2007年注册会计师考试审计模拟题

2007年注册会计师考试《审计》模拟题一、单项选择题(本题型共4大题，13小题，每小题1分，本题型共13分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。)1.A会计师事务所对上市公司S股份有限公司的2006年财务报表进行年度审计。派出项目经理新红、注册会计师新亮以及助理人员小华进行审计。在开始审计工作前，项目经理小华决定由注册会计师新亮对助理人员小华进行培训。对于小华提出的问题，请代新亮做出正确的判断。(1).在检查坏账准备科目的相关会计处理及披露情况时，发现S公司存在以下情况，其中正确的情况是（）。A.对于有证据表明收回的可能性不大的应收票据，将其面额转入应收账款并计提相应的坏账准备B.对于因供应商破产已无望收回所购货物的预付账款，将其金额转入其他应收款，计提坏账准备C.对关联方交易产生的应收账款虽然存在无法收回的情况，但是J公司的会计认为是关联方，并没有考虑计提坏账准备D.对于计划进行重组的应收账款未全额计提坏账准备【正确答案】D【答案解析】根据新准则的规定企业可以直接对应收票据、预付账款计提坏账准备。(2).在对被审计单位的重大错报风险进行初步评价后，A注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，为了获取充分适当的审计证据，以达到认定层次所计划的保证水平，则选择实质性程序的策略应为（）。A.以分析程序为主B.以细节测试为主C.以分析程序和细节测试结合使用D.以控制测试为主【正确答案】B【答案解析】可接受的检查风险水平为低水平，说明重大错报风险水平为高，则注册会计师为了获取充分适当的审计证据，以达到认定层次所计划的保证水平，选择的实质性程序策略应以细节测试为主。(3).如果被审计单位内部控制健全，注册会计师依赖了内部控制，将重大错报风险评价为低水平，从而实施了相对较少的实质性程序，但由于被审计单位串通舞弊导致有一项影响会计报表的重大舞弊行为没有查出，则注册会计师通常被认为负有（）责任。A.欺诈B.重大过失C.推定欺诈D.普通过失【正确答案】D【答案解析】用于被审计单位串通舞弊导致重大舞弊行为没有查出来，通常认为注册会计师没有过失或具有普通过失。2.作为甲公司2006年度财务报表审计小组的成员，注册会计师王华正在执行与完成审计工作相关的程序，包括编制审计差异调整表与试算平衡表以及获取管理层声明书等。请代为做出相关的决策。(1).在资产负债表试算平衡表中，左方“调整金额”栏中（）的金额应等于右方同栏中的金额。A.借方合计数－贷方合计数B.借方合计数＋贷方合计数C.贷方合计数D.借方合计数【正确答案】A(2).被审计单位管理层声明书的日期一般应为（）。A.审计报告日B.财务报表公布日C.审计报告公布日D.注册会计师编制完成审计报告的日期【正确答案】A【答案解析】一般情况下，管理层声明书的日期与审计报告日一致。在特定情况下，管理层声明书的日期是指声明书的获取日。(3).被审计单位管理层应根据注册会计师的具体要求在管理层声明书中就以下内容做出相的声明，但其中（）的表述是不恰当的。A.被审计单位期间所有交易均已入账B.所有重大调整事项已作调整C.无违法、违纪、错误或舞弊现象D.无重大的不确定事项【正确答案】C【答案解析】应删去C中的“错误”。错误是非故意的，非故意的事实难以察觉。3.城明会计师事务所的业务部门负责人正在对注册会计师李涛执行润都公司2006年度财务报表的执业行为进行检查，以评价其在执业过程中是否保持了应有的职业怀疑态度。对于检查中发现的下列情况，请代为做出正确的评价。(1).审查润都公司2006年度财务报表中列示的应收账款时，注册会计师李涛发现其应收华清公司的货款在应收账款总额中占有70％的比例，为此决定对润都公司与华清公司的往来情况进行重点审查，以获取充分适当的审计证据。在以下获取的相关证据中，可靠性最高的是()。A．润都公司财务部门提供的财务资料，包括其与华清公司签订的销售合同及产品出库单B．华清公司财务经理对欠润都公司的货款情况作了专门录音，制成光盘后直接快递给李涛C．由前往华清公司催款的小王带回的华清公司总经理亲笔签名并在封口盖章的亲笔信D．由华清公司财务经理向李涛注册会计师发出、并由李涛亲自接收的有关该笔货款的电邮【正确答案】C【答案解析】如果没有其他证据的支持，直接获取的电子邮件以及直接获取的口头证据均没有书面证据可靠；内部获取证据没有外部获取证据可靠，尽管选项C中获取证据的途径不太合规。(2).润都公司提供的销售发票副本与客户W公司通过函证回函寄来的其所持有的销售发票复印件上列示的金额不一致，作为注册会计师，应当()。A．放弃采纳上述两个证据，转而从第三途径获取证据B．实施追加的审计程序，确定上述两个证据的可靠性C．相信W公司提供的证据，因为外部证据比内部证据可靠D．不相信W公司提供的证据，因为复印件没有原件可靠【正确答案】B【答案解析】如果从不同来源获取的证据或获取的不同性质的证据不一致，可能表明某项证据不可靠，注册会计师应当追加必要的程序予以解决。(3).执行润都公司2006年度财务报表的审计业务时，李涛注册会计师正在对润都公司开具的销售发票进行检查，并侧重检查销售发票的盖章。以下情况中，不符合审计人员的职业怀疑态度要求的是()。A．除非有迹象表明发票的盖章是伪造的，一般不必要求其送检发票B．进行常规检查后如果没有发现明显迹象，可以认为发票是真实可靠的C．对所检查的每张销售发票，注意盖章是否清晰可见，有无异常的迹象D．取得可靠证据，足以证明所检查的销售发票上的盖章确实不是伪造的【正确答案】D【答案解析】如果有迹象表明发票的盖章是伪造的，才有必要实施程序D。4.按照审计风险准则要求，注册会计师了解被审计单位信息及其环境评估重大错报风险，针对评估的重大错报风险设计和实施进一步审计程序，请对以下事项作出判断。(1).如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但两次测试的时间间隔不得超过（）。A.1年B.2年C.3年D.4年【正确答案】B【答案解析】如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但两次测试的时间间隔不得超过两年。(2).在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，注册会计师应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。如在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可能以（）作为测试订购单的识别特征。A.订购单中记录的采购项目B.订购单中记录的采购金额C.订购单的编号D.订购单的供货商【正确答案】C【答案解析】连续编号是一种重要的控制，注册会计师识别订购单的编号有利于识别错报。(3).下列属于注册会计师获取有关控制设计和执行的审计证据与其了解被审计单位及其环境实施的不同的风险评估程序是（）。A.询问B.观察C.分析程序D.检查【正确答案】C【答案解析】分析程序属于注册会计师了解被审计单位及其环境实施的风险评估程序。(4).如果控制风险水平初步评估为中等水平，注册会计师应当获取的相关内部控制运行有效的审计证据（）。A.比评估为高水平时要多B.比评估为高水平时要少C.与评估为低水平时一样多D.比评估为低水平时要多【正确答案】A【答案解析】评估的控制风险水平越低，注册会计师就越应获取更多的有关内部控制运行有效的证据。如果将控制风险的估计水平设为最高，就不依赖内部控制，可不执行控制测试。请注意，这里所指的是控制测试的证据。与控制风险水平越低，注册会计师就可以执行越有限的实质性程序是有区别的。二、多项选择题(本题型共3大题，9小题，每小题1分，本题型共9分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。)1.李明注册会计师是通夏公司2006年度财务报表审计业务的外勤负责人，正在针对风险评估的结果设计和执行控制测试程序和细节测试程序，包括考虑控制测试的局限性、利用以前期间控制测试的结果，并考虑细节测试。请代为做出相关的专业判断。(1).李明注册会计师在执行通夏公司2006年度财务报表审计业务的外勤工作期间，测试了下列内部控制。对（）而言，仅实施这些控制测试尚不足以证实相关内部控制的有效性。A.年末存货盘点计划的执行B.销售发票的复核C.固定资产年度预算编制D.空白支票的保管【正确答案】BCD【答案解析】A中业务是一次性的，注册会计师仅需获取发生当时内部控制有效性的证据；B、D中的业务在全年任何时间均可发生，注册会计师需要针对全年的内部控制进行测试，仅在外勤期间的测试是不充分的；C中业务虽然也是一次性的，但测试的是2007年度预算编制情况，无法代替对2006年度预算的编制情况的控制测试。(2).为了提高通夏公司2006年度财务报表审计业务的工作的效率、确保审计的效果，李明注册会计师总是希望尽量利用以前测试某项内部控制的结果和证据。以下相关说法中，正确的是（）。A.如果已获取期中内部控制有效运行的证据，并且该项内部控制自期中到期末没有发生变化，注册会计师可以自在期末审计中直接信赖该项内部控制B.如果经前期测试证实已有效运行的内部控制经本期改进后可以获取更多的控制信息，则这种变化不影响注册会计师利用前期的控制测试证据C.对于旨在减轻特别风险的内部控制，只有在证实前后两期没有发生变化后，注册会计师才能考虑利用以前期间测试的结果D.如果前期测试的内部控制的执行人员在本期发生了变化，注册会计师应在本期审计中测试该项内部控制执行的有效性【正确答案】BD【答案解析】选项A注册会计师仍需针对剩余期间获取内部控制运行的补充证据；选项B中的改进仍然保持了所测试的内部控制的一贯性；选项C对于旨在减轻特别风险的内部控制，不论前后两期是否发生变化后，注册会计师都不能利用以前期获取的证据；选项D执行人员是影响内部控制运行效果的重要因素，不同人员执行不同。(3).执行通夏公司2006年度财务报表审计业务时，细节测试是李明注册会计师拟实施的实质性程序的重要组成部分。在以下有关细节测试的说法中，你认可的是（）。A.当在一段时间内存在大量重复发生的交易时，注册会计师可以用实质性分析程序代替细节测试程序B.将财务报表与相关财务记录相核对、检查财务报表编制过程中做出的重大会计分录和其他重大会计调整均属于细节测试.C.细节测试适用于对各类交易、账户余额、列报与披露的测试，特别适用于对存在、发生、计价的认定的测试D.相对于在控制测试中利用以前测试结论而言，注册会计师对在细节测试中利用以前细节测试的结论和证据更加谨慎【正确答案】BD【答案解析】选项A细节测试时属于必须实施的实质性程序，不可完全取消；选项B中所述程序属于实质性程序，但明显地不属于实质性分析程序，故属于细节测试；选项C细节测试不适用于对披露认定的测试；选项D因为细节测试是注册会计师发现重大错报的最后一道关口。2.审查华东公司2006年度财务报表时，李民注册会计师确定的财务报表层次的重要性水平为200万元。为了在保证审计质量的前提下提高审计工作的效率，李民注册会计师决定尽可能多地实施审计抽样。(1).在考虑财务报表各项目或相关内部控制有效性测试对审计抽样的适用性时，在以下各项目中，不适宜采用审计抽样的是（）。A.短期借款：全年共发生6笔，其中4笔金额均在100～150万元的范围内，其余2笔金额分别为l9万元和8万元B.A型原材料：2005年审计时发现了大量虚报冒领情况，经提请华东公司管理层后均已调整，并辞退了上年参与舞弊的职员。2006年全年领用6000余次，每次按规定只能领10公斤C.应付账款：全年发生808笔，金额均在10～20万元之间，除9笔年末尚未付清外，其余均已在2006年10月底