审计学 (1)

审计理论与实务对外经济贸易大学国际商学院陈德球上篇审计基本理论与方法第一章总论第二章审计规范第三章审计目标与业务承接第四章审计策略与审计计划第五章审计证据和审计工作底稿第六章企业风险评估与内部控制第七章审计风险应对措施与程序第八章审计抽样与测试下篇审计业务流程与审计报告第九章销售与收款循环审计第十章采购与付款循环审计第十一章存货与生产循环审计第十二章筹资与投资循环审计第十三章货币资金审计第十四章终结审计与审计报告第十五章其他审计服务业务学习目标了解审计产生和发展的客观基础，以及审计主体、目标、内容和方法等方面的演进进程理解审计的一般概念和性质明确审计工作的总体目标和具体目标认识我国审计工作的对象、理解审计工作的基本职能及其对社会经济的重要作用了解和掌握审计监督体系的构成掌握政府审计、民间审计和内部审计的基本特征、机构设置与人员组成审计的产生和发展审计主体的发展政府审计奴隶社会：审计局、监督官西方资本主义社会：法国、英国、美国我国：自西周开设审计监管部门内部审计产生与发展民间审计英国“南海公司事件”—民间审计诞生美国注册会计师协会—最大的民间审计职业团体审计内容的发展早期——检查财务收支工业革命后——证明交易事项20世纪初——鉴证财务报表20世纪60年代——审查经济管理活动审计目标的发展详细审计：查处错误、防止舞弊资产负债表审计：偿债能力损益表审计：财务状况、经营业绩经济效益审计：加强经济管理审计方法的发展账目基础审计：账目、凭证制度基础审计：内部控制制度风险基础审计：风险评估审计的概念审计（auditing）：由独立的、专职的机构或人员接受委托或根据授权，按照法规和一定的标准，对被审计单位特定时期的会计报表和其他资料公允性及其经济活动的合法性、合规性和效益性进行审查并发表意见、经济监督、鉴证和评价活动。审计的概念财政收支活动财务收支活动相关经济活动审计报告审计报告审计报告审计报告审计的性质：独立性组织机构独立业务工作独立经济来源独立审计的性质：权威性审计组织的地位和权力由法律明确规定审计人员依法执行业务受法律保护审计目标审计目标：审计人员通过审计活动所期望达到的目的和要求总体目标：被评价的受托经济责任的履行状况具体目标：总体目标的进一步细化审计总体目标合法性和公允性—财政财务审计+财务报表审计合法性：企业会计准则、财务会计法规或制度公允性：在所有重大方面公允反映财务状况、经营成果和现金流量合规性和效益性—财经法纪审计+经济效益审计合规性：法律、法规、方针政策、内部控制制度效益性：经营活动、资源利用讲究效率审计具体目标目标一：被审计单位管理当局对财务报表的认定认定：被审计单位管理当局对其财务报表的断言声明审计职责：确定被审计单位管理当局对财务报表的认定是否有理由审计具体目标存在或发生完整性权利和义务估价和分摊表达与披露认定分类审计具体目标目标二：合法性和公允性的一般审计目标截止机械准确性完整性披露总体合理性有效性完整性所有权估价审计的对象审计对象：审计监督的范围和内容被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动被审计单位的各种作为提供财务收支及其有关经营管理活动信息载体的会计资料及其相关资料审计的职能审计的作用防护性作用确保财经法规和财务制度得到遵守和执行保护性作用对被审计单位建立健全内部控制制度、改善经营管理、提高经济效益以及加强宏观调控起到建设性的促进作用审计监督体系我国审计监督体系政府审计内部审计注册会计师审计政府审计政府审计：由政府审计机关代表政府依法进行的审计，又称为国家审计审计监督的强制性审计范围的广泛性政府审计的发展过程我国政府审计发展案例五级政府性债务面临首次全面审计7月28日，审计署官方网站发布消息称：根据国务院要求，审计署将组织全国审计机关对政府性债务进行审计。与2011年的第一次地方政府性债务审计相比，本次审计将更彻底、更全面，将由第一次的“三级审计”（即省级、市级、县级三级地方政府），延伸到“五级审计”（即中央、省级、市级、县级、乡级五级政府）。据此，本次审计将摸清全国政府性债务“详单”。民间审计民间审计：由经政府有关部门审核批准的注册会计师组成的会计师事务所进行的审计又称注册会计师审计或社会审计委托性有偿性独立性民间审计的演变阶段中国民间审计发展案例本土所“合并”壮大“四大”格局生变7月9日，中国注册会计师协会（中注协）发布的《2013年会计师事务所综合评价前百家信息》显示，在业务收入方面，瑞华2012年度业务收入逾28亿元，仅次于普华永道和德勤，安永、毕马威、立信分列第五第六第七。其中，立信凭借注册会计师人数的优势，在综合排名上超过毕马威，位列第五内部审计内部审计：由各部门、各单位内部设置的审计机构所实施的审计强制性相对独立性审计服务内向性审计业务多样性审计作用显著性西方内部审计发展案例北京市政府首次强制要求国企等设立独立内部审计机构北京市政府办公厅《关于进一步加强内部审计工作的意见》首次强制要求政府部门和国企等都要设立独立的内部审计机构。意见规定，各级政府部门、各单位应当建立并进一步完善内部审计制度。管理使用社会公共资金金额较大的国有或者国有控股的地方金融机构以及大中型国有企业和国有控股企业等，均应当设立独立的内部审计机构，并根据本部门、本单位的组织规模和审计工作量，配备一定数量具有从业资格或者相关执业资格的内部审计人员。审计监督体系项目政府审计内部审计独立CPA审计特征监督的强制性、范围的广泛性服务内向性、业务多样性和作用显著性委托性、有偿性、独立性管理模式立法型、司法型、行政型、财政型和独立型等审计机构监事会、总经理、主管财务副总、主计长等之下设内审机构社会性团体，由中注协提供业务领导与制定行业规范国际组织1953年SAIO1941年IIAA1977年IFAC中国大陆审计机构审计人员1983.9成立审计署、厅、局属事业单位国家公务人员1994年试行部门、单位内审机构单位内部专业人员各注册会计师协会下的会计师事务所执业CPA注册会计师审计与政府审计的关系联系：CPA审计与政府审计均是外部审计，都具较强独立性。差异项目CPA审计政府审计审计方式受托审计强制审计审计对象一切营利及非营利单位经济活动各级政府及其部门财政收支情况及公共资金的收支、运用情况审计监督性质CPA根据审计结论发表独立、客观、公允的审计意见可以根据审计结果发表审计处理意见，依法强制执行审计实施手段由中介组织进行的，是有偿审计行政监督，是政府行为，是无偿审计审计独立性双向独立单向独立经费来源收入来自客户经费来自政府财政预算审计依据《中国注册会计师业务准则》《国家审计准则》注册会计师审计与内部审计的关系区别：差异项目CPA审计内部审计独立性双向独立与所审的其他职能部门相对独立审计方式受托进行根据管理的需要自行定期进行审计内容与目的是对会计报表发表审计意见对内部管理和内部控制等提出各项改进措施审计职责与作用对投资者、债权人及社会公众负责，对外出具的审计报告具有鉴证作用。结果只对本部门、本单位负责，只能作为本部门、本单位改进管理的参考。审计标准《中国注册会计师业务准则》《内部审计准则》审计时间定期审计定期或不定期审计注册会计师审计与内部审计的关系联系：内部审计是单位内部控制的一个重要组成部分内部审计和外部审计在工作上具有一致性利用内部审计工作成果以提高工作效率，节约审计费用案例汇丰改聘普华永道毕马威痛失大客户汇丰控股集团宣布经过一轮竞争性招标程序后，已选中普华永道担任其新的审计师，自2015年开始生效，接替自1991年以来与其合作的毕马威。汇丰此举是迫于监管压力进行的。今年2月，英国竞争委员会提出一项计划，建议各大上市公司每五年对审计合同进行一次招标，并周期性地更换审计伙伴。因为投资者担心审计师为一家公司服务太久而失去独立性，尽管会计师行的审计合伙人会定期轮替。据报道，2012年汇丰向毕马威支付了8100万美元，其中大部分是审计和审计相关的服务费用。在最近英国富时100指数的审计合同排名中，汇丰的审计合同被评为最赚钱的任务。我们的愿景：成为具有全球视野和重要影响力的商学院OurVision：ToBecomeaGlobally-orientedBusinessSchoolThatIsofSignificantInfluence谢谢!