011年费用比2010年增长了近80万，主要原因一是集团公司开始对厦门公司收取租金；二是专卖店租金调到管理费用中列支；三是接待费增加了8万，较去年增长幅度为73%，车辆费增加了2万，增长幅度为22%。6、该公司2011年被下达税收行政处罚，系因为一是07年装修房子，因该项屋属集团公司，故未计入房产交纳房产税；二是销售公司外派人员在厦门公司报销驻外人员补贴，未交个人所得税。（3）建议1、对上述会计基础工作存在的问题，及时进行整改。2、应根据销售公司制订的驻外公司财务管理制度和自已公司的实际经济业务的发生制订具体的财务管理制度。3、应严格按照存货管理规定执行，一是对存货的管理，在没有提货单、调拨单、领料单的情况下，不得出库；二是会计人员应根据保管员开具的入库单和销售发票再登记存货的增加；三是应加强对存货的管理，定时盘点存货。4、加强往来账管理，一是应避免费用类挂账，有特殊情况的，明确责任人，三个月内追要发票；二是对于以前的老账，会计人员应尽快进行核对，并在证据充分的情况下，进行账务处理，如遇特殊情况，无法获取充分的证据，上报集团公司，并将具体情况说明，由集团公司下达处理意见；三是与销售公司的往来，应进行重视及清理，并将清理结果上报集团公司，在以后的工作中按月进行核对；四是重视年末会计师事务所审计建议，并按审计建议进行整改，第二年集团公司将对整改情况进行检查。5、对费用报销，应完善费用报销制度，对报销权限等做具体规定，对费用报销做严格控制，并加强费用预算管理。四海南公司（1）财务人员情况姓名性别年龄性质岗位学历职称刘小波男30销售公司外派出纳本科助理会计魏江英女36外聘会计本科中级廖丽女24外聘会计本科无（2）存在的问题1、该公司基础会计规范工作经2011年整顿，已有较大改善。该公司凭证填写规范，内容要素符合会计基础规范的规定，但部份会计凭证的附件要素不完整，如缴纳的税款，需附完税凭证及纳税申报表，付给生活服务公司的增量补贴，需附生活服务公司提供的个人明细表，外聘人员的年终奖，建设议该公司附发放依据；该公司账簿完整，按经济业务的发生逐笔登记，但该公司登账人不清，且未加盖公司章。2、该公司财务管理建设不健全，只提供了仓库管理制度、出纳岗位制度、会计人员管理制度、对费用的报销，往来账款的管理等未做具体规定。3、该公司存款管理情况良好，出入库及商品调拨手续刘全，会计及仓管登账及时，但该单位2011年末至今存货跌价准备挂账94555.94元，系因1999年市场销售委托湛江、新世界、先棕洋和乐普生这四个商场代销商品，但2011年会计师事务所盘点发现，该部份商品因时间久远，或损坏，或商场倒闭，已无法收回导致账实不符，会计师事务所建议挂存货跌价准备。4、该公司往来账管理与珠海贸易公司基本相同，分为三块：与销售公司的往来账，涉及的会计年度长，财务效能监察的时间有限，故未对其明细核对清楚。费用类挂账，该公司已按照会计师事务所建议，对于已不能收回发票的上报集团公司，完善手续后做账务处理。重点说明长期应收款-凤翔路大厦现已转入其他应收款，余额为了2535140.32，该公司对其全额计提了坏账准备，该款项经海南公司解释为以前年度购迎宾酒店款，集团公司打款给海南公司，海南公司付给该公司，但发票已交集团公司，但当时集团公司开出的收据海南公司已遗失与茅台迎宾酒店的往来，现已聘请天健会计师事务所对海南公司和迎宾酒店的往来进行清查。5、该公司销售费用及管理费用较2010年有所增长，销售费用增长3415219.9元，系因把以前年度筹建迎宾酒店的部份费用从长期应收款调入销售费用里;管理费用增长247215.88元，系因增加了中介费，税费及新增外聘员工8人。销售费用及管理费用增长属正常。6、该公司2011年聘请税务师事务所对其税收进行自查，对以下几个方面进行了补税：公司支付的房租费无发票，系因出租的私人房屋，对方无发票。现已进行整改，由海南公司在税务局开具发票。2010年购买财务软件和酒柜计入费用，按税法要求应计无形资产和固定资产，故调整纳税所得额，补交税款。2010年支付的2011年租金，按税法要求应记入预付账款，2011年转入营业费用，故调增应纳税所得额，建议该公司2012年5月汇缴清算时，调减应纳税所得额240000元.年终奖未扣缴个人所得税，现已进行整改。未缴纳印花税，现已进行整改。（3）建议1、对上述会计基础工作存在的问题尽快进行整改。2、建议该公司完善以下制度：往来账管理制度费用报销制度货币资金管理制度存货管理制度3、对于存货跌价准备挂账94555.94元，上报集团公司批示后对该笔业务依据会计准则及时正确的处理。4、该公司往来账管理经2011年上半年整顿后已有成效，对于与销售公司的往来，请尽快进行核对，并将核对结果上报集团公司，并在以后的工作中一月一对；对于费用类挂账，现已进行整改，现都是先付钱，后发货和开票，但以前年度的老账，其他应收款-凤翔路大厦，及时的与集团公司核对后，提交报告经财务处批准后，依据此做账务处理；与茅台迎宾酒店的往来，在天健会计师事务所清查后将结果上报集团公司。5、对于费用管理，健全费用报销制度，并严格控制费用开支，加强费用预算管理。6、对于税收方面存在的问题，及时进行整改，并严格按照国家会计准则及公司