2009年注册税务师《税务代理实务》全真模拟题(4)-

中大网校引领成功职业人生中大网校“十佳网络教育机构”、“十佳职业培训机构”网址：年注册税务师《税务代理实务》全真模拟题(4)总分：100分及格：60分考试时间：150分一、单项选择题（共10题，每题2分.每题的备选答案中，只有一个最符合题意.）(1)下面关于扣缴义务人税务登记的理解，正确的是（）。A.已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起l5日内，向机构所在地税务机关申报办理扣缴税款登记。税务机关在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，税务机关不再发给扣缴税款登记证件B.根据税收法律、行政法规的规定可不办理税务登记的扣缴义务人，应当自扣缴义务发生之日起15日内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记。税务机关核发扣缴税款登记证件C.已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记。税务机关核发扣缴税款登记证件D.根据税收法律、行政法规的规定可不办理税务登记的扣缴义务人，应当自扣缴义务发生之日起30日内，向机构所在地税务机关申报办理扣缴税款登记。税务机关核发扣缴税款登记证件(2)企业当期发生下列业务，注册税务师审核时认为正确的是（）。A.一般纳税人生产企业销售货物不含税价l00万元，并由下属非独立核算的车队送货上门，另收取运费2000元，纳税人计算增值税销项税额17万元，营业税60元B.运输企业销售货物不含税价100万元，并送货上门，另收取运费2000元，纳税人计算增值税销项税额l32万元，营业税60元C.一般纳税人生产企业销售货物不含税价l00万元，其下属分别核算的车队，承担销售货物的运输服务取得收入2000元，纳税人计算增值税销项税额l7万元，营业税60元D.一般纳税人生产企业销售货物不含税价l00万元，由运输企业提供运输，支付运费2000元，后向购货人开具普通发票收取货物价款及运费，纳税人计算增值税销项税额170290.60元(3)下列对于税务行政复议的理解正确的是（）。A.为保证复议的公正性，税务系统应当专门设立独立的税务行政复议机构B.对省、自治区、直辖市地方税务局做出的具体行政行为不服的，可以选择向国家税务总局行政复议C.对国家税务总局做出的具体行政行为不服的，应当直接向人民法院提起行政诉讼D.对税务所、各级税务局的稽查局做出的具体行政行为不服的，向当地人民政府申请行政复议(4)某生产企业(一般纳税人)2008年10月生产经营过程中支付运费取得票据如下：l张自开票货物运输发票，运费金额l0万元，装卸费5000元；l张铁路货运单，运费金额3万元，建设基金3000元；l张代开票货物运输发票，运杂费6万元。则该企业当期可以抵扣的进项中大网校引领成功职业人生中大网校“十佳网络教育机构”、“十佳职业培训机构”网址：税额为（）元。A.0.931B.1.351C.9310D.13510(5)税务代理人知道被委托代理的事项违法，仍进行代理活动，造成少缴税款的，对于这种情况注册税务师应承担（）。A.按份责任B.连带责任C.全部责任D.与委托方各承担50%的责任(6)注册税务师可以承办的涉税鉴证业务包括（）。A.建账和记账B.所得税申报C.税收筹划D.企业税前弥补亏损和财产损失的鉴证(7)纳税人、扣缴义务人对税务机关的以下（）决定不服的，必须先提起行政复议。A.不予审批减免税B.查封财产的行为C.不予认定为增值税一般纳税人的决定D.收缴发票、停止发票发售发票的决定(8)纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限扣缴税款的。税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款的（）的滞纳金。A.万分之二B.万分之五C.千分之二D.千分之五(9)2008年3月20日，某企业接到通知，被税务机关查补税款80000元，并处滞纳金5000元，罚款80000元，并要求企业于2008年3月2513内缴解税款，滞纳金及罚款。企业拟提起税务行政复议，向注册税务师咨询时，注册税务师对纳税人指导正确的是（）。A.企业应当于2008年6月20日前提出行政复议申请B.如果2008年4月1013—2008年4月20日企业所在地发生大地震，企业可以从4月20日起重新计算申请时限C.为避免行政复议诉愿不能实现，建议企业先不要缴纳此税款、滞纳金及罚款中大网校引领成功职业人生中大网校“十佳网络教育机构”、“十佳职业培训机构”网址：企业可以提出口头申请，也可以书面申请(10)注册税务师事务所对某企业2008年所得税汇算清缴工作进行鉴证时，发现企业销售收入5000万元，在管理费用中列支的业务招待费100万元，企业自行纳税调增40万元。按相关规定注册税务师审核时应调增的所得额为（）万元。A.0B.35C.75D.40二、多项选择题（共10题，每题2分.每题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意，错选或多选均不得分；少选，但选择正确的每个选项得0．5分.）(1)注册税务师受托对某企业进行纳税审查，发现该企业某月将在建工程领用的原材料50000元，计入生产成本，经核实当月期末材料结存成本为20000元，期末在产品结存成本为330000元，期末产成品结存成本为l20000元，本期销售成本发生额为800000元，则注册税务师采用“按比例分摊法”进行分摊，下面所做的调整分录不正确的有（）A.借：在建工程50000贷：库存商品6522主营业务成本43478B.借：在建工程50000贷：原材料1250生产成本l2870库存商品4680主营业务成本31200C.借：在建工程50000贷：主营业务成本50000D.借：在建工程50000贷：生产成本l3200库存商品4800主营业务成本32000E.借：在建工程50000贷：主营业务成本50000(2)以下可不办理税务登记的情形有（）。A.某市财政局B.某自然人C.某个体工商户D.无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩E.某工业企业的分支机构中大网校引领成功职业人生中大网校“十佳网络教育机构”、“十佳职业培训机构”网址：(3)税务机关作出的税收保全措施是指（）。A.书面通知银行或其他金融机构暂停支付纳税人相当于应纳税额的存款B.书面通知银行或其他金融机构扣缴税款C.扣押、查封纳税人相当于应纳税额的商品、货物或其他财产D.拍卖所扣押、查封商品、货物或其他财产抵缴税款(4)按2009年税法规定，下列可以减免征收印花税的有（）。A.因无偿捐赠而签订的产权转移书据B.无息贷款合同C.签订后因一方毁约而未能履行的购销合同D.卫生许可证E.个人购买上市公司股票(5)根据《关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》，一般纳税人有下列（）情形之一的，不得领购开具专用发票。A.销售的货物全部属于免税项目者B.借用他人专用发票者C.私自印制专用发票D.违反《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的E.未按规定接受税务机关检查(6)纳税人销售自己使用过的固定资产，凡同时具备以下（）条件的，暂免缴纳增值税。A.属于企业同定资产目录所列货物B.使用年限在一年以上C.销售价格不超过其原值的货物D.企业按固定资产管理，并确已使用过的货物不属于游艇、摩托车和应征消费税的汽车(7)纳税人在审核小税种的会计处理时，企业以下会计处理正确的有（）。A.某工业企业将使用过的厂房出售的，缴纳的土地增值税计入“固定资产清理”科目中B.某房地产企业将转让房屋时缴纳的印花税计入“开发成本”科目中C.某一般纳税人收购的未税矿产品，将代扣代缴的资源税计人了“原材料”科目中D.某学校进口一辆高级小汽车自用，缴纳的车辆购置税计入了“管理费用”科目中E.某酒店将自有的写字楼对外出租，缴纳的写字楼的房产税计人了“营业税金及附加”科目中(8)外商投资企业和外国企业所得税法中，对无形资产的摊销规定包括（）。A.无形资产的摊销方法采用直线法B.自行开发的无形资产，摊销期不得少于5年中大网校引领成功职业人生中大网校“十佳网络教育机构”、“十佳职业培训机构”网址：没有规定使用年限的，摊销期不得少于10年D.作为投资或受让使用的无形资产，在协议、合同中规定有使用年限的，可以按照使用年限分期摊销E.自行开发的无形资产，摊销期不得少于10年(9)税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列（）税收保全措施。A.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的存款B.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款C.扣押、查封纳税人的商品、货物或者其他财产D.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产E.变卖、拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产(10)注册税务师在生产费用归集、分配审核中，应审核“费用分配表”的分配费用总额与该项费用账户的发生额是否相符，有无（）。A.将应由下期成本承担的费用提前在本期分配的B.将不应由产品成本负担的非生产项目的费用，计入分配额的C.将直接费用错作间接费用分配的D.将应税产品的费用挤入分配额转嫁给免税产品的E.如发现不实应重新计算并编制“费用分配表”，按费用分配表转入有关项目三、简答题（共6题，每题6分）(1)张某于2008年3月1日在市区内开办了一家餐馆，为个人独资企业。2008年末，自行核算该餐馆2008年营业收入为40万元，各项成本费用支出合计36万元，其中包括：(1)租赁办公室兼住房一套，在支出总额中列支当年租金共计1.8万元；(2)支出总额中列支了张某的工资费用共计4万元；(3)支出总额中列支了5名雇员的工资费用共计8万元；(4)支出总额中列支业务招待费3万元；要求：根据上述资料，计算2008年餐馆经营所得应缴纳的个人所得税。(2)简述代理开业税务登记时，应当提供的证件和资料有哪些？(3)甲、乙两企业均为一般纳税人，甲为生产企业，乙为商业企业，甲同乙签订一项代销协议，甲委托乙代销产品，不论采取何种销售方式，甲企业的产品在市场上以1000元的价格销售，市场售价的成本率为60%。目前拟定的代销协议中有两个可选方案：方案一：采取代销手续费方式，乙企业以每件l000元的价格对外销售，每代销一件收取代销价格20%的手续费。方案二：采取视同买断方式代销，甲企业按800元的协议价收取货款，乙企业在市场上仍要以1000元的价格销售甲公司的产品，实际售价与协议价之间的差额，即200元/件归乙公司所有。假定甲的进项为12万元，乙可售出产品1000件。要求：分别从甲、乙两中大网校引领成功职业人生中大网校“十佳网络教育机构”、“十佳职业培训机构”网址：个企业的角度来判断方案的优劣。(除流转税外不考虑其他税费，以会计利润作为判断标准)(4)某有限责任公司，2009年预计给职工人均发放的工资及奖金为50000元，在制定具体的职工工资及奖励计划时，特向注册税务师进行咨询，考虑到职工个人所得税负担问题，制定了以下三个具体的方案，请您作为注册税务师对以下方案进行分析，并做出选择。方案一：每月发放工资l900元，年终一次性发放奖金27200元。方案二：每月发放工资2000元，6月发放奖金13000元，l2月发放奖金13000元。方案三：每月发放工资4000元，年终一次性发放奖金2000元。(5)要求：针对下列资料，简述税收相关规定，并逐项计算应纳各税及附加。资料：常某为某公司总经理，2008年取得以下收入。(1)常某与公司签订的劳动合同中，约定每月工资9000元，；按规定应当由个人承担的养老金、失业金等社会统筹款为l000元；公司承担的社会统筹款为2000元。(2)转让自用小汽车一辆，原价l50000元，转让价160000元；(3)为改善住房条件，2月1日将自购已居住6年的唯一住房对外转让，原价100000元，转让价120000元；(4)购买体育彩票中奖