营业税改增值税对企业财务的影响

辽宁对外经贸学院专科毕业论文毕业论文(2015届)题目：营业税改增值税对企业财务的影响系部：会计系专业：会计班级：2011级6班学号：110585248555姓名：吕萌指导教师：车明华完成日期：2015年4月30日辽宁对外经贸学院专科毕业论文毕业论文诚信声明书本人声明：我将提交的毕业论文《营业税改增值税对企业财务的影响》是我在指导教师指导下独立研究、写作的成果，论文中所引用他人的无论以何种方式发布的文字、研究成果，均在论文中加以说明；有关教师、同学和其他人员对本文的写作、修订提出过并为我在论文中加以采纳的意见、建议，均已在我的致谢辞中加以说明并深致谢意。论文作者（签字）时间：年月日指导教师已阅（签字）时间：年月日毕业论文版权使用授权书本毕业论文《营业税改增值税对企业财务的影响》是本人在校期间所完成学业的组成部分，是在辽宁对外经贸学院教师的指导下完成的，因此，本人特授权对辽宁对外经贸学院可将本毕业论文的全部或部分内容编入有关书籍、数据库保存，可采用复制、印刷、网页制作等方式将论文文本和经过编辑、批注等处理的论文文本提供给读者查阅、参考，可向有关学术部门和国家有关教育主管部门呈送复印件和电子文档。本毕业论文无论做何种处理，必须尊重本人的著作权，署明本人姓名。论文作者：（签字）时间：年月日指导教师已阅（签字）时间：年月日辽宁对外经贸学院专科毕业论文目录中文摘要（关键词）………………………………………………………………………（1）英文摘要（关键词）………………………………………………………………………（1）前言………………………………………………………………………………………（2）一、营业税改增值税概述………………………………………………………………（3）（一）、营业税和增值税的含义…………………………………………………………（3）（二）、我国营业税改增值税的背景……………………………………………………（3）二、营业税改征增值税的内容…………………………………………………………（3）（一）、营业改征增值税涉及的行业……………………………………………………（3）（二）、营业税改征增值税涉及的地区及改革步骤……………………………………（3）1、营业税改征增值税涉及的地区………………………………………………………（3）2、营业税改征增值税的改革步骤………………………………………………………（3）（三）、营业税改征增值税纳税人如何计算应纳税额…………………………………（4）1、一般纳税人如何计算应纳税额………………………………………………………（4）2、小规模纳税人如何计算应纳税额……………………………………………………（4）三、营业税改征增值税对相关企业的影响………………………………………………（4）（一）、营业税改增值税对试点地区总体的影响………………………………………（4）1、降低了纳税人税收的负担……………………………………………………………（4）2、拓展了试点行业和企业市场空间……………………………………………………（4）3、促进了企业分工细化和技术进步……………………………………………………（4）4、提升了商品和服务出口竞争力………………………………………………………（5）（二）、营业税改征增值税对税收的影响………………………………………………（5）1、适用税率和计税基数变化的影响……………………………………………………（5）2、对税收收入总量的影响………………………………………………………………（5）3、营业税改增值税后的制度对税收收入的影响的程度………………………………（5）4、营业税改增值税对不同地域与产业结构之间的影响不同…………………………（5）（三）、营改增对相关行业企业的影响…………………………………………………（5）1、对建筑业的影响………………………………………………………………………（5）2、对交通运输业的影响…………………………………………………………………（6）3、对现代服务业的影响…………………………………………………………………（6）四、营业税改征增值税对企业财务影响…………………………………………………（6）（一）、企业会计账务处理的变化………………………………………………………（6）1、对财务分析的变化……………………………………………………………………（6）2、对税款计算的变化……………………………………………………………………（6）3、对发票使用和管理的变化……………………………………………………………（6）（二）、财务报表的变化…………………………………………………………………（6）1、资产负债表的变化……………………………………………………………………（7）2、对利润表的影响………………………………………………………………………（7）结论………………………………………………………………………………………（8）参考文献…………………………………………………………………………………（9）谢辞……………………………………………………………………………………（10）辽宁对外经贸学院专科毕业论文1营业税改增值税对企业财务的影响摘要：2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。2013年4月10日，国务院常务会议决定进一步扩大营业税改征增值税试点，自8月1日起将交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点在全国范围内推开。由上海市分批扩大至北京、天津、江苏等省直辖市和宁波、厦门、深圳3个计划单列市。此项税改必将对企业财务会计产生重要的影响。本文主要从营业税改增值税的含义、背景以及所涉及的行业、地区及改革步骤，纳税人如何计算应纳税额和此项改革对相关企业的影响几个方面进行阐述，分析了营业税改革对企业税负、会计报表和账务处理三方面的影响，其中包含对财务分析、税款计算以及发票使用和管理的变化，和对财务报表中资产负债表及利润表的影响及变化。认为此次改革在一定程度上减轻了企业税负，提高了企业收益，促进了产业结构调整；从而发现营业税改增值税的重要性和这项举措对推进经济结构调整和提高国家综合实力具有重要意义。并且在税收中一直存在的重复征税问题将会逐步消除，这有利于建立健全有利于科学发展的税收制度，支持现代服务业发展增加市场主体活力和提高竞争力，同时将进一步理顺了政府与市场的关系。关键词：增值税营业税征税影响财务会计Abstract:OnJanuary1,2012,thetransportationandmodernservicesofShanghaibegantocarryoutthechangefromBusinessTaxtoValue-AddedTax.OnApril10,2013,theStateCouncilexecutivemeetingdecidedtofurtherexpandthebusinesstaxlevyVATpilotandthegovernmentwillpilottopromotethecountryfromAugust.ExpandedinbatchesbytheShanghaitoBeijing,Tianjin.Expandedinwhichthreemunicipalitiesplan.ThechangefromBusinessTaxtoValue-AddedTaxwilleliminatedoubletaxationandestablishataxationsystemconducivetoscientificdevelopment,promotingeconomicrestructuringandsupportingthedevelopmentofmodernservices,whichhelpstoimprovemarketefficiencyandpromotethedevelopmentofproductiveforces.Atthesametimeitwillfurtherrationalizetherelationshipbetweengovernmentandthemarket.KeyWords:Value-addedtaxBusinesstaxTaximpactFinancialAccounting辽宁对外经贸学院专科毕业论文2前言近些年来，伴随着世界经济全球化的深入发展，以及我国经济体制的不断变革，税收体制改革问题引起了社会的广泛关注。在我国现行税制体系结构中，增值税和营业税是最主要的流转税税种，增值税包含了除建筑业之外的所有第二产业，营业税是针对大部分的第三产业。但是随着我国社会主义市场经济的不断进步，在新形势下，现有的税收体制已不能适应社会发展的需要，必须加强改革力度，以完成与国际的接轨。然而，对于税收体制改革来说，当今的社会环境既是一种机遇，也是一种挑战。一方面，改革的条件变得越来越好，无形中增加了改革的动力；另一方面，改革的要求却变得越来越高，无形中又增加了改革的压力。就现实情况下，税收改制过程中还存在许多突出性问题，如重复征税、偷税漏税等现象屡见不鲜。首先，增值税和营业税并行进行征税的制度，一定程度上破坏了增值税的抵扣链条。增值税具有“中性”的优点，即一方面可以筹集政府收入又不对经济主体施加“区别待遇”，从而客观上有利于促进和引导企业在公平竞争中不断的做大做强。而要充分发挥增值税的这种“中性效应”，其中的前提就是税基要尽可能宽广，最好涵盖所有的商品和劳务。但在现行的税收体系中，增值税征税范围仅仅限于商品和部分加工修理修配劳务，包含的范围较狭窄，导致增值税的的“中性效应”大打折扣。其次，在我国征税体制中，大部分第三产业征收营业税而不属于增值税的征税范围，对服务业发展造成了不利影响。最后，两套税制并行造成了税收征管活动中的一些不便之处。比如，在社会主义市场经济体制中，采用商品和服务捆绑销售的现象越来越多，要去准确的划分商品和服务每个部分所占的比例也越来越难。在这种情况下，为了妥善解决税收改制的问题，进一步完善现有的税收制度，我国于2012年1月1日起开始在部分地区或行业开展增值税改革试点，将营业税逐步改为增值税。在现实中，营业税改增值税对企业税收产生了深刻影响，加强对这种影响的研究，具有重要的理论价值与现实价值。基于此，本文从基本概述与具体影响两个角度，对相关问题作了如下的分析与探讨。辽宁对外经贸学院专科毕业论文3一、营业税改增值税概述（一）、营业税和增值税的含义营业税，是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。当前营业税征税范围主要针对第三产业。涉及到建筑业，交通运输业，金融保险业，文化体育业，娱乐业，服务业等。1995年营业税占据全国税收总收入的14.55%，2000年占到14.89%，到2010年占据到23.8%，由此可见营业税在我国经济发展中处于重要地位。增值税，是指对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的税收收入占到我国全部税收总的60%以上，是我国最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，全部税收收入中得出75%归入中央财政，剩下25%纳入地方税收财政收入。（二）、我国营业税改增值税的背景增值税自1954年在法国开征以来，因其有效地解决了传统营业税税的重复征税问题，因此被世界其他国家所广泛采用。目前，已有170多个国家和地区开征了增值税，征税范围大多覆盖所有货物和劳务。我国1979年引入增值税这一税种，但是仅在襄樊、上海、柳州等几个城市的机器机械加工业等5类货物进行试行[5]。1984年国务院发布了关于增值税的《增值税条例（草案）》，并在全国范围内对机器机械和汽车以及钢材等12类货物开始征收增值税。1994年进行的税制改革，将增值税征税范围扩大到了所有的货物以及加工修理修配劳务，对于其他的劳务、无形资产以及不动产征