2011年2月财务培训资料-搅拌站成本费用核算

—1—2011年2月财务人员学习资料第二章搅拌站成本费用核算随着公司经营规模扩大，项目混凝土生产改变原“作坊式”生产方式，现基本以“工厂化”方式即建立混凝土搅拌站进行生产以满足项目施工生产需要，为此原有会计核算方式已不适应当前项目混凝土搅拌站核算管理需要。为规范混凝土会计核算，统一公司各项目会计核算模式，进一步提高项目混凝土核算管理水平及分析水平，特制定本管理办法。一、各部门职责1．工程部根据工程收方情况，按时提供当月已完工程砼的设计量。2．工经部根据试验室提供的施工配合比，结合工程项目投标单价，合理测算各类砼的预算单价；按时完成搅拌站劳务队伍结算工作，3．试验室按月提供当月生产砼的各类配合比及各类原材料不同单位的换算公式并及时报销当月有关砼试验检测费用。4．物机部在材料方面：负责对当月搅拌站的各类材料支出工作并协同其他部门做好材料盘点工作，准确核算当月砼材料实际支出额；同时对每次成品砼出库时填制发料单，发料单必须分工号填制，准确核算当月砼的支出量及支出对象。在机械使用费用及其他方面：负责当月搅拌站所使用装载机、混凝土罐车及泵车机械租费结算并报销当月设备维修费、电费、水费。—2—5．财务部负责搅拌站经理部正式职工及聘用人员工资计算、材料收支签账、搅拌站及相关设备折旧提取工作，准确核算各类成本，同时根据各标号砼支出对象结合当月实际成本支出总额按工号对辅助生产成本进行分摊。6．搅拌站负责混凝土原材料管理，关注库存材料情况并有预见性根据现场施工需求提前备好料，避免出现停工待料。同时做好砼生产管理工作，准确核算当月砼的实际生产量。二、会计核算办法内容搅拌站混凝土生产成本通过“辅助生产成本”科目核算，在该科目下级设明细科目：人工费、材料费、机械使用费、其他直接费。主要会计事项分录如下：1．人工费主要是搅拌站项目经理部正式职工工资及社会保险费、外协队伍结算费用、聘用人员工资成本费用，会计核算：借：辅助生产成本-人工费贷：应付职工薪酬—工资—社会保险费应付账款（劳务费）现金（或银行存款）（注:发放聘用人员工资时）2．材料费为生产砼的各类材料及搅拌站、租用的装载机、混凝土罐车、泵车发生油料，会计核算：借：辅助生产成本—材料费贷：主要材料—3—其他材料机械配件3．机械使用费搅拌站的折旧或维修费用、租用装载机、混凝土罐车、泵车发生的费用，会计核算：借：辅助生产成本—机械使用费贷：累计折旧现金（设备维修费）应付账款（租赁费等）4．其他直接费用为生产混凝土而发生的其他直接费用，如水电费、试验检测费用，会计核算：借：辅助生产成本—其他直接成本贷：应付账款5．月末对材料进行盘点，确定本期（生产）消耗金额。本期（生产）消耗金额=上期库存金额+本期收入数量金额-本期库存金额。6．月末根据材料部门提供的各工号砼实际消耗数量或调拨数量，按照“附表四”对搅拌站实际发生成本费用进行分摊。公司内部单位调拨，原则上是以实际成本价调拨；外协队伍调拨如合同单价与实际成本价有价差，两者差额在“材料成本差异”内核算，同时根据其使用工号对“材料成本差异”进行结转进入成本，会计核算：借：工程施工-合同成本应付账款内部往来材料成本差异（合同价小于实际成本价时）—4—贷：辅助生产成本—人工费—材料费—机械使用费—其他直接费材料成本差异（合同价大于实际成本价时）同时：结转材料成本差异借：工程施工-合同成本贷：材料成本差异（合同价小于实际成本价时）或借：材料成本差异（合同价大于实际成本价时）贷：工程施工-合同成本注：上述1至4项辅助生产成本借方发生金额与“附表一”中的本期收入数量金额一致，上期库存金额、盘点金额分别与辅助生产明细账中的“辅助生产成本—材料费用”本月借方月初余额、本月借方月末余额一致，季（年）度末余额在资金负债表中“存货-主要材料”里反映。三、经济活动分析1．工程部根据附表四中实际使用量与设计量的对比情况，分析本月砼节超原因，并提出改进措施。2．物机部根据本月实际砼生产量、施工理论配合比，按照附表三计算出砼理论原材料消耗量，对比附表一实际原材料消耗量，分析原材料消耗节超原因，找出其中原因，并分析对项目经济效益影响；根据附表四结合项目砼运距情况对单方砼的机械使用费、油料消耗进行分析，分析机械使用效率以及是否存在油料是否存在不正常消耗现象。—5—3．财务部准确核算各标号砼实际成本单价，根据附表四对实际使用数量与设计量进行对比，分析砼节超及对项目经济效益影响。同时，根据各标号砼预算单价确认砼收入，与当月砼生产成本进行对比分析，计算砼的盈利水平。4．搅拌站临建费用、大电费用属于100章费用，根据收入成本配比原则，在确认100章建造收入的同时成本也应确认，为此单方砼的生产成本不摊临建费用，但在对每方砼成本分析时可根据设计总量，预计每方砼需调整增加成本。四、其他1．本办法未尽事宜由项目部根据项目具体情况进行处理。2．本办法自2011年1月1日起执行。附表一：混凝土（砼）生产实际成本表附表二：混凝土（砼）施工配合比及预算单价表附表三：项目工号砼实际使用量及砼理论消耗主要材料与实际消耗量对比分析表附表四：混凝土（砼）成本项目工号分摊及砼节超盈亏情况表