05第五章会计账簿(课件)

第五章会计账簿第1页共14页第五章会计账簿本章主要内容：会计账簿的概念、种类及与账户的关系；会计账簿的基本内容及其启用和登记规则；会计账簿的格式和登记方法；会计账簿的对账、结账及保管与更换第一节会计账簿概述一、会计账簿的概念和意义（一）会计账簿的概念会计账簿（简称“账簿”）是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。从外表形式上看——会计账簿由账页组成从记录的内容看——会计账簿用来记录各项经济业务设置会计账簿的原因（书101页）设置会计账簿的作用（书101页）（二）设置和登记账簿的意义（书101-102页）1.提供系统、完整的会计核算资料。（零散资料加以归类和汇总）2.有效发挥会计的监督职能。（日常监督和账实核对）3.编制会计报表的主要依据。4.进行会计分析的重要依据。（报表数字来源于账簿，账簿反映具体情况）二、会计账簿的分类（一般可以按用途、账页格式和外形特征分类）（一）账簿按用途分类1.序时账簿。又称日记账，是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。在我国，大多数单位一般只设现金日记账和银行存款日记账，以便加强对货币资金的日常监督和管理。序时账簿的分类（书102页）序时账簿的意义（书102页）2.分类账簿。分类账簿是对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。分类账簿按其反映指标时的详细程度分为总分类账簿和明细分类账簿。总分类账簿：按照总分类账户分类登记全部经济业务，简称总账。明细分类账簿：按照明细分类账户分类登记某一类经济业务，简称明细账。总分类账簿和明细分类账簿的作用和关系（书103页）3.备查账簿。某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿。备查账簿的特点：它不是根据会计凭证登记的账簿；它也没有固定的格式，它是用文字登记；它通常依据表外科目登记。例如，经营租入固定资产登记簿、受托加工材料登记簿等。备查账簿并非每个单位都应设置，只需根据各个单位的实际需要来设置和登记。设置备查账簿的目的在于加强企业对于使用和保管他人财产物资的监督。第五章会计账簿第2页共14页【例题1·单选题】（）是按照经济业务发生先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。A.序时账B.分类账C.明细账D.备查账【例题2·单选题】现金日记账和银行存款日记账属于（）。A.序时账B.分类账C.备查账D.总账【例题3·单选题】账簿按（）分为序时账、分类账和备查账。A.用途B.经济内容C.外表形式D.会计要素（二）账簿按账页格式分类1.两栏式账簿。只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿。2.三栏式账簿。如总分类账、日记账以及资本、债权、债务明细账。（书103页）3.多栏式账簿。如收入、费用明细账。（书103-104页）4.数量金额式账簿。如原材料、库存商品等明细账。（书104页）（三）按外型特征分类1.订本账。启用之前就已将账页装订在一起，并对账页进行了连续编号的账簿：优点：可以避免账页散失，防止账页被抽换，比较安全。缺点：账页固定，不能增减，使用时欠灵活，而且同一账簿在同一时间只能由一人登记，这样不便于记账人员分工记账。适用：带有统驭性和比较重要的账簿。如总分类账、现金日记账和银行存款日记账。2.活页账。在账簿登记完毕之前并不固定装订在一起，而是装在活页账夹中，当账簿登记完毕之后（通常是一个会计年度结束之后），才将账页予以装订，加具封面，并给各账页连续编号。特点是在使用过程中把账页平时存放在活页账夹内，随时可以取放，待年终才装订成册。在账簿使用完毕不再登记时也应装订成册，妥善保管。优点：可以根据实际需要增添账页，不会浪费账页，使用灵活，并且便于同时分工记账；缺点：账页容易散失和被抽换。为此企业应在该账页启用之前连续编号，装置于夹中，并由有关人员盖章。适用：一般地各种明细分类账可采用活页账形式。3.卡片账。卡片账是将所需格式印刷在硬卡上，通常是由若干零散的、具有专门格式的硬纸卡片组成的账簿。【例题4·多选题】必须采用订本式账簿的是（）A.现金日记账B.固定资产明细账C.银行存款日记账D.管理费用总账【例题5·判断题】使用订本账时，要为每一账户预留若干空白账页。（）三、会计账簿与账户1、账户的概念账户的概念（书105页）账户与会计科目的关系（书105页）2、账户的基本结构（书105页）3、账簿与账户的关系第五章会计账簿第3页共14页账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户不能独立存在；账簿序时、分类地记在经济业务，是在账户中完成的。因此，账簿只是一个外在形式，账户才是其内在真实内容，二者间的关系是形式和内容的关系。例如总账对应的内容是总分类账户，明细账对应的内容是明细分类账户。【例题6·单选题】（）为编制会计报表提供依据。A.填制和审核凭证B.编制记账凭证C.设置和登记账簿D.编制会计分录第二节会计账簿的内容、启用与登记规则一、会计账簿的基本内容1.封面，主要标明账簿的名称。如总分类账、库存现金日记账、银行存款日记账2.扉页，主要用来标明会计账簿的使用信息。包括科目索引、账簿启用和经管人员一览表3.账页（1）账户的名称（一级会计科目、二级或明细科目）；（2）登记账簿的日期栏；（3）记账凭证的种类和号数栏；（4）摘要栏（所记录经济业务内容的简要说明）；（5）金额栏（记录经济业务的增减变动和余额）；（6）总页次和分户页次栏。【例题7·单选题】启用账簿时，不能在扉页上书写的是（）A.单位名称B.账簿名称C.账户名称D.启用日期【例题8·多选题】账页包括的内容是（）A.账户名称B.起止页次C.摘要栏D.总页次和分页次【例题9·多选题】在会计账簿扉页上填列的内容包括（）A.账簿名称B.单位名称C.账户名称D.起止页次二、会计账簿的启用1、会计账簿的启用（书106页）2、账簿扉页上启用表的内容包括：启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖人名章和单位公章。记账人员或会计机构负责人、会计主管人员调动时，应当注明交接日期，接办人员或者监交人员姓名，并由交接双方人员签名或盖章。三、会计账簿的记账规则1.登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。2.登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号表示已经记账。3.账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。4.登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。5.下列情况，可以用红色墨水记账：第五章会计账簿第4页共14页（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；（4）根据国家统一的会计准则的规定可以用红字登记的其他会计记录。6.各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。7.凡需要结出余额的账户，结出金额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或“贷”等字样。没有余额的账户，应在“借”或“贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏用“0”表示。8.每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。要点1：对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；要点2：对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数。要点3：对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。【例题10·多选题】下列符合登记会计账簿基本要求的是（）。A.文字和数字的书写应占格距的1/3B.不得使用圆珠笔书写C.应连续登记，不得跳行、隔页D.无余额的账户，在“借或贷”栏内写“平”【例题11·单选题】登记账簿时，错误的做法是（）。A.文字和数字的书写占格距的二分之一B.发生的空行、空页一定要补充书写C.用红字冲销错误记录D.在发生的空页上注明“此页空白”第三节会计账簿的格式和登记方法一、日记账的格式和登记方法（一）现金日记账的格式和登记方法1、现金日记账的概念（书109页）2、现金日记账的格式（现金日记账有三栏式和多栏式两种）1）三栏式现金日记账（书109页）2）多栏式现金日记账（书109页）3、现金日记账的登记方法1）现金日记账登记的一般方法（书110页）2）三栏式现金日记账登记方法（书110-111页）3）多栏式现金日记账登记方法（书111页）借贷方分设的多栏式现金日记账登记方法（书112页）第五章会计账簿第5页共14页强调：现金日记账由出纳人员根据同库存现金收付有关的记账凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记，对于从银行提取库存现金的业务，由于规定只填银行存款的付款凭证，不填制库存现金收款凭证。因此，从银行提取库存现金的收入数，应根据银行存款付款凭证登记。要点1：现金日记账由出纳人员登记要点2：登记依据：根据现金收款凭证和银行付款凭证登记借方增加金额，根据现金付款凭证登记贷方减少金额。图中以银行存款取现100元为例登记现金日记账要点3:现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。要点4：无论采用三栏式还是多栏式现金日记账，都必须使用订本账。（二）银行存款日记账的格式和登记方法1、银行存款日记账的概念（书112页）2、银行存款日记账的格式（书112页）3、银行存款日记账的登记方法（书112-113页）强调：银行存款日记账通常也是由出纳人员根据审核后的银行存款收、付款凭证，逐日逐笔按照经济业务发生的先后顺序进行登记。对库存现金存入银行的业务，由于只填制库存现金付款凭证，不填制银行存款收款凭证，因而这种业务的存款收入数，应根据有关库存现金付款凭证登记。要点1：银行存款日记账由出纳人员登记要点2：根据银行存款收款凭证和现金付款凭证登记借方增加金额，根据银行存款付款凭证登记贷方减少金额。第五章会计账簿第6页共14页图中以库存现金送存银行10元为例登记银行存款日记账【例题12·多选题】出纳人员可以登记和保管的账簿是（）。A.现金日记账B.银行存款日记账C.现金总账D.银行存款总账【例题13·单选题】现金日记账的账簿形式应该是（）。A.三栏式活页账簿B.多栏式活页账簿C.两栏式订本序时账簿D.三栏式订本序时账簿【例题14·多选题】关于银行存款日记账的登记方法，下列说法中正确的是（）。A.由会计负责登记B.按时间先后顺序逐日逐笔进行登记C.每日结出存款余额D.月终计算出全月收入、支出的合计数【例题15·多选题】现金日记账和银行存款日记账（）。A.一般采用订本式账簿和三栏式账页B.由出纳人员登记C.根据审核后的收、付款记账凭证登记D.逐日逐笔序时登记【例题16·多选题】现金日记账的登记依据有（）。A.银行存款收款凭证B.现金收款凭证C.现金付款凭证D.银行存款付款凭证【例题17·多选题】银行存款日记账的登记依据有（）。A.银行存款收支的原始凭证B.银行存款收款凭证C.银行存款付款凭证D.现金付款凭证二、总分类账的格式和登记方法（一）总分类账的格式1、总分类账的概念（书113页）2、总分类账的账页格式（有三栏式和多栏式两种）总分类账最常用的格式为三栏式，设置借方、贷方和余额三个基本金额栏目。要点1：一切单位都要设置总分类账。要点2：总分类账必须采用订本式账簿。（二）总分类账的登记方法总分类账登记的依据和方法，主要取决于所采用的账务处理程序。它可以直接根据记账凭证逐笔登记，也可以通过一定的汇总方式，先把各种记账凭证汇总编制成科目汇总表或汇总记账凭证，再据以登记。三、明细分类账