我国电子商务可税性分析

中国海洋大学硕士学位论文我国电子商务可税性分析姓名：孙彦申请学位级别：硕士专业：国际法学指导教师：刘惠荣20080605我国电子商务可税性分析作者：孙彦学位授予单位：中国海洋大学相似文献(6条)1.期刊论文李婧电子商务可税性问题研究-科技经济市场2007,(8)电子商务作为新兴的贸易方式不仅使人们的生活发生巨大的改变,也给传统的税收模式带来前所未有的挑战.而电子商务可税性则是研究电子商务税收活动的前设性问题.必须从经济和法律角度证明对电子商务征税有合理性,才能圆满解决其可税性问题.2.学位论文向会可税性理论探析2008可税性理论是税法学新兴起的热点问题，是对经济对象可作为征税对象特性的研究，其研究有助于税收领域诸多问题的解决，具有强烈的实践指导价值。目前税法学界对可税性理论的论述不多，现有研究主要建立在张守文教授的可税性理论基础上，多是以可税性理论与税法的某一个税种相结合而对该税种的合法性、合理性进行剖析，或是以税法学原理为基础进行论述，缺乏较为完整全面的理论论述，使得可税性理论在实践适用中缺乏牢固的理论基础。本文综合已有的研究成果，系统全面地论述了“可税性”的理论基础，并结合税法实践，对其实践价值进行阐述，希望能在理论上和实践上对其研究有所突破。本文采用理论研究和实证分析相结合的研究方法，对可税性理论进行分析、探讨。第一章从经济学和法哲学两个方面阐述了可税性理论的学理基础，从宏观调控、公共财政、公共产品理论及正义观、人权保障五个角度论述其学理基础。第二章论述了税法原则对可税性理论的指导作用，法学理论的研究离不开法律原则的指导，可税性理论是税法学中的基本理论，对其的探讨不能脱离税法学原则的规范，税收法定原则、量能课税原则和实质课税原则在可税性理论的研究过程中的指导作用尤为重要，本文对此进行了详细的论述。第三章在综合学理基础的研究及税法原则的指导下，提出“可税性”的衡量标准，指出“可税性”的标准有三个：收益性、营利性和公平性。具有“可税性”的经济对象首先要具有收益性，这也是公平税赋的要求，公益性是对收益性的否定，而营利性又是对公益性的否定。从税收法定主义角度说，应以税收构成要件为征税的条件，符合构成要件的应纳税，不符合构成要件的不纳税，“可税性”的评价标准是对税收构成要件的理论研究，是对之所以可以征税的学理研究，同时，这也是对法律漏洞的补充，在法无明文规定的情况下，可运用此标准对经济现象进行分析。第四章将理论研究成果应用于实践中，对非法所得、电子商务以及新《企业所得税法》中的不征税收入和免税收入的“可税性”进行分析，并提出相应的税法规制，以期发挥可税性理论的实践指导作用，进而对我国的税法学发展做出贡献。可税性理论的研究已经取得相当的成果，但对“可税性”的具体衡量标准，尚未形成系统的结论，这使得可税性理论在实践应用中有一定的困难。本文借鉴已有研究成果，提出“可税性”的评价标准，这是本文的特色所在，也是研究视角上的新颖性。同时，根据“可税性”的衡量标准，对税法实践中的部分热点问题进行分析，提出笔者的一些见解，使本文在观点上具有一定的前瞻性和创新性。3.期刊论文李俊梅.彭艳红试论电子商务的税法规制-甘肃政法成人教育学院学报2004,(2)电子商务因其特有的技术特征,向传统税收理论和原则提出了新的挑战,引发了电子商务课税问题的争议.本文从电子商务可税性的原因入手,分析了电子商务课税的必要性和可行性,进而针对电子商务课税所面临的困难阐述了电子商务课税的原则和具体对策.4.学位论文游玲跨境电子商务税收征管法律问题研究2007电子商务以独特的优势将信息流、资金流和物质流高度结合起来，极大地提高了贸易的效率和整个社会的生产率。电子商务的蓬勃发展在创造巨大财富、开辟新的税源的同时，也给现行的税收法律体系造成了全面冲击，同时对原有的税收制度提出了严峻的挑战，暴露出税收法律制度中许多空白和盲点；如对电子商务是否征税、如何征税和征多少税等都是亟需解决的问题。目前，有关跨境电子商务的税收法律问题已经引起了国际社会的广泛关注，有关国际组织以及一些国家和地区已经对这一问题进行了研究和探讨，并出台了一些相应的政策和法规，为我国今后相关的立法提供了参考和依据。本文围绕跨境电子商务税收征管问题，较为深入的分析了对电子商务进行规制的必要性和可能性，并结合国外关于这项制度的相关立法，有针对性地提供了我国的立法对策与建议。本文包括以下几个部分：第一章绪论，主要介绍了本文所研究问题的时代背景和写作背景，综述了国内外的相关研究成果和立法实践。然后，对本文的写作目的、研究方法、创新之处以及实践意义做了简要的交代。第二章，电子商务与税收概说，对电子商务以及电子商务税收的内涵作了分析和解剖，同时对电子商务对我国的税收制度带来的问题作了进一步的说明，指出电子商务与非居民的独立劳务所得，跨国电子商务税收的性质等问题都需要进一步完善我国税收制度。第三章，主要介绍了电子商务给传统税收法律制度带来的挑战。电子商务的发展既对传统的税收法律制度带来了冲击。具体来说，本章主要介绍了跨境电子商务对税法基本原则、常设机构、电子商务税收征管、税收管辖权、偷漏税问题以及税收管理等方面带来的冲击。第四章，电子商务的可税性分析，本部分着重分析了有关电子商务涉税法律问题中具有前提意义的两个问题，即是否对电子商务征税以及如果要征税是否要征收新税的问题。本章结合经济分析的方法，从税收的经济本质、税收给我国财政带来的积极效应、税收公平原则这三个角度对电子商务的可税性进行分析，得出了我国不应放弃对电子商务征税的权力，但不需要开辟新的税种，只需把电子商务纳入到现有税收法律体系的结论。第五章，对有关电子商务税收立法的国际实践进行了比较分析。本章先介绍了美国的有关立法，然后介绍了欧盟以及世界各国的立法实践，并对这些立法进行了比较分析和评价。比较研究和分析的方法对于具有跨国性的电子商务有关问题的研究来说具有重要的意义。美国作为电子商务应用面最广、普及率最高的国家，在电子商务领域居于主导地位，对电子商务税收问题的研究也居于领先位置，目前美国已针对电子商务制定了一系列全面、明确的税收政策，这些政策的出台除对其本国电子商务的发展产生重要影响外，也对世界其他国家电子商务税收政策的制定和全球电子商务的发展产生了非常重要的影响。经济合作与发展组织(OECD)是税务领域里处于领先地位的国际组织，具有制定国际税务规范的长期专业经验，在电子商务的税收问题的研究上也处于领先的位置。该组织所提出关于电子商务的许多税收原则也都成为目前世界各国制定电子商务税收法律、政策的一般指导原则，在各国的税收法律、政策中都得到了充分体现。其他国际组织如欧盟、联合国等，还有澳大利亚、德国、加拿大等电子商务比较发达的国家也都对电子商务对传统税收带来的问题进行了广泛研究，基于不同的利益和出发点，提出各自的应对政策，努力争取在网络经济时代的税收利益重新分配中赢得更有利的位置。发展中国家的电子商务普遍比较落后，对电子商务带来的新问题的研究很不充分。但电子商务带来的税收问题也越来越受到了重视，为了在电子商务这种新的经济形势下维护自己应得的利益，发展中国家必须团结起来，在新的税收问题谈判中提出自己的政策和主张，维护发展中国家作为收入来源地国的税收利益。第六章，我国电子商务税收征管立法的构想，这是本文具有实践意义的部分。本章针对第三章中提出的电子商务对传统税收法律制度造成冲击的各个方面分别提出了相应的解决方案，主要包括我国进行电子商务税收立法应坚持的基本原则、我国电子商务税收管辖权规则的完善、税务电子化制度的构建以及我国税收征管法律制度的完善等。这一部分是本文的重点内容，主要阐述了我国电子商务税收征管法律制度的完善问题，出了我国电子商务税收征管立法必须遵循的税法基本原则以及为适应电子商务税收管的具体程序性税法基本原则，并以修订和完善现行税收征管法为立法的主导思想，提出修改和完善现有税收征管法的具体法律措施，以及相关法律制度的完善。5.期刊论文孟霜.MENGShuang电子商务税收法律政策初探-山西经济管理干部学院学报2002,10(4)随着网络贸易的飞速发展,相关税收法律问题已经摆在我们面前.目前,电子商务是否具有可税性,各国政府对此持有不同态度.美国正在全力推行电子商务免税主张,欧盟各国却倾向于征税,我国政府要结合自身特点,慎重制定电子商务税收法律政策.6.学位论文朱习华我国电子商务税收征管立法研究2006电子商务的出现，对现有的金融、税收、法律等制度提出了新的挑战，给税收征管法的各项制度带来了极大的冲击。电子商务税收征管已经成为世界各国关注的焦点。目前，世界各国都在积极研究电子商务的税务征收中所出现问题的对策，大部分国家都提出了适合本国经济发展的电子商务税收政策，很多已经进入电子商务税收立法研究阶段。我国现行税收征管法还没有实际规制电子商务税收征管的法律规范。根据我国电子商务的发展情况，笔者认为我国暂时还没有必要制定一部专门的电子商务税收征管法，可以先对现行税收征管法进行立法完善，把电子商务涵盖进去，确立电子商务税收征管法的具体原则，并填补一些相关的制度空白，使税收征管法能够适应电子商务的发展。当电子商务发展到一定阶段，再进行专门立法。本文从税法的角度对电子商务给税收征管法带来的各种法律问题进行阐述和分析，指出传统税收征管制度在电子商务环境下的局限性，比较分析国际上对这一问题的认识和对策研究成果，通过对电子商务税收征管立法问题进行理论和现实可行性的分析，提出了我国电子商务税收征管立法的基本原则和构想。电子商务税收征管法的制定，体现了电子商务的可税性，贯彻了税收法定、税收公平、税收中性等税法基本原则，对于促进电子商务的发展和创造一个公平、稳定的经济贸易环境具有极大的推进作用，有利于维护我国的税收主权和税收利益。因此，我们必须审慎选择适合我国国情的税收政策，完善现行税收征管法，为国家经济发展创造一个公平的税收环境，最大限度地维护国家的税收主权和税收利益。本文链接：：上海海事大学(wflshyxy)，授权号：d3a3be6b-919b-4bc3-afe3-9e0600efd979下载时间：2010年10月5日