政府会计制度-会计科目资产类培训课件(资产类)

政府会计制度行政事业单位会计科目第一部分总说明▪一、法律依据：为了规范行政事业单位的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国预算法》《政府会计准则——基本准则》等法律、行政法规和规章，制定本制度。▪二、适用范围：本制度适用于各级各类行政单位和事业单位（以下统称单位，特别说明的除外）。▪纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的单位，不执行本制度。▪特别规定：本制度尚未规范的有关行业事业单位的特殊经济业务或事项的会计处理，由财政部另行规定。▪《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》（财会〔2017〕25号，以下简称《政府会计制度》）将自2019年1月1日起在各级各类行政事业单位施行。为了确保《政府会计制度》在各类行政事业单位的有效贯彻实施，财政部于今年2月份印发了《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表与行政单位会计制度事业单位会计制度有关衔接问题处理规定》，近期又先后印发了国有林场和苗圃、测绘事业单位、地质勘查事业单位、高等学校、中小学校、医院、基层医疗卫生机构、科学事业单位、彩票机构等9类行业事业单位执行《政府会计制度》的补充规定和衔接规定（以下简称系列补充规定和衔接规定）。▪三、核算要求：单位应当根据政府会计准则（包括基本准则和具体准则）规定的原则和本制度的要求，对其发生的各项经济业务或事项进行会计核算。▪四、单位对基本建设投资应当按照本制度规定统一进行会计核算，不再单独建账,但是应当按项目单独核算,并保证项目资料完整。▪五、双功能：单位会计核算应当具备财务会计与预算会计双重功能，实现财务会计与预算会计适度分离并相互衔接，全面、清晰反映单位财务信息和预算执行信息。▪双基础：单位财务会计核算实行权责发生制；单位预算会计核算实行收付实现制，国务院另有规定的，依照其规定。▪单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算；对于其他业务，仅需进行财务会计核算。▪六、单位会计要素包括财务会计要素和预算会计要素。财务会计要素资产、负债、净资产、收入、费用第一部分总说明预算会计要素预算收入、预算支出、预算结余第一部分总说明▪七、按规定运用会计科目：▪1.会计科目法定：单位应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。在不影响会计处理和编制报表的前提下，单位可以根据实际情况自行增设或减少某些会计科目。▪2.使用统一编号：单位应当执行本制度统一规定的会计科目编号，以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。▪3.名称和编号同步应用：单位在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列会计科目编号、不填列会计科目名称。▪4.按规定设置明细科目：单位设置明细科目或进行明细核算，除遵循本制度规定外，还应当满足权责发生制政府部门财务报告和政府综合财务报告编制的其他需要。第一部分总说明▪八、按规定编制财务报表和预算会计报表：▪1.财务报表的编制主要以权责发生制为基础，以单位财务会计核算生成的数据为准；预算会计报表的编制主要以收付实现制为基础，以单位预算会计核算生成的数据为准。▪2.财务报表由会计报表及其附注构成。会计报表一般包括资产负债表、收入费用表和净资产变动表。单位可根据实际情况自行选择编制现金流量表。▪3.预算会计报表至少包括预算收入支出表、预算结转结余变动表和财政拨款预算收入支出表。▪4.单位应当至少按照年度编制财务报表和预算会计报表。▪5.单位应当根据本制度规定编制真实、完整的财务报表和预算会计报表，不得违反本制度规定随意改变财务报表和预算会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的财务报表和预算会计报表有关数据的会计口径。▪6.财务报表和预算会计报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、编报及时。▪7.财务报表和预算会计报表应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。▪九、重视并不断推进会计信息化的应用▪十、本制度自2019年1月1日起执行。第二部分单位新旧会计制度科目对照表—行政单位科目序号新制度科目原制度科目编号名称编号名称一、资产类11001库存现金1001库存现金21002银行存款1002银行存款31021其他货币资金41011零余额账户用款额度1011零余额账户用户额度51201财政应返还额度1021财政应返还额度61212应收账款1212应收账款71241预付账款1213预付账款1511在建工程81218其他应收款1215其他应收款91301在途物品第二部分单位新旧会计制度科目对照表—行政单位科目序号新制度科目原制度科目编号名称编号名称一、资产类101302库存物品1301存货111303加工物品121811政府储备物资131601固定资产1501固定资产1801公共基础设施1811政府储备物资141821文物文化资产151831保障性住房161602固定资产累计折旧1502累计折旧171802公共基础设施累计折旧（摊销）第二部分单位新旧会计制度科目对照表—行政单位科目序号新制度科目原制度科目编号名称编号名称一、资产类181832保障性住房累计折旧1502累计折旧191611工程物资1511在建工程201613在建工程211701无形资产1601无形资产221702无形资产累计摊销1602累计摊销231801公共基础设施1802公共基础设施241811政府储备物资1801政府储备物资251891受托代理资产1901受托代理资产261902待处理财产损益1701待处理财产损益第二部分单位新旧会计制度科目对照表—行政单位科目序号新制度科目原制度科目编号名称编号名称二、负债类272103应缴财政款2001应缴财政款282101应交增值税2101应缴税费292102其他应交税费302201应付职工薪酬2201应付职工薪酬312302应付账款2301应付账款2307其他应付款322303应付政府补贴款2302应付政府补贴款332307其他应付款2305其他应付款342502长期应付款2401长期应付款第二部分单位新旧会计制度科目对照表—行政单位科目序号新制度科目原制度科目编号名称编号名称二、负债类352901受托代理负债2901受托代理负债三、净资产类363001累计盈余3001财政拨款结转3002财政拨款结余3101其他资金结转结余3501资产基金3502待偿债净资产四、预算结余类378101财政拨款结转3001财政拨款结转第二部分单位新旧会计制度科目对照表—行政单位科目序号新制度科目原制度科目编号名称编号名称四、预算结余类378101财政拨款结转3001财政拨款结转388102财政拨款结余3002财政拨款结余398201非财政拨款结转3101其他资金结转结余408202非财政拨款结余418001资金结存（借方）3001财政拨款结转3002财政拨款结余3101其他资金结转结余第二部分单位新旧会计制度科目对照表—事业单位科目序号新制度科目原制度科目编号名称编号名称一、资产类11001库存现金1001库存现金21002银行存款1002银行存款31021其他货币资金41011零余额账户用款额度1011零余额账户用款额度51201财政应返还额度1101财政应返还额度61101短期投资1201短期投资71211应收票据1211应收票据81212应收账款1212应收账款91214预付账款1213预付账款1511在建工程第二部分单位新旧会计制度科目对照表—事业单位科目序号新制度科目原制度科目编号名称编号名称一、资产类101218其他应收款1215其他应收款111301在途物品121302库存物品1301存货131303加工物品141611工程物资151811政府储备物资161891受托代理资产171501长期股权投资1401长期投资181502长期债券投资第二部分单位新旧会计制度科目对照表—事业单位科目序号新制度科目原制度科目编号名称编号名称一、资产类191601固定资产1501固定资产201801公共基础设施211811政府储备物资221821文物文化资产231831保障性住房241602固定资产累计折旧1502累计折旧251802公共基础设施累计折旧（摊销）261832保障性住房累计折旧第二部分单位新旧会计制度科目对照表—事业单位科目序号新制度科目原制度科目编号名称编号名称一、资产类271611工程物资1511在建工程1613在建工程281701无形资产1601无形资产291702无形资产累计摊销1602累计摊销301902待处理财产损溢1701待处置资产损溢二、负债类312001短期借款2001短期借款322101应交增值税2101应缴税费332102其他应交税费第二部分单位新旧会计制度科目对照表—事业单位科目序号新制度科目原制度科目编号名称编号名称二、负债类342103应缴财政款2102应缴国库款2103应缴财政专户款352201应付职工薪酬2201应付职工薪酬362301应付票据2301应付票据372302应付账款2302应付账款382305预付账款2303预收账款392307其他应付款2401长期借款402901受托代理负债412501长期借款2401长期借款第二部分单位新旧会计制度科目对照表—事业单位科目序号新制度科目原制度科目编号名称编号名称二、负债类422502长期应付款2402长期应付款三、净资产类433001累计盈余3001事业基金3101非流动资产基金3301财政补助结转3302财政补助结余3401非财政补助结转3403经营结余443002专用基金3201专用基金第二部分单位新旧会计制度科目对照表—事业单位科目序号新制度科目原制度科目编号名称编号名称四、预算结余类458101财政拨款结转3001财政补助结转468102财政拨款结余3002财政补助结余478201非财政拨款结转3101非财政补助结转488202非财政拨款结余3001事业基金498301专用结余3201专用基金508401经营结余3401经营结余第二部分单位新旧会计制度科目对照表—事业单位科目序号新制度科目原制度科目编号名称编号名称四、预算结余类518001资金结存（借方）3001财政补助结转3002财政补助结余3101非财政补助结转3001事业基金3201专用基金3401经营结余第三部分会计科目使用说明▪1001库存现金▪一、本科目核算单位的库存现金。▪二、单位应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，并按照本制度规定核算现金的各项收支业务。本科目应当设置“受托代理资产”明细科目，核算单位受托代理、代管的现金。库存现金现金受托代理资产第三部分会计科目使用说明▪三、库存现金的主要账务处理如下：1.从银行等金融机构提取现金，按照实际提取的金额：借：库存现金贷：银行存款——2.将现金存入银行等金融机构，按照实际存入金额：借：银行存款贷：库存现金——3.根据规定从单位零余额账户提取现金，按照实际提取的金额：借：库存现金借：资金结存-货币资金贷：零余额账户用款额度贷：资金结存-零余额账户用款额度4.将现金退回单位零余额账户，按照实际退回的金额：借：零余额账户用款额度借：资金结存-零余额账户用款额度贷：库存现金贷：资金结存-货币资金5.因内部职工出差等原因借出的现金，按照实际借出的现金金额：借：其他应收款贷：库存现金——6.出差人员报销差旅费时，按照实际报销的金额，借记“业务活动费用”、“单位管理费用”等科目，按照实际借出的现金金额，贷记“其他应收款”科目，按照其差额，借记或贷记本科目借：业务活动费用/单位管理费用/库存现金借：行政支出/事业支出贷：其他应收款/库存现金贷：资金结存（实际报销金额）第三部分会计科目使用说明7.因提供服务、物品或者其他事项收到现金，按照实际收到的金额，借记本科目，贷记“事业收入”、“应收账款”等相关科目。涉及增值税业务的，相关账务处理参见“应交增值