2010经济师考试《中级财政税收》模拟题及解析

2010经济师考试《中级财政税收》模拟题及解析2010.10.1017：30得101分一、单选题(单项选择题：(共60题，每小题1分，共60分))1、在现代市场经济社会中，决定财政职能范围的依据是(C)。A.政府意志B.价值观念C.市场失灵D.经济状况标准答案：c解析：在现代市场经济社会中，“市场失灵”是财政存在的前提，从而也决定了财政的职能范围。在市场经济条件下，财政分配的范围是以“市场失灵”为标准，是以纠正和解决“市场失灵”这一问题来界定的。2、为剔除或减少价格对企业利润的影响，应采取的财政政策是(A)。A.征收增值税B.征收消费税C.征收企业所得税D.征收资源税标准答案：b解析：财政的分配职能主要是通过调节企业的利润水平和居民的个人收入水平来实现的。调节企业利润水平：通过包括税收、财政补贴等手段在内的各种财政手段的调节：如：(1)征收消费税剔除或减少价格的影响(2)征收资源税、房产税、土地使用税剔除或减少由于资源、房产、土地状况的不同而形成的级差收入(3)征收土地增值税调节土地增值收益对企业利润水平的影响等另外，统一税制，公平税负，也是企业实现公平竞争的一个重要外部条件。3、下列财税手段中，起“内在稳定器”作用的是(B)A.对个人取得的股息征收个人所得税B.对国有企业征收企业所得税C.对企业征收增值税D.对弱势群体发放的困难补助标准答案：d解析：内在稳定器调节主要表现在财政收入和支出的两方面制度。①在收入方面，主要是实行累进所得税制，即当经济过热而出现通货膨胀时，企业和居民收入增加，适用税率相应提高，税收的增长幅度超过国内生产总值的增长幅度，可以抑制经济过热。当经济萧条时，企业和居民的收入减少，税收的降低幅度超过国内生产总值的降低幅度，从而刺激经济复苏和发展。②在财政支出方面，主要体现在转移性支出(社会保障、补贴、救济和福利支出等)的安排上。当经济高涨时，失业人数减少，转移性支出下降，对经济起抑制作用当经济萧条时，失业人数增加，转移性支出上升，对经济复苏和发展起刺激作用。4、国家物资储备支出属于(C)。A.补偿性支出B.消费性支出C.积累性支出D.不可控制支出标准答案：c解析：按财政支出在社会再生产中的作用分类，可以分为补偿性支出、积累性支出、消费性支出。(1)补偿性支出是用于补偿生产过程中消耗掉的生产资料方面的支出。该项支出在经济体制改革之前，曾是我国财政支出的重要内容，但目前，属于补偿性支出的项目，只剩下企业挖潜改造支出一项。(2)消费性支出是财政用于社会共同消费方面的支出。属于消费性支出的项目，主要包括文教科学卫生事业、抚恤和社会救济费、行政管理费、国防费等项支出。(3)积累性支出是财政直接增加社会物质财富及国家物资储备的支出，包括基本建设支出、流动资金支出、国家物资储备支出、生产性支农支出等项。5、当购买性支出增加时，其对市场价格和企业利润的影响是(A)。A.价格上升，利润提高B.价格上升，利润下降C.价格下降，利润上升D.价格下降，利润下降标准答案：a解析：当购买性支出增加时政府对商品和劳务的需求增长，这会导致市场价格水平上升，生产企业利润率提高，企业会因利润率提高而扩大生产，所需的生产资料的增多，又可能推动生产生产资料的企业扩大生产，所需劳动力的增多，又引起就业人数的增多，从而引起消费品的社会需求膨胀。生产消费品的企业的生产规模同样可能因之而扩大。当购买性支出减少时，则会出现相反的情况。6、转移性支出侧重于执行的财政职能是(A)。A.资源配置职能B.收入分配职能C.经济稳定职能D.经济发展职能标准答案：b解析：以购买性支出占较大比重的支出结构的财政活动，执行资源配置的职能较强;以转移性支出占较大比重的支出结构的财政活动则执行国民收入分配的职能较强。7、“经济发展阶段论”认为：当经济发展由中期阶段进入成熟阶段的时候，增长速度大大加快的是(A)。A.基础设施支出B.基础产业支出C.对私人企业的补贴支出D.教育支出标准答案：d解析：马斯格雷夫和罗斯托的“经济发展阶段论”。他们将经济的发展划分为早期、中期、成熟期等几个阶段，用经济发展阶段论解释公共支出增长的原因。经济发展的早期阶段，政府投资主要是社会基础设施;在成熟阶段，公共支出逐步转向以教育、保健和社会福利为主的支出结构。8、从世界各国的一般发展来看，社会消费支出绝对规模的变化趋势是(A)。A.不断扩张B.不断萎缩C.先扩张，到一定阶段停滞D.先扩张，后停滞，最后萎缩标准答案：a解析：从世界各国的～般发展趋势来看，社会消费性支出的绝对规模总的是呈现一种扩张的趋势，相对规模在一定发展阶段也是扩张趋势，达到一定规模则相对停滞。9、目前我国教育经费来源中，所占比重最大的是(A)。A.预算拨款B.企业投资C.社会资助D.个人投资标准答案：a解析：我国教育经费来源构成的基本特征，仍是政府投入为主。10、实行节俭基金型社会保障，当职工不幸去世时，其个人账户中的资产处理方式是(B)。A.全额上缴社会保障基金会B.家属可以继承C.社会保障基金会和家属各得一半D.家属得70%，社会保障基金会得30%标准答案：b解析：节俭基金型是政府按照个人账户的方式举办的社会保障计划，个人账户中缴费和投资收益形成的资产归职工个人所有，但这部分资产要由政府负责管理，一旦个人发生受保事故，政府要从其个人账户中提取资金支付保障津贴;当职工不幸去世时，其个人账户中的资产家属可以继承。与社会保险计划相比，其最大的特点是受保人之间不能进行任何形式的收入再分配，因而不具有互助互济的保险功能。这种保障计划具有强制储蓄的功能，实际上是政府举办的一种强制储蓄计划。11、按照我国现行制度规定，企业缴纳养老保险费用的比例是(A)。A.一般不得超过企业工资总额的20%B.一般不得低于企业工资总额的20%C.一般不得超过企业工资总额的30%D.一般不得低于企业工资总额的30%标准答案：a解析：见教材53页。企业缴纳养老保险费的比例，一般不得超过本企业工资总额的20%。12、新的养老保险制度实施以后参加工作的职工，个人缴费年限达到(C)年，退休后才可以按月领取基本养老金。A.10B.12C.15D.18标准答案：c解析：基本养老金由基础养老金和个人账户养老金两部分组成。退休后基础养老金的月标准为省、自治区、直辖市或地(市)上年度职工月平均工资的20%;个人账户养老金的月标准按本人退休时个人账户储存额除以120的方法确定。个人缴费的年限不满15年的，退休后不能享受基础养老金，其个人账户中的存储额一次性的支付给本人。13、我国现行《失业保险条例》对于事业单位的职工个人缴费规定是(C)。A.不用缴费B.按照本人工资的1%缴纳失业保险费C.按照本人工资的2%缴纳失业保险费D.按照本人工资的3%缴纳失业保险费标准答案：b解析：城镇企业、事业单位要按照单位工资总额的2%缴纳失业保险费;职工个人要按照本人工资的1%缴纳失业保险费，但城镇企业，事业单位招用的农民合同制工人本人不缴纳失业保险费。14、2001年开始的辽宁养老社会保险改革试点对个人账户资金的运用规定是(A)。A.用于国债投资或存入银行B.用于股票投资或存人银行C.用于房地产投资或存入银行D.用于国债投资或其他有价证券投资标准答案：a解析：见教材55页最后一行，从2001年7月开始，国家在辽宁省进行改革试点，具体做法是;①企业不再为职工向个人账户缴费，企业缴费全部进入统筹基金，用于支付当期的养老金②职工个人要按工资总额的8%向个人账户缴费，个人账户总的缴费率将从过去的11%降低到8%③个人账户中的缴费额不再为当期支付的养老金融资，个人账户将部分的“实账“运行，个人账户中的存储额将用于国债投资或存入银行④改革前的职工个人账户中的“空账”将不被填实，这部分空账构成对职工的隐性负债。⑤由于个人账户缴费率从11%下降到8%，职工个人账户的存储额也会相应减少，为了不影响今后退休职工的养老水平，基础养老金的支付标准将相应提高15、税收的首要职能是(A)。A.财政职能B.经济职能C.监督职能D.调控职能标准答案：a解析：税收的三项基本职能分别为：财政职能，经济职能，监督职能。(1)财政职能亦称收入职能，是指税收通过参与国民收入的分配再分配，为国家取得财政收入。财政职能是税收首要的和基本的职能。(2)经济职能亦称调节职能，是指通过税收分配，对国民经济的地区分配格局、产业结构、居民消费结构等进行调节，产生对政治、经济、社会各方面的影响。由于这种影响主要通过财富的所有权转移，即一种经济的手段来进行的，故将此税收职能称为经济职能。(3)监督职能。16、威廉•配第提出的三条税收原则是(D)。A.公平、公正、公开B.公平、简便、节省C.公平、效率、节省D.公平、简便、效率标准答案：b解析：威廉•配第在他所著的《赋税论》和《政治算术》中，第一次提出了税收原则，他提出了“公平”、“简便”、“节省”三条标准。17、假定上述税率表是超额累进税率表，第三级的速算扣除数是()。A.50B.100C.150D.200标准答案：d解析：方法一：直接套公式本级速算扣除数=(本级税率-上级税率)×上级课税对象的最高数额+上一级速算扣除数第2级速算扣除数=1000×(10%-5%)+0=50第3级速算扣除数=3000×(15%-10%)+50=200方法二：速算扣除数=全额累进税率计算的应纳税额-超额累进计算的应纳税额如果第3级所得额是5000元全额累进税率下应纳税额=5000×15%=750元超额累进税率下应纳税额=1000×5%+(3000-1000)×10%+(5000-3000)×15%=550元速算扣除数=全额累进税率计算的应纳税额-超额累进计算的应纳税额=750-550=20018、生产要素购买者将购买的生产要素未来应纳税款，通过从购人价格中扣除的方法，向后转移给生产要素出售者的方式被称为(C)。A.预提税收B.预扣税收C.税收资本化D.税收抵扣标准答案：c解析：税收资本化，亦称“资本还原”，即生产要素购买者将购买的生产要素未来应纳税款，通过从购入价格中扣除的方法，向后转移给生产要素的出售者的一种形式。税收资本化主要发生在某些资本品的交易中。19、目前解决国际重复征税最有效的方法是(C)。A.低税法B.扣除法C.抵免法D.免税法标准答案：c解析：抵免法是指居住国政府对其居民的国外所得在国外已纳的所得税，允许从其应汇总缴纳的本国所得税款中抵扣，税收抵免是承认收入来源地管辖权优先于居民管辖权,是目前解决国际重复征税最有效的方法，因此在国际上广为通行。20、某企业(一般纳税人)于2009年12月将一辆自己使用过的小轿车(原价16万元，已计提折旧5万元)，以10万元的价格售出，其正确的税务处理方法是(C)。A.按6%简易办法计算应纳增值税B.按4%简易办法计算应纳增值税C.按4%简易办法减半计算应纳增值税D.不缴增值税标准答案：c解析：见教材93页，属于增值税条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依4%征收率减半征收增值税。对于小轿车属于应征消费税的消费品，购进时不得抵扣进项税额，销售时就按照4%的征收率减半征收增值税。21、下列情况中，不应当征收增值税的是(B)。A.某企业将自产货物分配给投资者B.某企业变卖厂房一栋C.某钟表眼镜商店为顾客修理眼镜D.某企业委托酒厂加工白酒，收回后直接对外销售标准答案：b解析：将自产货物分配给投资者应视同销售，征收增值税;钟表眼镜商店为顾客修理眼镜，提供的是“修理”货物的劳务，应征收增值税;某企业委托酒厂加工白酒，收回后直接对外销售，销售的是“白酒”属于货物范畴，应征收增值税。企业变卖厂房，“厂房”属于不动产，不是增值税的范围，所以应征收“营业税”。22、下列情况属于委托加工应税消费品的是(A)。A.由受托方提供原材料生产的应税消费品、B.由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品C.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品D.由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品标准答案：d解析：委托