能力四：月末及其他业务

1能力四：月末及其他业务业务一：月末盘点及对账一、盘点月末，出纳至少要对库存现金进行一次盘点。盘点库存现金是证实账面现金是否存在的一项重要程序，是审查现金的一种必不可少的技术方法。库存现金清查是通过实地盘点的方法，确定库存现金实有数，一般由出纳盘点，会计监盘。盘点结束后，应将现金盘点的结果填列到“库存现金盘点表”内，并由监盘人员和出纳人员盖章。库存现金盘点表至少一式两份，出纳、会计各留一份。现金盘点表的格式如图5-1-1所示；图5-1-1库存现金盘点表温馨提示出纳每天核对库存现金和现金日记账是否相符，是对自己一天工作的一个核实，以确保当日现金收付正确，不发生差错。而月底盘点，一般都会由财务经理或者财务经理指定的会计做旁证，证明库存现金数目与账面一致。二、对账对账，简单讲就是核对账目，具体讲就是定期运用各种账簿记录进行核对，以保证账簿记录的真实性和准确性，保证会计报表数据的真实可靠。现金日记账和银行存款日记账是根据收、付款凭证逐笔登记的，因此核对账目的内容、金额、方向应是完全一致。月末，出纳应根据现金日记账、银行存款日记账的余额与会计账上的现金、银行存款余额进行核对，核对的结果应当一致。（一）现金日记账的核对现金日记账的余额应与实际的库存现金核对相符。月末，应结出现金日记账的账面余额，再清查库存现金实有数，看两者是否完全相符。（二）银行存款日记账的核对银行存款日记账应与银行对账单核对相符。出纳应根据银行出具的银行对账单，按照业务发生后一笔一笔核对。银行对账单是银行和企业核对账务的联系单，也是证实企业业务往来的纪录，也可以作为企业资金流动的依据。银行存款日记账与银行对账单核对的具体做法是：①出纳根据银行提供的“对账单”同“银行存款日记账”进行核对。②核对时，需对凭证的种类、编号、摘要、记账方向、金额、记账日期等内容进行逐项核对。③凡是对账单与银行存款日记账记录内容相同的可用“√”在对账单和日记账上分别标示，以查明该笔业务核对一致。温馨提示出纳收到对账单后应及时与银行存款日记账进行核对，银行对账单借方发生额核对的是银行存款日记账贷方发生额；银行对账单贷方发生额核对的是银行存款日记账借方发生额（即相反方向）。2三、常见实务问题1、问：现金日记账、银行存款日记账的余额与会计账上的现金、银行存款余额核对不符时，该如何处理？答：通过核对，若发现双方账目出现不一致，应先查明不符情况原因，予以更正。（1）漏记，应及时进行补充登记；（2）重记，应在重复的其中一行划一道能栏红线，并加盖“次笔作废”及个人签章。（3）方向相反，应先用红字填写一行与原错误行内容相同但方向相反的红字金额表示冲销，再用蓝、黑字填写一行正确方向的金额。（4）填写错误，分为数字或文字错误。应先在错误的数字或文字正中划一道红线表示注销，然后在错误数字或文字上方写上正确的数字或文字，并在改正处加盖个人印章，以示负责。2、问：银行存款日记账与银行对账单核对产生未达账项该如何处理？（1）未达账项的含义所谓未达账项，就是公司与银行之间，对同一项经济业务由于凭证传递上的时间差所形成的一方已登记入账，而另一方因未收到相关凭证，尚未登记入账的事项。（2）未达账项的调节若有“未达账项”，应编制“银行存款余额调节表”进行调节，使双方余额相等，银行存款余额调节表的目的主要是在于核对企业账目与银行账目的差异，也用于检查企业与银行账目的差错。银行存款余额调节表的格式如图5-1-2所示：银行存款余额调节表的编制方法如下（参照图5-1-2理解）：①企业账面存款余额=银行对账单存款余额+企业已收银行未收账项企业已付银行未付账项+银行已付企业未付账项-银行已收企业未收账项②银行对账单存款余额=企业账面存款余额+银行已收企业未收账项－银行已付企业未付账项+企业已付银行未付账项—企业已收银行未收账项③银行对账单存款余额+企业已收银行未收账项—企业已付银行未付账项=企业账面存款余额+银行已收企业未收账项—银行已付企业未付账项。温馨提示1、银行存款余额调节表只能起到核对账目的作用，不得用于调整银行存款账面余额，不属于原始凭证。32、银行存款余额调节表一般由会计人员编制，但有些企业由出纳编制，因此出纳也应掌握银行存款余额调节表的编制。业务二：月末结账结账，是指把一定早期内发生的全部经济业务和相应的财产收支情况，定期进行汇总、整理、总结的工作。每个单位都要必须按照有关规定定期做好结账工作。结算期内发生的各项经济业务要全部入账，不能提前也不得延时结账。对于现金日记账及银行存款日记账应当结出本期发生额和期末余额。结账的方法如图5-2-1所示：图5-2-11、月结账月结账是以一个月为结账周期，每个月末对本月内的经济业务情况进行总结。（1）在该月最后一笔经济业务下一行“摘要”栏内注明“本月合计”字样；（2）在“借方”、“贷方”、和“余额”栏内分别填入本月合计数和月余额，并在这一行下面划一条通道栏单红线。（3）对需逐月结算本年累计发生额的账户，应逐月计算从年初至本月份止的累计发生额，并登记在月结的下一行，在“摘要”栏内注明“本年累计”字样，并在这一行下面划一条通栏单红线，以便与下月发生额划清。如图5-2-2所示：4图5-2-2温馨提示1、部分企业月末结账时，直接在该日、该月最后一笔经济业务下面划一条通道栏单红线，这种做法也是可以的，出纳应当有所了解。2、部分企业月末结账时，只结出“本月合计”未结出“本年累计”，这种做法也是可以的，具体情况可根据企业而定。2、年结账（1）在年末，将全年的发生额累计，登记在12月份合计数的下一行；（2）在“摘要”栏内注明“本年累计”字样，并在这一行下面划上通栏双红线，以示封账。如图5-2-3所示：5常见实务问题1、问：如果本月只发生一笔经济业务，是否需结出本月合计呢？答：如果本月只发生一笔经济业务，由于此笔记录的金额就是本月发生额，结账时只要在这项记录下划一红线，表示与下月的发生额分开就可以了，不需要另结出“本月合计”数。2、问：年度终了结账时，如何把余额结转到下一会计年度呢？答：年终时，结出全年发生额和年末余额。把余额结转到下一会计年度，只在摘要栏注明“结转下年”字样。在下一会计年度新建有关会计账簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。如图5-2-4、5-2-5所示：图5-2-4银行存款日记账（结转下年）图5-2-5银行存款日记账（上年结转）6业务三：资金报表资金报表能反映企业在一段时间内包含现金、银行存款等形式下所有资金镅付的总体情况。出纳人员除了登记每天的收支流水账外，月末还要总结本月的工作成果，其中之一便是资金报表。因此，编制并提供资金报告是出纳的又一项必不可少的重要工作。资金报表不仅能及时反映资金的使用情况，更重要的是能够迅速为上司及管理层提供整体的资金信息，为管理层的经营决策提供依据。一般来说，资金报表包括资金收入、支出项目的总体情况，如图5-3-1所示。图5-3-1出纳资金报表温馨提示资金报表可根据各公司或者使用者需要进行格式或内容等的编制，保证能够满足资金管理和分析的需要。“现金形式转换”是取现和存现导致资金在库存现金和银行存款之间的变化。资金报表分为现金部分和银行存款部分，分别记录它们的收入和支出情况，最后要结出收入与支出的合计数及资金的结余情况，如图5-3-2所示。资金报表的上期结存数根据上期账面余额填入，其他各项目的数据应根据现金日记账和银行存款日记账中的对应项目本月发生额的合计数填入。7图5-3-2出纳资金报表温馨提示资金报表按照编制时间可分为日报、月报、季报等，出纳应根据企业的实际需求编制。8业务四：工作交接一、出纳工作交接的概述出纳工作交接，是指企业的出纳人员在调动或离职时，收离任的出纳人员将有关的工作和资料票证交给新任出纳人员的工作过程。温馨提示出纳人员凡因故调动、离职、请假前，均应向接替人员办理相关的交接手续，没有办理移交手续的，不得调动或离职。法律法规《会计法》第二十四条规定：“会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办理交接手续。一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人、会计主管人员监交。”出纳人员交接要按照会计人员交接的要求进行。出纳人员在调职或者离职时与接管人员办清交接手续是出纳人员应尽的职责。做好交接工作可以使出纳工作前后衔接，可以防止账目不清、财务混乱。二、出纳工作交接的程序出纳工作交接的程序包括整理交接资料和正式交接，如图5-4-1所示：图5-4-1（一）整理交接资料为了顺利做好交接工作，移交人和接交人在正式交接前应做好各项准备工作。1、将尚未登记收、支业务登记完毕，并在最后一笔余额后加盖个人私章。2、现金账面余额与实际库存现金核对一致，银行存款账面余额与银行对账单核对一致。3、在现金日记账、银行存款日记账启用表上填写移交日期，并加盖个人私章。4、整理应移交的各种资料，对未了事项要写书面说明。5、编制“出纳工作交接表”，列明应移交的资料。（1）具体业务移交：库存现金、银行存款；（2）会计资料、账簿、文件：各种票据、支票簿、发票、收款收据、各种文件资料和其他业务资料等；（3）印鉴：财务专用章、银行预留印鉴以及“现金收讫“、”现金付讫“等业务专用章；（4）其他物品：办公室、办公桌与保险工具的钥匙、各种保密号码、公用会计工具等；实行会计电算化的单位，移交人员应当在出纳工作交接表中列明财务软件及密码、数据磁盘（磁带）及有关资料、实物等内容。（5）责任划分：交接前后出纳工作责任事项的划分。出纳工作交接表如图5-4-2所示：9图5-4-2出纳工作交接表温馨提示交接空白支票、发票及结算业务申请书时，应当备注其票号，以备核查。（二）正式交接出纳人员的离职交接必须在规定的期限内向接交人员移交清楚。接交人员应认真按出纳工作交接表当面点收。（1）接交人应核对现金日记账与库存现金、银行存款日记账与银行对账单的余额是否相符，如有不符，应由移交人查明原因，在出纳工作交接表中注明，并负责处理。（2）接交人按出纳工作交接表点收公章（主要包括现金收讫章、现金付讫章及作废章等）和其他会计资料、物品必需完整无缺，不得遗漏。如有短缺，由移交人查明原因，在出纳工作交接表中注明，由移交人负责。（3）接交人办理接收后，应在现金日记账、银行存款日记账启用表上填写接收时间，并签名或盖章。10（4）交接完毕后，交接双方和监交人要在出纳工作交接表中签名或盖章。业务五：凭证的购买及管理一、凭证购买现金支票、转账支票、银行承总汇票等需要盖上银行预留印览的凭证都是需要向银行购买，其他的如进单、现金解款单等就可以直接在银行柜台领取。出纳要购买凭证，首先要填写空白凭证领用单，如图5-5-1所示。然后盖上银行预留印鉴，再提交给银行。银行审核无误后，收取手续费及工本费后，会计出纳在银行的票据领用簿上签收，然后将空白的凭证和收费单交给出纳，如图5-5-2所示。图5-5-1空白凭证领用单图5-5-2空白凭证领用单（缴费收据）温馨提示购买空白票据每个银行都要有各自的规定，如建设银行在购买凭证时，还需提供经办人的身份证国；工商银行在购买凭证时，不仅要提供经办人身份证，还要输入购买凭证的密码，具体情况请咨询开户银行。二、凭证保管出纳保管的凭证包括：各种收付款单据、空白和作废的票据、现金日记账和银行存款日记账、现金盘点表、银行对账单、资金报告、凭证交接表、工作交接表等。11出纳在保管这些凭证时，应该注意：（1）现金收付款单据的保管。出纳的现金收付款单据应在业务办理完毕后及时存放到抽屉中，防止丢失。下班前还应将收付款单据应该及时交接给会计，并编制移交清单，以明确责任。（2）现金支票、转账支票等空白及作废凭证的管理。对现金支票、转账支票等经常使用的空白凭证，出纳人员应建立相应的购买使用登记簿，对其购入和使用情况进行及时的登记。温馨提示对作废的支票等有价单据出纳应单独设立保存专册，处理作废时，要经过公司相关领导的批准才能进行。（3）现金日记账和银行存款日记账的保管。现金日记账和银行存款日记账要设立专门的档案柜进行保管。温馨提示现金日记账和银行存款日记账的保管期限为25年。保管现金日记账和银行存