3.8.2 征税和纳税

政治2013届高考总复习（第一轮）2第八课财政与收入第二课时征税与纳税经济生活必修1第三单元收入与分配3税收（1）含义：人们习惯将税和税的征收合称为税收。（2）从本质上看：是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。（3）有国就有税：国家通过税收组织财政收入，为自身的存在和发展提供物质保障。（4）有税必有法：税法是税收的法律依据和法律保障。考点14①税收实质上是一种分配关系。②社会产品的分配凭借两种权力进行，一是国家政治权力，二是所有者权力。税收是国家凭借政治权力获得，而利润是国家凭借所有者权力获得，个人分配中的按劳分配、按个体劳动者劳动成果分配和按生产要素分配都是凭借所有者权力获得。5税收的基本特征（1）强制性：国家凭借政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税。（2）无偿性：国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。（3）固定性：国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。考点26（4）税收的三个基本特征的关系——紧密联系、不可分割：①税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。②税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。7①税收的强制性说明，依法纳税是人们不应回避的法律义务。我国宪法明确规定，公民有依法纳税的义务。正因为税收具有强制性的特点，所以它是国家组织财政收入最理想、最普遍的一种形式。②税收的无偿性是相对的，对具体的纳税人来说，纳税后并未获得任何报酬。从这个意义上说，税收不具有偿还性或返还性。8但若从财政活动的整体来看，税收是对政府提供公共物品和服务成本的补偿，这里又反映出有偿性的一面。特别是在社会主义条件下，税收取之于民、用之于民，具有为广大人民谋福利的性质。③税收的固定性是相对的。随着社会经济条件的变化，具体的征税标准是可以改变的。④税收的三个基本特征，是税收区别于其他财政收入形式，即不同于利润收入、债务收入、规费收入、罚没收入等的主要标志。税收的特征反映了不同社会形态下税收的共性。9依法纳税（1）为什么必须依法纳税：①是由我国税收的性质决定的：在我国，税收取之于民、用之于民，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。②是行使国家职能的需要：国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关，国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。考点310（2）怎样依法纳税：①从国家方面讲：应该完善相应的法律制度，加强税收征管，不断提高征税人员的素质。②从公民方面讲：应该增强纳税人意识，自觉履行纳税义务，并积极关注国家对税收的征管和使用以维护国家利益。③依法打击偷税、欠税、骗税、抗税等违法行为。11①偷税的特点可以概括为“欺骗隐瞒，逃避纳税。”欠税的特点可以概括为“超期拖欠税款”。骗税的特点可以概括为“骗取税收优惠”。抗税的特点可以概括为“抗拒税法规定”。②偷税、欠税、骗税、抗税四种行为的共同点在于它们都没有按规定向国家缴纳税款，都是违反税法的行为，都要受到法律制裁。不同点在于它们违法的手段、情节、危害等各不相同。12（2009·山东·28）近年来，党中央、国务院根据国内外经济形势的变化，审时度势，从容应对，对宏观调控政策进行及时、灵活的调整。阅读材料，回答问题。例题13材料一图914图1015材料二2008年下半年以来，全球经济减速对我国的影响加深，我国财税政策进行了适时调整，释放出“保增长、扩内需、调结构”的强烈信号，并逐步形成“结构性减税”的基调(结构性减税是针对特定税种、基于特定目的而实行的减税，是“有增有减，结构性调整”的一种税制改革方案)。16材料三表42008年下半年以来我国部分税收政策的调整情况相关税收政策调整情况举例说明提高部分商品出口退税率自2008年8月1日起，将部分纺织品、服装的出口退税率由11%提高到13%下调住房交易税自2008年11月1日起，下调个人首次购买90平方米及以下普通住房的交易税率至1%17相关税收政策调整情况举例说明增值税全面转型自2009年1月1日起，允许企业抵扣新购入设备所含的增值税，以降低企业设备投资的税收负担；同时，为促进资源节约和综合利用，将矿产品增值税率从13%调至17%18（1）描述图9表明的变化，并依据图10和材料三阐释变化的原因。（2）结合材料二，运用经济生活知识，分别阐明表4三种税收政策的调整对我国经济发展的积极意义。19第（1）小题前一问要求描述图9表明的变化，只要将“税收收入”“增长速度”根据图中数据变化情况描述出来即可。该问题不要求进行分析说明。回答第（1）小题后一问，要首先概括出图10及材料三中有哪些变化，然后再分析这些变化对图9中变化的影响及理论依据。第（2）小题要求说明税收政策调整的经济意义。回答此题，既要说明三项税收政策调整各自的意义，又要综合说明税收政策调整的意义。20（1）变化：2005—2008年我国税收收入总量不断增加，2005—2007年我国税收收入增速不断提高，2008年增速下降。原因：①经济发展水平是税收收入的基础。我国国内生产总值的变化趋势决定着税收收入的变化趋势。②税收政策是影响税收收入的重要因素。2008年下半年我国税收政策的调整，影响了税收收入的增长。21（2）①提高出口退税率，有利于出口保持稳定增长，提高企业的国际竞争力。②下调个人住房交易税，有利于降低交易成本，鼓励住房交易，扩大消费需求。③增值税全面转型，有利于鼓励企业进行设备更新，促进企业技术进步，扩大投资需求。④税收政策的调整，有利于转变经济发展方式，促进产业结构优化升级。（若回答“关注民生、共建和谐社会、体现科学发展观”或从其他方面作答，言之有理，可酌情给分）22认为“征收个人所得税能消除收入差距”个人所得税在市场经济条件下是一种公平税，有利于调节人们收入，缩小差距，实现共同富裕和社会公平。在市场经济条件下，收入及其差距是调动积极性、提高效率的重要杠杆，社会不可能也不应通过个人所得税把收入差距消除。调整贫富不均这种事实上的不平等，应当依靠包括个人所得税、资产税、赠与税、遗产税等在内的税赋体系来相应解决。231.我国现行税法规定，工资薪金收入的个人收入所得税“起征点”为2000元；全月应纳税所得额不超过500元（含）的部分，税率为5％；超过500元至2000元（含）的部分，税率为10％；超过2000元至5000元（含）的部分，税率为15％。小明的爸爸月工资为3900元，则每月应纳的个人收入所得税为（）A.165元B.190元C.400元D.525元A24选A。依据材料所给税法规定的内容，小明的爸爸月工资为3900元，所缴纳的个人所得税为：500×5％+（3900-2000-500）×10％=165元。252.（2007·广东·11）为了提高我国高收入群体自觉纳税的意识，2006年11月8日国家税务总局发布了《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》，首次明确提出个人年收入所得12万元以上的纳税人须向税务机关自行申报纳税。该文件的发布体现的税收特征是（）A.无偿性B.固定性C.强制性D.自觉性C26选C。本题考查考生对税收基本特征的理解。税收的强制性是指国家凭借政治权力进行强制征税。从材料中“须向税务机关自行申报纳税”可以看出，这是纳税人必须履行的义务，这体现了税收的强制性特征。