16第十六章所得税(单元测试)

第1页共14页第十六章所得税单元测试一、单项选择题1.长江公司于2010年12月31日取得某项固定资产，其初始入账价值为4200万元，使用年限为30年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。税法规定,对于该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，使用年限、预计净残值与会计估计相同。则2012年12月31日该项固定资产的计税基础为（）万元。A.3920B.3658.67C.280D.02.A公司适用的所得税税率为25%。2012年12月31日，A公司为B公司银行借款提供担保期限届满，由于被担保人B公司财务状况恶化，无法支付到期银行借款，贷款银行要求A公司按照合同约定履行债务担保责任1500万元，A公司因此事项确认了预计负债1500万元。税法规定，与债务担保相关的费用不允许税前扣除，则A公司2012年年末因该事项确认的递延所得税资产为（）万元。A.495B.375C.1500D.03.甲公司期初递延所得税负债余额为5万元，期初递延所得税资产无余额，本期期末资产账面价值为300万元，计税基础为260万元，负债账面价值为150万元，计税基础为120万元，适用的所得税税率为25%。无其他暂时性差异，不考虑其他因素，本期递延所得税收益为（）万元。A.7.5B.5C.2.5D.-2.54.甲公司期初递延所得税负债余额为8万元，期初递延所得税资产余额为4万元，本期期末应纳税暂时性差异为100万元，可抵扣暂时性差异为120万元，其中可供出售金融资产形成的可抵扣暂时性差异为30万元，甲公司适用的所得税税率为25%。无其他暂时性差异，不考虑其他因素，本期所得税费用为（）万元。A.1.5B.-1.5C.7.5D.-95.甲公司与乙公司签订了一项租赁协议，将其原先自用的一栋写字楼出租给乙公司使用，租赁期开始日为2014年3月31日。2014年3月31日，该写字楼的账面余额25000万元，已累计折旧5000万元，公允价值为23000万元，甲公司对该项投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，该写字楼预计尚可使用年限为10年，无残值。2014年12月31日，该项写字楼的公允价值为24000万元。甲公司适用的所得税税率为25%。则2014年甲公司该项投资性房地产影响净利润的金额为（）万元。A.125B.375C.750D.12506.甲公司拥有乙公司70%有表决权股份，能够对乙公司财务和经营政策实施控制。2013年6月，甲公司向乙公司销售一批商品，成本为400万元，售价为700万元，至2013年12月31日，乙公司尚未出售上述商品。2014年乙公司将上述商品对外销售了60%。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。假定不考虑其他因素，2014年合并报表上应列示的递延所得税资产金额为（）万元。A.30B.20C.-45D.507.大海公司适用的所得税税率为25%，2014年大海公司将其业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费5000万元，至年末尚未支付。大海公司当年实现销售收入30000万元。税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除，超过部分，准予结转以后年度税前扣除，则大海公司关于该事项确认递延所得税资产的金额为（）万元。A.0B.125C.-125D.1008.甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。甲公司2014年年初因计提产品质量保证金确认递延所得税资产20万元，2014年计提产品质量保证金50万元，本期实际发生保修费用80万元。则甲公司2014年年末因产品质量保证金确认递延所得税资产的余额为（）万元。第2页共14页A.12.5B.0C.15D.22.59.甲公司2013年3月1日开始自行研发一项新工艺，2013年3月至10月发生的各项研究、开发等费用共计150万元，2013年11月研究成功，进入开发阶段，发生开发人员工资120万元，福利费30万元，另支付租金25万元，假设开发阶段的支出有60%满足资本化条件。至2013年12月31日，甲公司自行开发成功该项新工艺。并于2014年2月1日依法申请了专利，支付注册费3万元，律师费5万元，2014年3月1日为运行该项资产发生的培训费7万元，2014年该无形资产共计摊销金额为25万元。则甲公司2014年年末该项无形资产的计税基础为（）万元。A.142.5B.0C.132D.12010.2014年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备500万元。该商誉系2012年12月3日甲公司从丁公司处购买丙公司100%股权并吸收合并丙公司时形成的，该商誉初始计量金额为2000万元，丁公司根据税法规定已经交纳与转让丙公司100%股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定，甲公司购买丙公司形成的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。则甲公司2014年12月31日因该商誉的会计处理正确的是（）。A.甲公司在合并报表上确认递延所得税资产125万元B.甲公司在个别报表上确认递延所得税资产125万元C.甲公司未确认递延所得税D.甲公司在个别报表上转回递延所得税资产375万元11.大海公司于2013年1月1日取得某项无形资产，成本为500万元。根据各方面情况判断，无法合理预计其带来未来经济利益的期限，大海公司将其作为使用寿命不确定的无形资产。2013年12月31日，对该项无形资产进行减值测试表明未发生减值。企业在计税时，对该无形资产按照10年的期间摊销，有关摊销额允许税前扣除，则大海公司2013年12月31日应当确认递延所得税负债的金额为（）万元。A.0B.12.5C.15D.17.512.大洋公司2014年3月在上年度财务报告批准报出后，发现2011年9月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产2011年应计提折旧60万元，2012年应计提折旧150万元，2013年应计提折旧90万元。大洋公司对此重大差错采用追溯重述法进行会计处理。假定大洋公司按净利润的10%提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25%。大洋公司2014年度所有者权益变动表“上年数”中“年初未分配利润”项目应调减的金额为（）万元。A.210B.189C.141.75D.202.5二、多项选择题1.大海公司2012年1月1日存货跌价准备余额为10万元，因本期销售结转存货跌价准备2万元。2012年12月31日存货成本为90万元，可变现净值为70万元。税法规定，企业计提的资产减值损失在发生实质性损失时允许税前扣除。则下列表述中正确的有（）。A.大海公司2012年12月31日计提存货跌价准备12万元B.大海公司2012年12月31日存货账面价值为70万元C.大海公司2012年12月31日存货计税基础为70万元D.大海公司2012年12月31日存货计税基础为90万元2.甲公司2011年12月31日购入一项固定资产，其初始入账价值为300万元，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为0；税法规定对该类固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限及净残值与会计相同。2012年12月31日，甲公司对该项固定资产进行减值测试，计提固定资产减值准备60万元。假定计提减值准备后该项固定资产会计上的折旧年限、折旧方法及净残值均没有发生变化。2013年12月31日该项固定资产没有发生进一步的减值。则下列说法中正确的有（）。A.2012年12月31日该项固定资产的账面价值为240万元B.2012年12月31日该项固定资产的计税基础为270万元C.2013年12月31日该项固定资产的账面价值为140万元D.2013年12月31日该项固定资产的计税基础为225万元第3页共14页3.下列关于负债的计税基础基本理解的表述中正确的有（）。A.负债的计税基础代表的是在未来期间可予税前扣除的总金额B.负债的计税基础代表的是账面价值在扣除税法规定未来期间允许税前扣除的金额之后的差额C.负债的账面价值大于其计税基础表示未来期间计税时按照税法规定可予税前扣除的金额D.负债的账面价值大于其计税基础减少未来期间的应纳税所得额，均应确认递延所得税资产4.甲公司适用的所得税税率为25%。2011年12月31日将自用房产转作出租，且以公允价值模式进行后续计量，该房产原值2000万元，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值，截至2011年12月31日已经使用4年。2011年12月31日公允价值为1400万元，2012年12月31日公允价值为1500万元。假设税法对该房产以历史成本计量，且房产自用时的折旧政策与税法一致。下列关于甲公司确认计量表述中，正确的有（）。A.2012年12月31日递延所得税负债账面余额为125万元B.2012年12月31日确认递延所得税资产本期发生额125万元C.2012年确认递延所得税负债对应的所得税费用为75万元D.2011年确认递延所得税负债对应的所得税费用为50万元5.下列项目中会影响资产负债表期末递延所得税负债账面价值的有（）。A.期初递延所得税负债B.本期转回的递延所得税负债C.投资企业对采用权益法核算并打算长期持有的长期股权投资根据被投资单位实现的净利润确认的投资收益D.本期应付职工薪酬中超过税法规定的税前扣除标准的部分6.A公司为2011年新成立的公司，2011年发生经营亏损3000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额，预计未来5年内能产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。2012年实现税前利润800万元，未发生其他纳税调整事项，预计未来4年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。2012年适用的所得税税率为33%，根据2012年颁布的新所得税法规定，自2013年1月1日起该公司适用所得税税率变更为25%。2013年实现税前利润1200万元，2013年未发生其他纳税调整事项，预计未来3年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。则下列说法正确的有（）。A.2011年年末应确认的递延所得税资产990万元B.2012年年末利润表的所得税费用为0万元C.2012年转回递延所得税资产264万元D.2012年年末的递延所得税资产余额为550万元7.在估计未来期间能否产生足够的应纳税所得额用于利用未弥补部分亏损或税款抵减时，应当考虑的因素有（）。A.在未弥补亏损到期前，企业是否会因以前期间产生的应纳税暂时性差异转回而产生足够的应纳税所得额B.在未弥补亏损到期前，企业是否可能通过正常的生产经营活动产生足够的应纳税所得额C.未弥补亏损是否产生于一些在未来期间不可能再发生的特殊原因D.是否存在其他的证据表明在未弥补亏损到期前能够取得足够的应纳税所得额8.下列说法中，不正确的有（）。A.因商誉的初始确认产生的应纳税暂时性差异应当确认递延所得税负债B.以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，期末公允价值大于账面价值的部分应确认递延所得税负债并计入资本公积C.非同一控制下的企业合并形成的商誉，按照所得税法规定在初始确认时计税基础等于账面价值的，该商誉在后续计量过程中因计提减值准备，使得商誉账面价值小于计税基础产生的可抵扣暂时性差异应确认递延所得税资产D.对于使用寿命不确定的无形资产一定会产生应纳税暂时性差异并确认递延所得税负债9.下列各项资产和负债中，不产生暂时性差异的有（）。第4页共14页A.确认国债利息收入B.内部研发形成的无形资产C.计提存货跌价准备D.应交的罚款和滞纳金10.大宝公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。2014年1月5日，大宝公司以增发市场价值为700万元的本企业普通股为对价购入双双公司100%净资产，大宝公司与双双公司不存在关联方关系。该项合并符合税法上规定的免税合并条件，且双双公司原股东选择免税处理。购买日双双公司不考虑所得税因素的可辨认净资产的公允价值与计税基础分别为600万元和500万元。则大宝公司购买日下列会计处理中，正确的有（）A.购买日双双公司考虑所得税影响后的可辨认净资产公允价值为575万元B.购买日确认商誉的金额