工程项目竣工财务决算报表

第七章项目成本决算与项目审计本章结构1.项目成本决算的概述2.项目成本决算的编制3.项目成本决算的管理4.项目审计案例：混凝土砖瓦建筑有限公司5.6.1项目成本决算概述6.1.1项目成本决算的概念6.1.2项目成本决算的内容和结果6.1.3项目成本决算的意义和作用6.1.1项目成本决算的概念承包商编制的项目成本决算业主编制的成本决算。项目成本决算是指项目从启动到项目结束为止的全部费用的确定。6.1.2项目成本结算的内容及结果（一）文字说明（二）决算报表项目决算的内容包括项目生命周期各个阶段支付的全部成本。项目成本决算的结果形成项目决算书。决算书由文字说明和决算报表组成。（一）工程项目竣工财务决算说明书1．从项目的进度、质量、造价和安全四大方面对工程进行总的评价。2．各项财务和技术经济指标的分析。3．项目建设的经验、教训及有待解决的问题。竣工决算说明书是从总的方面反映竣工项目的建设成果和经验以及遗留问题的处理等，是全面分析工程投资与造价的书面总结，是竣工决算的重要组成部分。（二）工程项目竣工财务决算报表大、中型建设项目竣工财务决算报表建设项目竣工财务决算审批表(见附录表6.1)大、中型建设项目概况表(见附录表6.2)大、中型建设项目竣工财务决算表(见附录表6.3)大、中型建设项目交付使用资产总表(见附录表6.4)建设项目交付使用资产明细表(见附录表6.5)工程项目竣工财务决算报表按大、中型建设项目和小型建设项目分别制定。小型建设项目竣工财务决算报表建设项目竣工财务决算审批表(同表6.1)小型建设项目竣工财务决算总表(见附录表6.6，它是由附录表6.2.2和表6.2.3合并而成的)建设项目交付使用资产明细表(同附录表6.5)。6.1.3项目成本决算的意义和作用了解基本建设计划和设计概预算的执行情况为有关部门制定类似项目的建设计划和修订概预算定额提供有益的资料和经验核定新增固定资产和流动资产，办理其交付使用的依据是对建设项目实际造价和投资效益的总结是对建设项目进行财务监督的手段。项目成本决算依据项目合同和合同的变更，确定项目生命周期各个阶段所发生的全部支出，然后形成项目决算书，为最后项目的验收提供依据。(1)正确校核固定资产的价值，考核和分析投资效果。(2)及时办理竣工决算，并依此办理新增固定资产移交转账手续，可以缩短建设周期，节约基建投资。(3)办理竣工决算后，工业项目可以正确计算投入的固定资产折旧费，合理计算生产成本和企业利润。(4)通过办理竣工决算，可以全面清理基本建设财务，便于及时总结经验，积累各项技术经济资料。(5)正确编制竣工决算，有利于正确地进行设计概算、施工预算、竣工决算之间的“三算”对比。项目竣工决算的作用具体表现为：本章结构1.项目成本决算的概述2.项目成本决算的编制3.项目成本决算的管理4.项目审计案例：混凝土砖瓦建筑有限公司5.6.2项目成本决算的编制6.2.1工程项目竣工决算的依据6.2.2竣工决算的编制步骤6.2.3项目成本决算编制实例6.2.1工程项目决算的依据1．经批准的可行性研究报告及其投资估算书；2．经批准的初步设计或扩大初步设计及其概算或修正概算书；3．经批准的施工图设计及其施工图预算书；4．设计交底或图纸会审会议记要；5．招投标的标底、承包合同、工程结算资料；6．施工记录或施工签证单及其他施工发生的费用记录如索赔报告与记录、停(交)工报告等；7．竣工图及各种竣工验收资料；8．历年基建资料、历年财务决算及批复文件；9．设备、材料调价文件和调价记录；10．有关财务核算制度、办法和其他有关资料文件等。6.2.2竣工决算的编制步骤（1）收集、整理、分析原始资料（2）对照、核实工程变动情况，重新核实各单位工程、单项工程造价（3）投资支出严格按要求列支（4）编制竣工财务决算说明书（5）认真填报竣工财务决算报表（6）认真作好工程造价对比分析（7）清理、装订好竣工图（8）按国家规定上报审批，存档6.2.3项目成本决算编制实例某冶炼厂年产锌l万t(小型建设项目)，竣工财务决算表如表6.1（其它表格略）。本章结构1.项目成本决算的概述2.项目成本决算的编制3.项目成本决算的管理4.项目审计案例：混凝土砖瓦建筑有限公司5.6.3项目成本决算管理(1)参加项目的经济决策和预测。(2)组织编制项目财务资金计划，包括年度、季度、月度财务资金计划。(3)负责实现企业或组织对项目的筹资计划，并按合同和计划向业主催收各种款项。(4)建立会计业务和账目，组织项目现金管理和成本核算。(5)办理设备、散装材料付款和施工工程付款。(6)处理工程欠款、拒付、索赔等事项。(7)根据规定和需要办理各种保险，交纳各种税款。(8)定期进行财务结算，项目竣工时办理竣工决算。(9)定期提出项目财务报告。(10)项目结束时，对参加本项目财务、会计工作的人员提出考核意见。(11)组织对项目有关的财务、会计账目和资料整理归档。(12)对项目财务工作进行总结。6.3.1项目财务经理的职责6.3.2项目成本分析在实际工作中，侧重分析以下内容：1.主要实物工程量2.主要材料消耗量3.建设单位管理费、建筑安装工程其他直接费、现场经费和间接费项目经批准的概、预算是考核实际建设项目造价的依据，在分析时，可将决算报表中所提供的实际数据和相关资料与批准的概预算指标进行对比，以反映出竣工项目总造价和单方造价是节约还是超支，在比较的基础上，总结经验教训，找出原因，以利改进。本章结构1.项目成本决算的概述2.项目成本决算的编制3.项目成本决算的管理4.项目审计案例：混凝土砖瓦建筑有限公司5.6.4项目审计6.4.1项目审计的概念6.4.2项目审计的阶段6.4.3项目审计的内容6.4.4项目审计的注意事项6.4.1项目审计的概念项目审计是指国家或企业的审计机构依据国家的法令和财务制度以及企业的经营方针、管理标准和规章制度，对项目的全部或部分建设活动，用科学的方法和程度进行审核检查，判定其是否合法、合理和有效，借以发现错误、纠正弊端、防止舞弊、改善管理，保证投资目标顺利实现的一种活动。有效地监督项目实施活动对项目的计划、实施工作进行科学评价对项目有关资料的真实性和正确性予以权威性的鉴定为项目组织提供有力的支持6.4.2项目审计的阶段6.4.2.1项目审计启动6.4.2.2建立项目审查基准6.4.2.3实施项目审计6.4.2.4准备项目审计报告6.2.4.5项目审计终结6.2.4.1项目审计的启动（1）选择审计项目、明确审计目的、确定审计范围（2）建立审计工作组织（3）了解概况，准备资料（4）制订项目审计计划6.4.2.2建立项目审查基准（1）划分审计领域。（2）对各领域建立一套评估基准。（3）明确管理层对各个不同领域的绩效期望。（4）建立收集信息的工作规范。审查基准是指能够反映并评估项目实施好坏的具体标准。6.4.2.3实施项目审计（1）针对确定的审计范围实施常规审查，从中发现常规性的错误和弊端。（2）对可疑的环节或特殊领域进行详细审核和检查。（3）协同项目管理人员纠正错误和弊端事项。审查基准是指能够反映并评估项目实施好坏的具体标准。6.4.2.4准备审计报告审计报告是审计工作组集体工作的最终产品，审计工作的成果和后续行动的效果将取决于报告编写的质量和提出的方式。这个报告要在征求项目管理人员意见的基础上，对所获得的资料进行综合归纳，分析研究，进而对审计事项做出客观、公正和准确地评价。6.4.2.5项目审计终结（1）在审计报告的建议部分，审计人员应尽可能明确采取纠正行动的部门和人员。（2）吸取被审项目的教训。（3）将审计过程中的全部文件，包换审计记录以及各种原始材料整理归档，建立审计档案，以备日后查考和研究。6.4.3项目审计的内容(1)检查审核项目的实施现状，是否按照项目计划完成工作。(2)检查审核项目建设是否符合相关规章制度的规定。(3)查审核项目建设活动是否符合国家政策、法律、法规和条例，有无违法乱纪、营私舞弊等现象。(4)检查审核项目建设活动是否合理。(5)检查审核建设项目的效益。在项目建设前期是指对投资效益进行审计；在项目建设期间则是指对有效利用资源进行审计。(6)检查和审核各类项目报告、会计记录和财务报表等反映项目建设和管理状况的资料是否真实和公允，有无弄虚作假或文过饰非的现象，有无只报喜不报忧的问题。(7)在检查审核项目建设和管理状况的基础上，提出改进建议，为企业决策者提供决策依据，促使项目组织改善管理工作。(8)项目审计的局限性。制约或影响本次项目审计工作的因素有哪些，如何消除。6.4.3项目审计的内容对项目可行性研究工作的审计对项目计划的审计校对项目组织（指对项目组织形式、项目经理和项目成员进行的审查）对项目招投标工作的审计对项目合同的审计对项目竣工验收的审计对项目建设经济效益的审计对项目成员绩效的审计。此外，项目实施阶段发前和以后的各项工作也是项目审计的工作内容。6.4.4项目审计的注意事项（1）从亏损项目审计入手，是开展工作项目审计的有效途径（2）项目审计要以成本费用为重要审计内容一是要重点加强对分包工作的审计监督。二是要加强对项目合同的审计。三是要加强对人工、材料、机械等结算价格的审查。（3）工程项目审计要深入到影响项目业绩的环节（4）组织相关职能部门人员的联合审计组进行审计是工作项目审计的有效方式（5）进行项目审计要选择恰当的时机（6）工程项目审计风险的防范本章结构1.项目成本决算的概述2.项目成本决算的编制3.项目成本决算的管理4.项目审计案例：混凝土砖瓦建筑有限公司5.6.5案例：混泥土砖瓦建筑有限公司（CMC）6.5.1公司简介6.5.2经营历史6.5.3项目管理6.5.4成本估算6.5.5成本核算6.5.6钢筋混凝土市场的发展过程6.5.7获得钢筋混凝土工作6.5.8小结6.5.9问题