第八章 项目成本决算与项目成本审计

第八章项目成本决算与项目成本审计8.1项目成本决算8.2项目成本审计8.3案例分析8.1项目成本决算1.项目成本决算的含义项目的成本决算就是依据项目合同和合同的变更，确定从项目筹建开始到项目结束交付使用为止的寿命周期内各个阶段所支付的全部费用，然后形成项目决算书，为最后项目的验收提供依据。2.项目成本决算的依据(1)经批准的可行性研究报告及其投资估算；(2)经批准的初步设计或扩大初步设计及其概算或修正概算；(3)经批准的施工图设计及其施工图预算；(4)设计交底或图纸会审会议记录；(5)招标、投标的标底、承包合同及项目结算资料；(6)项目实施过程中的施工记录或施工签证单，以及其他施工中发生的费用记录，如：索赔报告与记录、停(交)工报告等；(7)竣工图及各种竣工验收资料；(8)历年基建资料、历年财务决算及批复文件；(9)设备、材料调价文件和调价记录；(10)有关财务核算制度、办法和其他有关资料、文件等。3.项目成本决算的作用有利于节约项目投资。项目成本决算是办理交付使用资产的依据，也是竣工验收报告的重要组成部分有利于经济核算考核竣工项目概(预)算与计划执行情况以及分析投资效果有利于总结项目费用管理的经验4.项目成本决算的编制要求按照规定组织竣工验收，保证项目成本决算的及时性。积累、整理竣工项目资料，保证项目成本决算的完整性清理、核对各项账目，保证项目成本决算的正确性5.项目成本决算编制的程序搜集、整理和分析有关资料清理各项账务、债务和结余物资编写项目成本决算表6.项目成本决算的内容竣工项目情况说明书包括：项目总的评价资金来源及运用等财务分析各项财务和技术经济指标的分析项目成本决算中存在的问题和建议需说明的其他事项项目决算报表包括：项目竣工决算审批表大中型项目竣工概况表大中型项目竣工财务决算表大、中型项目交付使用资产总表大、中、小型项目交付使用资产明细表小型建设项目竣工财务决算总表8.2项目成本审计1.项目成本审计的对象项目的经济核算资料项目的相关管理制度项目的内部业务经营活动2.项目成本审计的范围各种项目经济核算资料，主要包括以下内容：项目承发包合同、劳务合同等经济合同。项目全套设计图纸、设计变更图纸、设计变更签证单。施工进度图表。主要材料分析表、自行采购材料的原始凭证、调价部分材料消耗计算表、主要材料耗用明细表、成本费用支出明细账。需要上级主管部门批准方可执行事项的批示文件。内部控制制度的文件。其他会计资料。各种项目内部管理和控制制度及其执行情况，具体包括：确保财务和业务信息的可靠性和完整性的制度和方法及其执行情况。保护资产真实存在、不受损失的制度和方法及其执行情况。确保各种资源的经济有效使用的制度和方法及其执行情况。制定和调整业务经营和规划中规章制度及方法及其执行情况。上级要求的其他审计事项。3.项目成本审计的内容项目计划阶段的成本审计项目实施过程中的成本审计包括：费用报告的审计、实施成本费用的审计项目结束阶段的成本审计包括：确定项目成本总收入、清理完债权债务、确定项目成本总支出、确定项目成本盈亏额4.项目成本审计实施的程序制定审计计划进行初步调查描述和分析内部控制制度实质性测试程序审计发现和审计建议审计报告审计评价8.3案例分析:ＸＸ县商品粮基地项目竣工财务决算报告说明书1.项目工程概况ＸＸ是典型的农业大县，也是南方制种大县，在2003年的国家大型商品粮基地建设工程中被确定为良繁基地建设县。该县国家商品粮基地建设工程项目经国家计委立项，按照市计委下达的投资计划和经市基地办批准的《ＸＸ县作业设计》进行建设施工，项目总投资为810万元，国家投资560万元，地方配套250万元，建设规模5000亩，涉及到金溪、河舒两个片区的5个乡镇10个村。在上级主管部门的监督指导下，县政府认真组织实施，经过一年多项目乡镇干部群众的共同努力，完成了市计委下达的建设任务及投资计划，2004年3月全面竣工。2.项目的管理组建机构，落实责任施工队伍，依法组建七个统一，确保质量3.财务管理财务核算，专人管理层层把关，严格财纪两专两单，封闭运行4.项目计划和实际完成情况按建设内容分：下达计划810万元（国家投资560万元，地方配套250万元，不含建设单位管理费），实际完成815.66571万元（国家投资560万元，地方配套255.66571万元）按建设乡镇分（1）新园乡：计划投资281.285万元；实际完成279.97529万元，占计划的99.5%。（2）碧溪乡：计划投资105.88万元；实际完成104.37722万元，占计划的98.6%。（3）龙蚕镇：计划投资118.79万元；实际完成112.30421万元，占计划的94.5%。（4）金溪镇：计划投资200.88万元；实际完成217.18487万元，占计划的108.1%。（5）石梁乡：计划投资103.165万元；实际完成101.82349万元，占计划的98.1%。5.竣工结算审计情况基本建设支出834.177141万元：在建工程585.514561万元；待核销基建支出248.66258万元，其中：平整土地10.6955万元，爆破增厚土层30.1535万元，砌筑地埂207.81358万元。货币资金合计3589.69元。其中：银行存款3589.69元（工程户余额为3568.75元，管理户余额为20.94元）基建拨款834.66571万元。其中：国家拨款560万元，市基地办拨管理费19万元，群众投劳折资255.66571万元。应付工程款59.8704万元。其它应付款（市基地办应拨工程款）60万元。6.竣工决算情况基建支出834.66571万元货币资金合计4947.36元。其中银行存款4947.36元（工程户余额4926.21元，管理户余额为21.15元）。其他应收款10万元。市基地办应拨工程款在“其他应付款”科目已调入“其他应收款”科目。基建拨款834.66571万元。其中：国家拨款560万元，市基地办拨管理费19万元，群众投劳折资255.66571万元。应付款合计10.494736万元。其中：应付工程款10万元，其他应付款（预提费用）4947.36元。预计费用4947.36元，预计为工程验收资料费2500元，会议费1500元，检查租车旅差费947.36元。7.基本建设项目管理及决算中存在的问题、建议问题：市基地办下达我办良繁基地投资810万元（国家投资560万元，地方配套250万元），实际完成815.66571万元（其中完成国家投资560万元，地方配套255.66571万元），占计划的107%，下达其它投资计划57万元，而实际市基地拨入管理费19万元，我县财政上缴地方自筹资金38万元，也完成了其他投资计划，而在市基地办统计的表中，我县属于未完成下达任务的县之列，请市基地办予以更正。建议：本工程已于2004年竣工，财务工作已将结束，希望上级主管部门尽早验收，并规范商品粮基地档案的管理。复习思考题1、什么是项目成本决算，编制项目成本决算有何作用？2、项目成本决算的程序是什么？3、项目成本决算的内容有哪些？4、项目成本审计的对象主要有哪些？审计范围是什么？5、项目成本审计的程序是什么？