2002年注册税务师考试《税法一》试题

2002年注册税务师考试《税法一》试题一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1．在税收分配活动中，税法的调整对象是（）。A．税收分配关系B．经济利益关系C．税收权利义务关系D．税收征纳关系标准答案：C依据：教材第2页。考核目的：税法的调整对象是税收权利义务关系，而不直接是税收分配关系。2．下列税种中，征税对象与计税依据一致的是（）。A．农业税B．车船使用税C．消费税D．企业所得税标准答案：D依据：教材第61页。考核目的：所得税的征税对象是所得额，计税依据也是所得额。3．比例税率是指（）。A．对不同征税对象或不同税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成正比关系B．对同一征税对象或同一税目，不论数量大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成反比关系C．对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成正比关系D．对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成反比关系标准答案：C依据：教材第64页。考核目的：比例税率的概念。4．税法的特点体现在许多方面，从立法过程来看，税法属于（）。A．义务性法规B．授权性法规C．习惯法D．制定法标准答案：D依据：教材第4页。考核目的：税法是国家制定而不是认可的，表明税法属于制定法而不是习惯法。5．税法原则是构成税收法律规范的基本要素之一。下列税法原则中与法定性原则存在一定冲突的是（）。A．实质课税原则B．税收公平原则C．公众信任原则D．平等性原则标准答案：C依据：教材第9页。考核目的：税收合作信赖主义与税收法律主义存在一定的冲突，因此，许多国家税法在适用这一原则时都做了一定限制。6．通过直接缩小计税依据的方式实现的减税免税是（）。A．法定式减免B．税率式减免C．税额式减免D．税基式减免标准答案：D依据：教材第70页。考核目的：税基式减免税的概念。7．下列税法解释中不能作为法庭判案直接依据的是（）。A．立法的事前解释B．立法的事后解释C．行政解释D．司法解释标准答案：C依据：教材第16页。考核目的：税法的行政解释在行政执法中一般具有普遍的约束力，但是不具备与被解释的税收法律相同的效力，不能作为法庭判案的直接依据。8．关于税务行政复议，下列说法正确的是（）。A．税务行政复议属于司法判决B．税务行政复议审查税务行政行为的合法性与适当性C．税务行政复议实行两审终审制D．对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国务院申请行政复议标准答案：B依据：教材第50页。考核目的：行政复议与行政诉讼的区别。9．下列税法体系模式中，我国现行税法体系属于（）。A．宪法、税收基本法、单行税法B．宪法、单行税法C．宪法、税收法典D．宪法、税收法典、单行税法标准答案：B依据：教材第84页。考核目的：我国现行税法体系在宪法精神的指引下，直接由各单行税法构成。10．张某4月份取得收入3800元，若规定起征点为1500元，采用超额累进税率，应税收入500元以下的，适用税率为5%；应税收入500～2000元的，适用税率为10%；应税收入2000～5000元的，适用税率为15%。则张某应纳税额为（）。A．125元B．220元C．445元D．570元标准答案：C依据：教材第66页、71页。考核目的：超额累进税率、起征点的含义及计算步骤。11．某商店（小规模纳税人）2002年2月采取“以旧换新”方式销售彩电，开出普通发票38张，收到货款80000元，并注明已扣除旧货折价30000元，则该商店当月应纳的增值税为（）。A．4230.77元B．6226.42元C．3076.92元D．4528.30元标准答案：A依据：教材第143页。考核目的：增值税法中规定，纳税人以旧换新不允许扣除旧货物的价款。计算过程=（80000+30000）÷（1+4%）×4%=4230.77（元）12．甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张，无法支付货币资金，经双方友好协商，乙企业用自产的产品抵顶款，则下列表述正确的是（）。A．甲企业收到乙企业的抵顶货物不应作购货处理B．乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理，不应计算销项税额C．甲、乙双方发出货物都作销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额D．甲、乙双方都应作购销处理，可对开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额标准答案：D依据：教材第143页。考核目的：增值税以物易物行为的税务处理规定。13．某商业企业为增值税一般纳税人，2002年3月份购货物100万元，增值税专用发票注明的税款为17万元，款项已付，当月销售货物50万元；4月份外购货物50万元，增值税专用发票注明税款为8.5万元，款项已付，当月销售货物150万元，销售货物均适用基本税率，则该企业2002年4月份应纳增值税为（）。A．8.5万元B．13.3万元C．17万元D．21.8万元标准答案：A依据：教材第154页。考核目的：增值税应纳税额的基本计算。计算过程=150×17%-8.5-（17-50×17%）=8.5（万元）14．王某系个体经营者，2001年将其经营使用过的10辆摩托车卖给朋友，共计收入6000元，原值共计为100000元，将使用过的卡车一辆卖给某单位，售价12000元，原值为85000元。则王某应纳增值税为（）。A．0B．230.77元C．339.62元D．360元标准答案：C依据：教材第143页。考核目的：增值税销售自己使用过的固定资产征免税的规定。计算过程=6000÷（1+6%）×6%=339.62（元）15．某百货公司2001年销售额为150万元，2002年4月销售给消费者日用品一批，收取全部货款为62400元，当月货物购进时取得增值税专用发票上注明价款为30000元，则该百货公司4月份应纳增值税为（）。A．2400元B．2496元C．3532.08元D．9066.67元标准答案：A依据：教材第113页、128页。考核目的：小规模纳税人的认定标准、商业企业小规模纳税人的征收率。计算过程=62400÷（1+4%）×4%=2400（元）16．按照现行增值税制度的规定，下列说法正确的是（）。A．生产企业增值税一般纳税人购进的废旧物资按7%计算进项税额予以抵扣B．增值税一般纳税人从国有粮食购销企业购进的免税粮食，按10%的扣除率计算抵扣进项税额C．增值税一般纳税人从废旧物品收购站购进废旧物资，按取得普通发票上注明金额的10%扣除率计算进项税额D．专门从事废旧物资收购业务的增值税一般纳税人，按照其收购金额的10%扣除率计算抵扣进项税额标准答案：C依据：教材第146页。考核目的：购进废旧物资进项税额的确定与抵扣的最新规定。17．某增值税一般纳税人购进免税农产品一批，支付给农业生产者收购价格为10000元，其中代扣代缴的农业特产税为1000元，验收入库后，因管理人员保管不善损失1/4，则该项业务准予抵扣的进项税额为（）。A．675元B．750元C．1000元D．1100元标准答案：B依据：教材第146页。考核目的：购进免税农产品准予按买价抵扣，买价包括支付价款和农业特产税。计算过程=（10000-10000+4）×10%=750（元）18．某工业企业系增值税一般纳税人，2002年3月份同时生产免税甲产品和应税乙产品，本期区负担外购燃料柴油50吨，已知该批柴油外购时取得增值税专用发票上注明价款87300元，税额为14841元，当月实现产品销售收入总额为250000元，其中甲产品收入100000元，已知乙产品适用13%税率，该企业当月应纳增值税额为（）。A．17659元B．13563.6元C．4659元D．10595.4元标准答案：D依据：教材第150页。考核目的：纳税人兼营免税项目的计算。计算过程=（250000-100000）×13%-14841+14841×100000+250000=10595.4（元）19．某生产喷雾器的农机厂为增值税一般纳税人，2002年3月生产销售喷雾器，取得不含税销售收入50万元，为农民修理喷雾器取得的修理费收入10万元。当月购入零配件增值税专用发票上注明的税款为3.4万元，零配件已入库。则该厂3月份应纳增值税为（）。A．4.25万元B．4.4万元C．4.55万元D．6.8万元标准答案：C依据：教材第136页、141页。考核目的：农机产品适用13%的低税率和不含税价款的换算。计算过程=50×13%+10÷（1+17%）×17%-3.4=4.55（万元）20．对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税正确的计税方法是（）。A．单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税B．酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税C．无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税D．对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税标准答案：D依据：教材第144页。考核目的：增值税出租出借包装物的规定。21．按照现行增值税制度的规定，下列表述中正确的是（）。A．企业以次小薪材等为原料生产加工的综合利用产品，实行增值税先征后返政策B．增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，对其增值税实际税负超过6%的部分实行先征后返政策C．增值税一般纳税人销售其自行生产的集成电路产品，对其增值税实际税负超过6%的部分实行即征即退政策D．专门为少年儿童出版发行的刊物，免征增值税标准答案：C依据：教材第153页。考核目的：增值税对一般纳税人自行开发生产的计算机软件产品实行税收优惠的规定。22．某外贸公司为增值税一般纳税人，从摩托车厂购进摩托车1000辆，直接报关离境出口；取得的增值税专用发票注明的单价是每辆5000元，支付从摩托车厂到出境口岸的运费160000元，装卸费40000元，离岸价每辆720美元（美元与人民币币汇率1:8.3）。摩托车消费税税率为10%。则该公司应退消费税税款为（）。A．500000元B．516000元C．520000元D．597600元标准答案：A依据：教材第247页。考核目的：出口应税消费品退税的计算。计算过程=5000×1000×10%=500000（元）23．某化妆品厂将其生产的护肤护发品作为福利发给本厂职工，该类产品无同类消费品销售价格，生产成本为12000元，成本利润率为5%，护肤护发品适用的消费税税率为8%，则该厂应缴纳的消费税为（）。A．960元B．1008元C．1088.64元D．1095.65元标准答案：D依据：教材第237页。考核目的：消费税自产自用应税消费品的计算。计算过程=12000+（1+5%）÷（1-8%）×8%=1095.65（元）24．某酒厂2002年5月份生产销售散装啤酒400吨，每吨售价3800元。另外，该厂生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0.2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%，粮食白酒定额税率为每斤0.5元，比例税率为25%，啤酒采用定额税率，税额每吨分别为220元（出厂价在3000元以下的），250元（出厂价在3000元以上的）。该厂当月应缴纳的消费税为（）。A．88000元B．90566.67元C．100000元D．102766.67元标准答案：D依据：教材第226页、237页。考核目的：酒类产品消费税的计算。计算过程=400×250+0.2×35000×（1+10%）÷（1-25%）×25%+0.2×2000×0.5=102766.67（元）25．某橡胶厂系增值税一般纳税人，本月销售汽车轮胎取得货款，开具的增值税专用发票上注明价款为200万元，销售农用拖拉机轮胎取得含税收入100万元，以成本价转给统一核算的门市部汽车轮胎一批，成本价为60万元，门市部当月全部售出，开具普通发票上注明货款金额74.88万元，已知汽车轮胎适用消费税率为10%，则该橡胶厂本月应纳消费税税额为（）。A．32.04B．35.25万元C．33.4万元D．