02货币资金

2012/5/181第二讲货币资金2012/5/182特别提示：因货币资金与应收款项及短期股权投资等都具有在有组织的金融市场进行交易、具有现实或未来估价等特征，因而新会计准则将其共同归入“金融资产”内容进行核算。内容提要、学习目的、重点内容提要：本讲介绍货币资金的定义、内容、结算方式及核算的方法，是资产要素的核算中的基础性章节。学习目的：熟悉现金定义、使用范围、掌握银行存款的结算种类及其它货币资金核算。重点：内控制度及国内转账业务的内容规定。内容：第一节现金的核算第二节银行存款的核算第三节其他货币资金的核算4第一节2012/5/18现金的核算2012/5/185一、现金的定义、管理内容（一）定义：P20狭义：企业存放在财会部门由出纳员经管的现金。广义：指现金及现金等价物,具体包括库存现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物。指期限短、流动性强、易转换为已知现金，价值变动风险小的投资。（二)管理内容：◇规定现金的使用范围（P21）◇控制限额(P21)◇不得坐支◇加强内部控制（P22)5条※职能分开※合法凭证※领用制度※监督检查※出纳轮岗不相等时，该如何处理??问题思考二、现金的核算（一)账户设置格式:现金总账（一般三栏式）和现金日记账。核算要求:每日终了，总账余额=现金日记账余额;日记账余额=库存余额；日清月结。账户：1001“库存现金”8（二）一般业务的核算P24经济业务收到支出2012/5/18账务处理方法借：库存现金贷：资产、负债、收入等科目借：费用、负债、资产等科目贷：库存现金2012/5/189贷：其他应付款（应支付给单位或个人）营业外收入-盈余利得（无法查明原因）（三）清查的核算P26现金长款（实存现金账存余额）(1)发现长款时：(调账)借：库存现金贷：待处理财产损溢(2)处理时:借：待处理财产损溢现金短款（实存现金账存余额）(1)发现短款时：(调账)借：待处理财产损溢贷：库存现金(2)处理意见形成时:借：其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分）管理费用（无法查明原因）贷：待处理财产损溢【例2-1】P27拨付时报销时借：备用金（其他应收款）贷：库存现金借：管理费用等贷：备用金（其他应收款）【例2-2】P25剩余交回【例2-3】P25-26不足补付管理及核算方法：P25程序（四）备用金的核算定义：P24（国际上也称暂定金额）企业、机关、事业单位或其他组织等拨付给非独立核算的内部单位或个人备作差旅费、零星开支等用的款项。1、非定额核算账务处理122、定额核算P26程序拨付时报销时二种方法的不同点是什么？P26账务处理【例2-4】P262012/5/18借：备用金（其他应收款）贷：库存现金借：管理费用等贷：库存现金问题思考2012/5/1813【例2-5】10月1日企业给内部行政科拨付20000元用于招待支出，15日，其部门报销14000元，余额交回。2012/5/1814第二节银行存款的核算四种银行账户日常结算和收付基本存款户外的结算、缴存因临时需要而开设的因特定用途开立基本存款户一般存款户临时存款户专用存款户一、银行存款的定义、管理内容（一）定义：存于银行或其他金融机构的货币资金。开户规定：P27-28（二）管理内容（P28）票据汇票商业汇票银行汇票银行承兑汇票商业承兑汇票本票——银行本票支票汇兑委托收款托收承付二、转账结算的体系种类P31-36（一）银行汇票1、定义：P32由出票银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。2、程序：◇付方向出票行填写“银行汇票申请书”，交款待用。◇银行签发银行汇票，将汇票和解讫通知一并交汇款人。◇收方收票后，在出票额内办理结算,多余由出票行退回给申请人。2012/5/18183、规定：记名、付款期一个月、背书、现金的汇票只能是个人之间使用。同、异均可。4、优点：使用灵活、票随人到、兑现性强。单位和个人均可使用。（二）银行本票1、定义：P32由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。2、程序：◇申请人填“银行本票申请书”，交款待用。◇银行受理后，收款签发本票（定额4种、非定额）。◇收方收票后，填进账单同本票交开户行转账。2012/5/18203、规定：记名、背书、付款期二个月，在同一票据交换区域支付的各种款项都可使用。4、优点：银行见票即付，信誉高，支付功能强。2012/5/1821（三）支票1、定义：P32由出票人签发，委托办理存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。2、程序：付款人签发转给或交给收款人。种类：现金支票、转账支票、普通支票。3、规定：记名、付款期限自出票日起10天、转账支票可在票据交换区域内背书转让。银行承兑汇票，银行为何要承兑？？问题思考（四）商业汇票1、定义:P33出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。2、程序：◇由销货或购货方签发（银行承兑汇票应由在承兑银行开立存款账户的存款人签发P33），购方在正面记“承兑”并签章。按承兑人不同，分二种。◇持票人到期向承兑人收取款项。2012/5/18233、规定：◇记名、◇背书、◇付款期由双方商定，但最长不得超过6个月、◇使用人限制P334、优点：商业信用票据化，加强约束。购方：可赊购筹资；销方：扩大销售、可贴现。2012/5/1824（五）汇兑1、定义：P34汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。种类：（信汇、电汇）特点：（付款人主动付款）。2、规定：转账汇兑款严禁转入储蓄和信用卡账户。3、优点：划款快，方式灵活。（六）委托收款1、定义：P35收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。2、程序：P353、规定：◇使用人规定P35（单位、个人均可使用）种类：邮寄、电报◇同城异地均可使用◇付款期3天◇可拒付4、优点：收款人主动收款、灵活。（七）托收承付1、定义：P34根据购销合同，收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承诺付款的一种结算方式。2、程序：一式五联凭证3、规定：◇收付方均为国企等P34◇每笔起点1万元◇商品交易或劳务供应◇付款期3天、10天◇可拒付（理由P35）4、优点：异地使用，银行审核严格。（八）信用卡1、定义：P33由商业银行向个人或单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。2、程序：P343、规定：P34◇办理单位卡资金一律从基本户转入。◇单位卡一律不得用于10万元以上商品交易。◇规定期内允许善意透支。4、优点：灵活方便三、银行存款的核算（一）明细账核算P28规定:可按开户行和其他金融机构、存款的种类等设存款日记账。日终应结出余额，月末计算结存。至少每月对账一次。（二）总分类账核算P29账户：1002“银行存款”特别提示：存在银行的存款，如有证据表明无法收回，记入“营业外支出”科目。2012/5/1829四、银行存款的清查P29目的：保证账实相符。方法：银行存款日记账与银行对账单核对。结果处理：◇相符：正常状态◇不相符：进一步查明差错原因未达账项◇余额调节表的编制方法三种P30项目金额项目金额银行对账单余额企业银行存款日记账余额＋企收，银未收＋银收，企未收－企付，银未付－银付，企未付调节后的存款余额调节后的存款余额银行存款余额调节表年月日【例2-6】P31注意：非原始凭证2012/5/1831第三节其他货币资金的核算一、其他货币资金的性质及种类定义：除现金、银行存款以外的各种货币资金构成种类：六种P36-37◇外埠存款◇银行汇票存款◇银行本票存款◇信用证保证金存款◇信用卡存款◇存出投资款等+◇在途货币资金特点：（待用）不在金库，也不在结算户。2012/5/1833设户待用时（6种）余：待用结存数（暂时状态）明细账：按具体构成类别设置使用待用资金时二、其他货币资金的核算（一）账户设置其他货币资金1012（二）汇票及本票核算：转入待用时：借：其他货币资金——银行汇票、本票贷：银行存款使用时：借：原材料等（实际成本下）借：应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——银行汇票、本票余款退回时：借：银行存款贷：其他货币资金——银行汇票【例2-7】P37第二讲思考题关键术语：基本存款户备用金银行汇票银行本票商业承兑汇票银行承兑汇票其他货币资金2012/5/18简答：1、现金的使用范围有哪些？如何管理？2、备用金如何管理和核算？3、在银行可开立哪些账户？每种账户的用途及规定是什么？4、国内转账业务体系种类及各自的规定内容是什么？5、其他货币资金种类及核算？35