村民委员会会计基础知识

村民委员会会计基础知识村民委员会会计的特点一、村民委员会会计记账采用借贷记账法，会计核算一般采用收付实现制，特殊经济业务也采用权责发生利二、固定资产不计提折旧，参照行政事业单位固定资产的核算办法执行。三、对集体经济收入的核算，区别不同的情况，分别采用收付实现制和权责发生制四、一事一议资金和专项拨款进行单独核算，对结余和超支规定了具体的处理方法。五、不计提工资和福利费。农村会计的工作流程审核会计凭证登记会计凭证会计记账登记总账登记明细账收支明细表资产负债表会计核算职能是主要利用价值形式，对村集体经济组织的村民委员会的各种经济活动的过程及其结果进行连续、系统、全面的记录、计算、分析，定期编制并提供会计报表和其他一系列内部管理所需的会计信息资料。农村会计的核算职能由会计职能可以看出，村民委员会的各种经济活动的过程及其结果进行连续、系统、全面的记录、计算、分析是通过编制会计报表呈现出来的。因此，现将会计报表（资产负债表）列出，一一介绍其组成元素。2007年12月31日单位：元项目期初数期末数项目期初数期末数一、资产类二、负债类现金50002100借入款项10000银行存款149200应付款项50000财政代管资金5000预收款项16000借出款项负债合计76000应收款项2000三、净资产类对外投资结余固定资产100000158600结余分配村级经费结余公积金500060300资产合计105000316900投资基金五、支出类固定基金100000158600村级经费支出11500净资产合计105000207900专款支出18000四、收入类专项筹资支出11000拔入村级经费14000公益事业支出42000拨入专款20000支出合计82500集体经济收入49000专项筹资收入12000投资收益9300其他收入200收入合计104500总计105000399400总计105000399400编制单位：XXXX村村民委员会资产负债表它包括现金、银行存款、财政代管资金、借出款项、应收款项、对外投资、固定资产1、现金科目设置：村民委员会应设置“现金”账户，核算现金的收支和结存情况，借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末借方余额反映村民委员会实际持有的库存现金金额。账务处理：村民委员会收到现金时，借记“现金”科目，贷记有关科目；支出现金时，借记有关科目，贷记“现金”科目。一、资产类例子12007年1月2日，宝华村村民委员会处理废品，收到现金100元。会计分录：借：现金100贷：其他收入—零星杂项收入100列子22007年1月3日，宝华村村民委员会以现金支付村委会办公室电费100元。借：村级经费支出---办公费100贷：现金100102、银行存款科目设置：村民委员会应设置“银行存款”科目，核算银行存款的收支和结存情况。借方登记银行存款的增加数，贷方登记银行存款的减少数，期末借方余额反映村民委员会银行存款的结余数额。账务处理：村民委员会将款项存入银行时，借记“银行存款”科目，贷记有关科目；提取和支出存款时，借记有关科目，贷记“银行存款”科目。例子1宝华村村民委员会2007年1月5日，收到财政部门拨入专款5000元，用于村办公室维修，专款已经收存银行。借：银行存款5000贷：拨入专款---村办公室维修5000例子22007年1月6日，宝华村村民委员会用上述专款维修村室，共支付价款4500元。借：专款支出—村办公室维修4500贷：银行存款4500借：固定资产----村办公室4500贷：固定基金4500103、财政代管资金科目设置：村民委员会设置“财政代管资金”账户，核算已确认收入但暂末收到款项，存放在财政所代为管理的财政拨入村级经营。借方登记财政代管资金的增加，贷方登记财政代管资金的减少，期末借方余额，反映村民委员会应领末领、存放在乡（镇）财政所代为管理的村级经营数额。账务处理：村民委员会收到乡（镇）政府财政所下达的“村级经费入账通知书”时，借记“财政代管资金”科目，贷记“拨入村级经费”科目；从财政所村级经费存款专户领到款项时，借记“现金”、“银行存款”等有关科目，贷记“财政代管资金”科目。2007年1月10日，宝华村村民委员会接到财政所“村级经费入账通知书”，第一季度村级经费9000元已转入专户，其中村干部基础工资2000元、公用经费7000元。借：财政代管资金9000贷：拨入村级经费---村干部补助2000---公用经费7000例22007年1月20日，宝华村村民委员会接到财政所“村级经费划拨通知书”，第一季度村干部基础工资2000元已划转代发工资银行。借：村级经费支出---村干部补助2000贷：财政代管资金20002007年1月25日日，宝华村村民委员会从财政所村级经费专户领到公用经费7000元。借：银行存款7000贷：财政代管资金7000借出及应收款项科目设置：村民委员会应设置“应收款项”账户，核算村民委员会与其他单位或个人发生的各种应收末收款项。借方登记应收款项的发生数，贷方登记应收款项的收回或核销数，期末借方余额，反映村民委员会应收而末收回的数额。“应收款项”按应收款的单位或个人设置明细账，进行明细核算。村民委员会应设置“借出款项”科目，核算村民委员会借给其他单位或个人的款项。借方登记借出款项的发生数，贷方登记借出款项的收回或核销数，期末借方余额，反映村民委员会借出款项尚末收回的数额。“借出款项”按借款单位或借款人设置明细账，进行明细核算。账务处理：村民委员会因村民承包集体耕地、林地、果园、鱼塘等而发生的应收承包金或其他应收款项，按合同约定的数额，借记“应收款项”科目，贷记“集体经济收入”科目；实际收到款项时，借记“银行存款”等科目，贷记“应收款项”科目。村民委员会因筹集“一事一议”资金与村民发生的应收款项，按村民大会或者村民代表大会通过的筹资方案规定的数额，借记“应收款项”科目，贷记“专项筹资收入”科目；实际收到款项时，借记“银行存款”等科目，贷记“应收款项”科目。村民委员会与其他单位或个人发生各种应收款项时，借记“应收款项”科目，贷记有关科目；收回款项时，借记有关科目，贷记“应收款项”科目。对确实无法收回的应收款项，按规定程序批准核销时，借记有关科目，贷记“应收款项”科目。村民委员会按规定的审批程序和审批权限借出款项时，借记“借出款项”科目，贷记有关科目；收回借款时，借记有关科目，贷记“借出款项”科目。2007年2月4日，宝华村村民李某承包集体林地20亩，协议约定：承包期五年；每年每亩承包金300元；五年承包金共计30000元一次缴清。李某一次缴清承包金确有困难，经村民代表同意，先缴承包金2800元，暂欠2000元，此款项已安排支出项目。借：银行存款28000应收款项---李某2000贷：集体经济收入----承包收入300002007年2月10日，宝华村干部赵某因公出差，预借差旅费1500元。借：借出款项----赵某1500贷：现金15002007年2月15日，赵某出差返回，经批准报销差旅费1300元，退回现金200元。借：村级经费支出----差旅费1300现金200贷：借出款项—赵某1500106、对外投资科目设置：村民委员会应设置‘对外投资”科目，核算通过各种方式向其他单位的投资。借方登记对外投资的取得成本，贷方登记对外投资的收回或核销数，期末借方余额，反映村民委员会实际持有的对外单位投资的数额。“对外投资”按对外投资的种类或单位设置明细账，进行明细核算。账务处理：村民委员会以货币对外投资，按实际支付的数额，借记“对外投资”科目，贷记“银行存款”等科目，同时，借记“公积金”科目，贷记“投资基金”科目。收回投资时，按对外投资账面价值，贷记“对外投资”科目；实际收回的款项与对外投资账面价值的差额借记或贷记“投资收益”科目，同时，按对外投资账面价值，借记“投资基金”科目，贷记：“公积金”科目。村民委员会以固定资产对外投资，按固定资产的评估价值或合同、协议确定的价值，借记“对外投资”科目，贷记“投资基金”科目，同时按固定资产账面原价值借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目；收回固定资产投资时，按对外投资账面数额，借记“投资基金”科目，贷记“对外投资”科目，同时按固定资产账面原价值借记“固定资产”科目，贷记“固定基金”科目。2007年2月20日，宝华村村民委员会以购入有价证券2000元。借：对外投资----有价证券2000贷：银行存款2000借：公积金2000贷：投资基金20002007年2月21日，宝华村村民委员会以闲置厂房一座对外投资，厂房原账面价值10000元，经评估价值8000元。借：固定基金10000贷：固定资产---厂房10000借：对外投资----某项目8000贷：投资基金80002007年3月25日，宝华村村民委员会兑付上述有价证券本金2000元，取得利息200元。借：银行存款2200贷：对外投资---有价证券2000投资收益---有价证券200借：投资基金2000贷：公积金20002007年5月20日，宝华村村民委员会收回以厂房对外的投资，取得投资收益1000元。借：现金1000贷：投资收益---固定资产投资1000借：投资基金8000贷：对外投资---某项目8000借：固定资产----厂房10000贷：固定基金10000107、固定资产科目设置：村民委员会应设置“固定资产”科目，借方登记增加的固定资产原值，贷方登记减少的固定资产原值，借方余额表示现有的固定资产原值总额。“固定资产”按分类设置明细账或固定资产卡片进行明细核算。账务处理：村民委员会购置固定资产，借记“村级经费支出”“专款支出”、“专项筹资支出”、“公益事业支出”等科目，贷记“银行存款”等科目，同时借记“固定资产”科目，贷记“固定基金”科目。村民委员会接受捐赠的固定资产，借记“固定资产”科目，贷记“固定基金”科目。盘盈的固定资产，按重置价借记“固定资产”科目，贷记“固定基金”科目。因报废、毁损及盘亏等原因减少的固定资产，按减少固定资产的原值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。出售固定资产时，按实际收到的价款借记“银行存款”等科目，贷记“公积金”科目，同时按原价借记“固定基金”，贷记“固定资产”科目。投资转出固定资产，按“对外投资”科目的核算方法处理。2007年5月21日，宝华村村民委员会以现金购买办公桌两张，共计价款1000元。借：村级经费支出---设备购置费1000贷：现金1000借：固定资产----办公桌1000贷：固定基金10002007年6月2日，宝华村村民员会建造水利设施一处，总造价32000元，工程竣工验收投入使用，价款已付清。借：公益事业支出---生产建设支出32000贷：银行存款32000借：固定资产---水利设施32000贷：固定基金320002007年6月5日，宝华村村民委员会收到捐赠录象机一台，捐赠人提供的发票价格为3000元，同时支付安装费100元。借：村级经费支出---设置购置费用100贷：现金100借：固定资产---录象机3100贷：固定基金31002007年6月10日，宝华村村民委员会修缮村委会办公室，共支付工、料、费1300元，同时处理残料取得变价收入300元（施工方购买了残料）。借：村级经费支出---设备购置费1300贷：现金1000公积金300借：固定资产---村委会办公室1000贷：固定基金10002007年6月25日，宝华村村民委员会清查办公用品，盘亏某种固定资产一件，账面价值1000元，经查属正常损失。借：固定基金1000贷：固定资产---某种资产10002007年6月30日，宝华村村民委员会处置旧变压器一台，账面价值12000元，取得变价收入3000元。借：银行存款3000贷：公积金3000借：固定基金12000贷：固定资产---变压器12000二、负债类201、借入款项科目设置：村民委员会应设置“借入款项”科目，核算通过各种渠道借入的款项。贷方登记借入数，借方登记归还数，期末贷方余额，反映村民委员会尚末归还的借款数额。“借入款项”按债权单位或个人设置明细账，进行时细核算。