第三部分第五章、全面预算

第三部分第五章全面预算本章学习重点全面预算的内容全面预算的编制方法各项预算的具体编制第一节全面预算概述用货币来计量，将决策目标所涉及的经济资源的配置，以计划的形式具体地、系统地反映出来。简言之：预算就是决策目标的具体化（预算编制，预算控制）。预算的含义预算的种类预算期间：短期预算和长期预算预算领域：日常业务预算、财务预算以及资本支出预算是否按业务量进行调整：静态预算和动态预算编制预算的程序1、预算委员会拟定企业预算总方针，并下发到各有关部门；2、各有关部门按具体目标的要求编制本部门预算草案；3、会计主管平衡与协调各部门的预算草案，并汇总和分析；4、预算委员会审议会计主管呈交的预算草案，并上报董事会及股东大会最后通过企业的全面预算；5、经批准后的预算，下达到各级各部门执行。全面预算的作用奋斗目标、协调工具、控制活动、考核依据第二节全面预算的具体编制销售预算长期销售预算期末存货预算生产预算直接材料直接人工制造费用销售费用与管理费用预算预算预算预算产品成本预算现金预算资本支出预算预计损益表预计资产负债表预计现金流量表1、销售收入＝预计销售量×销售单价2、预计现金收入计算表（销售预算的附表）（1）取决于收款条件的不同（应收账款）（2）销售收入≠现金收入3、变动性销售及管理费用预算销售预算生产预算产品产量预算1）直接材料预算2）直接人工预算3）制造费用预算——变动／固定1）单位产品成本预算2）销售成本预算3）期末存货成本预算生产量的预算：以销定产预计生产量=预计销售量+预计期末库存量-预计期初库存量直接材料采购预算1、预计直接材料采购量＝生产所需直接材料＋预计期末材料存货－预计期初材料存货2、直接材料预算额＝预计直接材料采购量×直接材料单价（计划单价）3、预计现金支出计算表（1）取决于付款条件的不同（应付账款）（2）直接材料预算的金额≠当期实际材料的现金支出直接人工预算1、直接人工预算总额=预计生产量×单位产品工时定额×单位小时工资率2、直接人工现金支出——现金预算的基础制造费用预算1、按成本性态划分为变动制造费用和固定制造费用（1）变动制造费用预算额=预计直接人工总工时×单位产品预定分配率变动费用分配率＝变动费用预算合计／预计产量工时总额（2）预计固定制造费用：按上年数据调整2、预计现金支出=预计制造费用合计-折旧单位产品成本预算1、完全成本法单位产品成本＝直接材料成本＋直接人工成本＋全部制造费用2、变动成本法单位产品成本＝直接材料成本＋直接人工成本＋变动制造费用期末产成品存货的预算1、期末产成品存货成本=单位产品成本×预计期末产成品存货量2、“预计资产负债表”中“存货”的数据来源产品销售成本预算1、销售成本=预计销售量×单位产品成本2、“预计利润表”中“营业成本”的数据来源销售及管理费用预算1、按成本性态划分为变动和固定性销售及管理费用（1）变动性销售及管理费用以销量为基础（2）固定性销售及管理费用：按上年数调整2、应列出计划期内各费用的明细项目3、“预计利润表”中期间费用的数据来源现金预算期初现金余额＋现金收入可供使用的现金－现金支出－最低现金余额现金溢余或短缺＋借款（－还款或投资）＋最低现金余额期末现金余额1、现金收入：主要为现金销售收入2、现金支出（1）主要支出：料、工、制造费用、销售及管理费用等。（2）其他支出：所得税、股利的发放以及设备的支出等。3、现金溢余或短缺（1）溢余：归还借款、进行投资等（2）短缺：资金筹措①借入款项：“预计资产负债表”中的负债②利息费用：“预计损益表”中“财务费用”的数据来源4、期末现金余额＝期初现金余额＋计划期现金收入－计划期现金支出－资金投放＋资金筹措固定预算:根据计划期内正常可能实现的一定业务活动水平而编制的预算。特征：1）各项预算指标均为固定数据。2）将实际结果与固定预算数进行比较。弹性预算:根据计划期内可能的业务量变动编制适用于不同业务水平的预算。特征：1）按预算期内某一相关范围可预见的不同业务活动水平确定不同的预算额。2）将实际指标与实际业务量对应的预算进行比较。第三节全面预算的编制方法零基预算:以0为起点，根据实际需要以及费用的重要程度编制的预算。方法：成本-效益分析滚动预算（永续预算、连续预算）：预算期不是固定在某一期间，但通常也是一年，每执行完1个月后，根据前一个月的经营成果以及变化的情况对剩余11个月的数据进行修正，并自动后续1个月。增量预算:以基期各种费用项目实际开支数为基础，结合计划期可能变动的有关因素进行调整的预算。特征：简单易行，但容易受基期预算的束缚。1月2011年预算2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月预算调整和修改因素预算与实际差异分析客观条件变化经营方针调整2月2011年预算2012年3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月1月表示执行期预算