第二章基础会计.

第二章会计核算基础知识讲解知识目标能力目标导入案例本章小结知识目标1.掌握会计基本假设和会计基础2．掌握会计信息质量要求3．掌握会计要素的概念及其特征4.掌握会计的基本等式5．理解经济业务的类型与会计等式的关系第二章会计核算基础内容讲解第一节会计假设与会计基础第二节会计信息质量要求第三节会计要素与会计等式第二章会计核算基础第一节会计假设与会计基础一、会计假设（Accountingassumptions）第二章会计核算基础会计核算前提条件会计主体(AccountingEntity)持续经营(MonetaryMeasurement)会计分期(Periodicity)货币计量(GoingConcern)第一节会计假设与会计基础一、会计假设（Accountingassumptions）第二章会计核算基础会计核算前提条件会计主体(AccountingEntity)持续经营(MonetaryMeasurement)会计分期(Periodicity)货币计量(GoingConcern)指会计为其服务的特定单位或组织第一节会计假设与会计基础一、会计假设（Accountingassumptions）第二章会计核算基础会计核算前提条件会计主体(AccountingEntity)持续经营(MonetaryMeasurement)会计分期(Periodicity)货币计量(GoingConcern)指会计主体的生产经营活动将无限期地延续下去，在可预见的未来不会因破产、清算、解散等而不复存在第一节会计假设与会计基础一、会计假设（Accountingassumptions）第二章会计核算基础会计核算前提条件会计主体(AccountingEntity)持续经营(MonetaryMeasurement)会计分期(Periodicity)货币计量(GoingConcern)指将一个会计主体持续经营的生产经营活动划分为若干个相等的会计期间，以便分期结算账目和编制财务会计报告第一节会计假设与会计基础一、会计假设（Accountingassumptions）第二章会计核算基础会计核算前提条件会计主体(AccountingEntity)持续经营(MonetaryMeasurement)会计分期(Periodicity)货币计量(GoingConcern)用货币作为计量单位提供会计信息第一节会计假设与会计基础二、会计基础(AccountingBasis)第二章会计核算基础（一）权责发生制(AccrualBasis)权责发生制是以收入实现、费用发生为基础确认当期收入和费用，权责发生制从时间上界定了会计确认的基础。按照权责发生制的要求，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。第一节会计假设与会计基础二、会计基础(AccountingBasis)见习题集5页第二章会计核算基础属于本期发生的收入和费用不属于本期发生的收入和费用本期权责发生制计入计入不不论款项是否收付即使款项已在当期收付•1．企业于7月10日销售商品一批，7月20日收到货款，存入银行，在权责发生制下应作为（7）月份的收入记账。•2．企业于7月10日销售商品一批，8月20日收到货款，存入银行，应作为（7）月份的收入记账。•3．企业于7月10日收到购货单位一笔货款，存入银行，但按合同规定于9月份交付商品，应作为（9）月份的收入记账。•4．企业于2013年12月30日预付第二年全年的保险费，应作为（2014）年的费用记账。•5．企业于12月30日用银行存款支付本月的水电费，应作为（12）月份的记账。•6．企业于12月1日购入办公用品一批，但款项在第二年的3月份支付，应作为（12）月份的费用记账。第二章会计核算基础第一节会计假设与会计基础二、会计基础(AccountingBasis)第二章会计核算基础（二）收付实现制(CashBasis)收付实现制是以收到或付出现金作为确认本期收入和费用的依据，即收到现金时确认收入，支出现金时确认费用。按照收付实现制的要求，凡是本期实际收到款项的收入和付出款项的费用，不论其是否归属于本期，都应当作为本期的收入和费用处理；凡是本期没有收到款项和付出款项，即使应当归属于本期，也不应当作为本期收入和费用。1．企业于7月10日销售商品一批，7月20日收到货款，存入银行，在权责发生制下应作为（7）月份的收入记账。2．企业于7月10日销售商品一批，8月20日收到货款，存入银行，应作为（8）月份的收入记账。3．企业于7月10日收到购货单位一笔货款，存入银行，但按合同规定于9月份交付商品，应作为（7）月份的收入记账。4．企业于2013年12月30日预付第二年全年的保险费，应作为（2013）年的费用记账。5．企业于12月30日用银行存款支付本月的水电费，应作为（12）月份的费用记账。6．企业于12月1日购入办公用品一批，但款项在第二年的3月份支付，应作为（3）月份的费用记账。第二节会计信息质量要求第二章会计核算基础会计信息质量要求可靠性(Reliability)可比性(Comparability)相关性(Relevance)可理解性(Understandability)实质重于形式（SubstanceOverFormPrinciple）重要性（Materiality）谨慎性(Conservatism)及时性(Timeliness)第三节会计要素与会计等式一、会计要素的含义和内容第二章会计核算基础费用负债所有者权益收入利润资产会计要素会计要素是对会计对象按经济特征所作的最基本分类，是构成会计报表的基本要素，是会计对象的具体化资产收入费用所有者权益负债会计六大要素•资产、负债及所有者权益构成资产负债表的基本框架。•资产=负债+所有者权益▲是构成利润表的基本框架▲收入—费用=利润静态要素利润动态要素资产行次期末余额年初余额负债和所有者权益(或股东权益)行次期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金111824156712.36短期借款交易性金融资产交易性金融负债应收票据15718028080应付票据5000030520应收账款349245168480应付账款18480057940.97预付款项预收款项应收利息应付职工薪酬3683026458.26应收股利应交税费4070019151.88其他应收款282053000应付利息存货634080228000应付股利一年内到期的非流动资产其他应付款其他流动资产一年内到期的非流动负债流动资产合计1255149634272.36其他流动负债非流动资产：流动负债合计312330134071.11可供出售金融资产非流动负债：持有至到期金融资产长期借款长期应收款应付债券长期股权投资长期应付款投资性房地产专项应付款固定资产2219260.262436056.25预计负债在建工程递延所得税负债工程物资其他非流动负债固定资产清理非流动负债合计生产性生物资产负债合计312330134071.11油气资产所有者权益（或股东权益）：无形资产77812.589062.50实收资本（或股本）30000003000000开发支出资本公积10030.76商誉减：库存股长期待摊费用盈余公积458883798递延所得税资产未分配利润18397321522其他非流动资产所有者权益（或股东权益）合计3239891.763025320非流动资产合计2297072.762525118.75资产总计3552221.763159391.11负债和所有者权益（或股东权益）合计3552221.763159391.11资产负债表编制单位：青岛青岛东方股份有限公司2013年12月31日单位：元会企01表项目行次上期金额本期金额一、营业收入3600004250000减：营业成本2479172360000营业税金及附加3071.2036854.31销售费用1500127000管理费用70626.871017480财务费用220024000资产减值损失5755加：公允价值变动损益（损失以“—”号填列）投资收益（损失以“—”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润(亏损以“—”号填列)34684.93678910.69加：营业外收入12500减：营业外支出93150三、利润总额(亏损总额以“—”号填列)34684.9359826069减：所得税费用9364.93317660.69四、净利润(净亏损以“—”号填列)25320280600五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益利润表会企02表编制单位：青岛东方股份有限公司2013年单位：元（一）:资产（asset)•概念：指过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。•特征：P37分类:按其流动性（即变现能力的强弱）：按变现期限的长短分，以1年或1个营业周期为界：流动资产和非流动资产•商业汇票：商业汇票：是指由付款人或收款人签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的一种票据。所谓承兑：是指汇票的付款人愿意负担起票面金额的支付义务的行为，通俗地讲，就是它承认到期将无条件地支付汇票金额的行为。商业汇票按其承兑人的不同：可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。商业承兑汇票是指由收款人签发，经付款人承兑，或者由付款人签发并承兑的汇票；银行承兑汇票是指由付款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的汇票。二:负债(liability)概念：企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。特征：1、是由于过去的交易或事项所形成的当前的债务。2、企业将来要清偿的义务。3、需要企业在将来以转移资产或提供劳务加以清偿。分类：（按偿还期的长短分类，以1年或1个营业周期为界）流动负债非流动负债负债的分类负债非流动负债短期借款应付账款应付票据预收账款应付职工薪酬应交税费流动负债长期借款应付债券长期应付款三:所有者权益(owner’sequity)主要内容：概念、特征、来源（难点）（一）所有者权益的概念：指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。即：所有者权益=资产-负债股份制企业的所有者权益又称股东权益（二）所有者权益的特征1、它是一项永久性投资2、仅对企业净资产享有所有权3、不是一个独立的要素（三）所有者权益的来源（难点）1、所有者投入的资本（实收资本、资本公积）来源2、直接计入所有者权益的利得和损失(资本公积)3、留存收益（盈余公积、未分配利润）1、所有者投入的资本：是指投资者实际投入到企业、所有权归属于投资者的各种资产价值。其中，在“注册资本”中所占的部分，称为实收资本（或股本）计入“实收资本”，超过部分作为资本溢价或股本溢价，形成资本累积的组成部分，计入“资本公积”账户注册资本：注册资本也叫法定资本，是指按公司法规定注册成立公司时在登记机关依法登记的资本金实收资本：是指投资者按照企业章程或合同协议的约定实际投入企业的资本金•注意：二者概念不同，一般情况下金额也不同，但我国采用注册资本金制度使得二者在金额上相等。即注册资本金金额=实收资本金额举例：某投资者注册成立一个注册资本金为10万元的公司，实际投入货币资金15万元，存入银行。在非注册资本金制度下：公司记账：一方面银行存款+150000元另一方面实收资本+150000元在中国会计准则下：因为我国采用的注册资本金制度公司记账：一方面银行存款+150000元另一方面实收资本+100000元实收资本与注册资本之间的差额作为资本溢价计入资本公积+50000元2、直接计入所有者权益的利得和损失：利得：是指由企业非日常活动所形成的,会导致经济利益的流入。损失：是指由企业非日常活动所形成的,会导致经济利益的流出。利得和损失：有的应计入所有者权益，有的应计入当期损益（利润）▲直接计入所有者权益的利得和损失：是指不应当计入当期损益（利润）,会导致所有者权益发生增减变动的,与所有者投入资本