复式记账与借贷记账法

复式记账与借贷记账法•一、记账方法种类•记账方法有两类，一类是单式记账法，另一类是复式记账法。•（一）单式记账法•单式记账法是对发生的经济业务，一般只在一个账户中进行记录的记账方法。•（二）复式记账法•复式记账法是从单式记账法发展而来的。•复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都以相等的金额，在两个或两个以上相互联系的账户中进行相互联系地登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法•【例题·单选题】复式记账法，是对每一笔经济业务事项都要在（）相互联系的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。•A.一个B.两个C.三个D.两个或两个以上•二、复式记账法的特点•复式记账法是以会计等式为依据建立的一种方法，其特点是：•1，对于每一项经济业务，都在两个或两个以上相互关联的账户中进行记录。不仅可以全面、清晰地反映出经济业务的来龙去脉，还能够全面、系统地反映经济活动的过程和结果。•2，由于每项经济业务发生后，都是以相等的金额在有关账户中进行记录，因而可据以进行试算平衡，以检查账户记录是否正确。•三、复式记账原理•在两个或两个以上的相关账户中对相互依存的两个方面进行双重反映，才能把资金运动的内在规律表现出来，这也是复式记账法以会计等式及其平衡关系为理论依据的结果。•四、复式记账方法•按记账符号、记账规则、试算平衡方式的不同，复式记账法又可以分为借贷记账法、增减记账法和收付记账法。目前，我国的企业和行政、事业单位采用的记账方法都是借贷记账法。•【例题·多选题】复式记账法包括（）。•A.借贷记账法•B.增减记账法•C.单式记账法•D.收付记账法•二、借贷记账法•（一）概念•借贷记账发产生于12世纪的意大利。（1219年，12世纪末13世纪初）概念借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法。•【例题·判断题】）借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号，对每一笔经济业务在两个或两个以上相互联系的账户中以相同的方向、相同的金额全面地进行记录的一种复式记账法。（）•（二）特点借贷记账法的特点以“借”和“贷”作为记账符号。以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则。对账户不要求固定分类。以“借方金额等于贷方金额”作为试算平衡公式。•(三)借贷记账法的账户结构•账户的基本结构分为左右两方。在借贷记账法下，账户的左边称为“借方”，右边称为“贷方”。在账户的基本结构中，登记在借方的数额称为“借方发生额”，登记在贷方的数额称为“贷方发生额”。两方发生额相减后的差额称为“期末余额”。借贷记账法下账户的登记方向账户类型本期增加数本期减少数期初、期末余额资产类账户借方(左方)贷方(右方)借方(左方)成本费用类账户借方(左方)贷方(右方)一般无余额负债、所有者权益类账户贷方(右方)借方(左方)贷方(右方)收入类账户贷方(右方)借方(左方)一般无余额•（一）资产类账户的基本结构•资产类账户的基本结构是资产的增加额计入账户的借方，资产的减少额计入账户的贷方，期末若有余额，一般在借方，表示资产的期末实有数额。•资产类账户的期末余额的计算公式是：•期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额资产类账户借方贷方期初余额本期增加额本期减少额本期发生额本期发生额期末余额•某企业的库存现金账户期初余额为800000元，本期库存现金借方发生额合计为200000元，本期库存现金贷方发生额合计为400000元，则库存现金账户的期末余额为（）•（二）负债、所有者权益类账户的基本结构•负债、所有者权益类账户的基本结构与资产类账户的基本结构正好相反，所以此类账户的贷方登记负债、所有者权益的增加额，借方登记负债、所有者权益的减少额，若期末有余额，一般在贷方。•负债及所有者权益类账户的期末余额的计算公式是：•期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额权益类账户借方贷方期初余额本期增加额本期减少额本期发生额本期发生额期末余额•某企业的应付账款账户期初余额为600000元，本期应付账款贷发生额合计为400000元，本期应付账款借方发生额合计为200000元，则应付账款账户的期末余额为（）•某企业的应付账款账户期初贷方余额为1000元，本期贷发生额合计为5000元，本期贷方余额为2000元，该账户借方发生额为（）•（三）成本、费用类账户的基本结构•成本、费用类账户的基本结构与资产类账户的结构基本相同。即当成本、费用增加时，将其数额登记在账户的借方，当成本、费用减少或转销时，将其数额登记在账户的贷方，期末一般没有余额。费用类账户借方贷方本期减少额本期增加额本期发生额本期发生额•（四）收益类账户的基本结构•其贷方登记收入、收益的增加额，借方登记收入、收益的减少或转销额，期末一般无余额。收入类账户借方贷方本期增加额本期减少额本期发生额本期发生额•借贷记账方法的举例银行存款期初余额100,000发生额(-)30,000期末余额70,000贷借资产（-）资产（+）原材料期初余额20,000期末余额50,000发生额(+)30,000贷借[例1]，企业用银行存款购买原材料，金额30,000元银行存款期末余额120,000期初余额30,000贷借发生额（＋）90,000权益（+）（所有者权益）资产（+）实收资本发生额（＋）90,000期初余额10,000期末余额100,000贷借[例2]所有者（股东）向企业投入资金90,000元，已存入银行。资产（-）权益（-）（债权人权益）-短期借款期初余额200,000期末余额170,000发生额（-）30,000借贷银行存款发生额（－）30,000期末余额70,000期初余额100,000借贷[例3]企业归还银行借款30,000元，已从银行付出。[例4]，某企业实行债转股，金额100,000元。权益（+）（所有者权益）权益（-）（债权人权益）-应付账款期初余额200,000期末余额0发生额（－）200,000借贷实收资本发生额（＋）200,000期末余额270,000期初余额70,000贷借[例5]，某企业采购原材料100,000元，50,000元开出支票付讫，另50,000尚欠。资产（-）（所有者权益）资产（+）（债权人权益）银行存款发生额（－）50,000期末余额20,000期初余额70,000贷借应付账款发生额（＋）50,000贷借期末余额50,000权益（+）（所有者权益）-原材料期末余额300000发生额（＋）100,000借贷期初余额200,000三、借贷记账法的应用（一）会计分录1、会计分录：根据经济业务确定涉及账户、登记方向及金额以便记账的辅助记录。账户名称、登记方向、登记金额是会计分录的主要内容2、会计的种类1）简单分录：一借一贷2）复合分录：一借多贷、一贷多借、多借多贷3、编制会计分录的基本步骤：1）分析经济业务涉及的会计科目（账户名称）2）分析所涉及会计账户的性质（资产或权益）3）分析经济业务影响账户内容的增减4）确定各账户登记的方向（借、贷）5）确定各账户的登记金额6）编制会计分录4、会计分录的格式教学格式：上借下贷，左右错行实际格式：填列在记账凭证上[例1]借：原材料30,000贷：银行存款30,000简单会计分录[例1]，企业用银行存款购买原材料，金额30,000元5、会计分录编制举例：[例2]所有者（股东）向企业投入资金90,000元，已存入银行。[例2]借：银行存款90,000贷：实收资本90,000[例3]借：短期借款30,000贷：银行存款30,000简单会计分录简单会计分录[例3]企业归还银行借款30,000元，已从银行付出。5、会计分录编制举例：[例4]某企业实行债转股，金额200,000元。[例4]借：应付账款200,000贷：实收资本200,000[例5]借：原材料100,000贷：银行存款50,000贷：应付账款50,000简单会计分录复合会计分录[例5]某企业采购原材料100,000元，50,000元开出支票付讫，另50,000尚欠。5、会计分录编制举例：2.登记账户将每一项经济业务编制会计分录以后，还需将会计分录的数据过入到有关账户中去。这个记账过程通常称为“过账”。●●●●●•3、借贷记账法的试算平衡•所谓试算平衡，是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程，包括发生额试算平衡法和余额试算法平衡两种方法。•（1）发生额试算平衡法•全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计。•（2）余额试算平衡法•根据余额时间不同，又分为期初余额平衡与期末余额平衡两类。•全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计。•全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计。•在编制试算平衡表时，应注意以下几点：•1.必须保证所有账户的余额均已记入试算平衡表。•2.如果试算平衡表借贷不相等，有可能是账户记录出现错误，应认真查找，直到实现试算平衡为止。•3.即便实现了有关三栏的平衡关系，并不能说明账户记录绝对正确，因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。例如：（1）漏记某项经济业务。（2）重记某项经济业务。（3）某项经济业务记错有关账户。（4）某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向，借贷仍然平衡。（5）借方或贷方发生额中，偶尔发生多记少记并相互抵销，借贷仍然平衡。•单选题：下列错误事项能通过试算平衡查找的是（）A某项经济业务未入账B某项经济业务重复记账C应借应贷账户中借贷方向颠倒D应借应贷账户中金额不等