物流成本的分析预测决策

第8章物流成本分析、预测与决策8.1物流成本分析8.2物流成本预测8.3物流成本决策8.1物流成本分析一、物流成本分析的涵义二、物流成本分析的方法三、物流成本分析的指标一、物流成本分析的涵义物流成本分析指利用物流成本核算数据和其他相关资料，以本期实际物流成本指标与目标物流成本指标、上期实际物流成本指标、国内外同类企业的物流成本指标等进行比较，以便了解物流成本相关指标升降变动情况，及其变动的因素与原因，并分清单位与个人的责任。二、物流成本分析的方法（一）指标对比法对相互关联的物流成本指标进行各种对比，来确定数量差异的一种方法。主要有以下几种形式：实际指标与计划指标对比本期实际指标与前期实际指标对比实际成本指标与同行业先进水平对比注意：指标的可比性，即对比指标采用的计量单位、计价标准、时间单位、指标内容和计算方法等都应具有可比的基础和条件。可以用绝对数比较，也可以用相对数比较。二、物流成本分析的方法（二）因素分析法一项指标的变动是受多个因素影响的。指标对比法没有揭示各个因素对指标变化的影响和贡献。因素分析法是将某一综合指标分解为若干个相互联系的因素，并分别计算、分析每个因素影响程度的一种方法。一般做法：第一、确定分析指标由因素组成几个第二、确定各个因素与指标的关系第三、采用适当方法，把指标分解成各个因素第四、确定每个因素对指标变动的影响方向与程度。计算程序：以物流成本的计划指标为基础，按预定的顺序将各个因素的计划指标一次替换为实际指标，一直替换到全部都是实际指标为止，每次计算结果，与前次计算结果相比，就可以求得某一因素对计划完成情况的影响。例:设物流成本指标N由A、B、C三因素乘积组成，其计划成本指标与实际成本指标分别列示如下：计划成本N1=A1*B1*C1实际成本N2=A2*B2*C2差异额G=N2-N1计算程序是：计划成本指标：A1*B1*C1=N1第一次替换A2*B1*C1=N3N3-N1=A变动的影响第一次替换A2*B2*C1=N4N4-N3=B变动的影响第一次替换A2*B2*C2=N2N2-N4=C变动的影响以上三个因N3-N1素变动影响的总和为：（N3-N1）+（N4-N3）+（N2-N4）=N2-N1=G因素分析法应注意的问题①因素分解的相关性。所谓因素分解的相关性，是指分析指标与其影响之间必须真正相关，即有实际经济意义。②分析前提的假定性。所谓分析前提的假定性是指分析某一因素对经济差异的影响时，必须假定其他因素不变。③因素替代的顺序性。④顺序替代的连环性。三、物流成本分析的指标（一）物流营运能力指标营运能力是企业获取利润的基础，是企业优化配置人力资源和作业资源去实现利润目标的能力。人力资源营运能力指标（劳动作业效率指标）表明每个员工创造的营业净额物流劳动作业效率=物流营业净额/从事物流作业的员工人数物流营业净额=物流营业额-物流营业折扣与折让作业资源营运能力指标该指标反映物流企业资产的营运效率（周转率），资产营运效率高，则获利能力就强。1）物流总资产营运能力指标物流总资产周转率=物流营业额净额/平均物流资产总额物流总资产周转天数=计算期天数/物流总资产周转率年平均物流资产总额=(1/2年初+1季度末+2季度末+3季度末+1/2年末)/4平均物流资产总额=（期初物流资产占用额+期末物流资产占用额）/22）物流流动资产营运能力指标物流流动资产周转率=物流营业额净额/物流流动资产平均占用额物流流动资产周转天数=计算期天数/物流流动资产周转率物流流动资产周转率反映了企业物流流动资产的营运能力。首先：物流流动资产利润率=物流营业利润率*物流流动资产周转率其次：物流流动资产占用额与物流流动资金周转速度之间有着密切的制约关系。3）物流固定资产营运能力指标物流固定资产周转率=物流营业额净额/物流固定资产平均占用额（按原值计算）（二）物流获利能力指标物流企业获利能力是指企业投入物流系统的资金的增值能力。它体现为物流收益数额的大小与水平的高低。通常用单位资金（成本）的利润，即利润率来衡量。物流作业利润率物流作业利润率=物流利润/物流营业净额。从利润表来看，物流的利润可以分为五个层次：营业收入毛利（收入经营费用）经营利润（收入经营成本）营业利润（收入营业成本）税前利润（收入税前成本）利润净额（收入税后成本）物流作业的成本利润率=物流利润/物流成本。同利润一样，成本也可以分为几个不同的层次：经营成本(经营费用+营业税金及附加)营业成本(经营成本+管理费用+财务费用+其他业务成本)税前成本(营业成本+营业外支出)税后成本(税前成本+所得税)物流作业的资产利润率：是反映物流资产获利能力的风向标。1）物流总资产利润率物流总资产息税前利润率=息税前物流利润总额÷平均物流资产总额物流总资产利润率=物流利润总额÷平均物流资产总额物流总资产净利润率=物流利润净额÷平均物流资产总额2）物流流动资产利润率物流流动资产经营利润率=物流经营利润÷物流流动资产平均占用额物流流动资产营业利润率=物流营业利润÷物流流动资产平均占用额3）物流固定资产利润率物流固定资产经营利润率=物流经营利润÷物流固定资产平均占用额物流固定资产营业利润率=物流营业利润÷物流固定资产平均占用额物流作业的净资产利润率物流净资产利润率=物流利润净额÷物流净资产以上分析的难点：对于目前的会计系统，很难把物流成本和利润从企业总成本和总利润中区分开来。8.2物流成本预测一、物流成本预测的含义及作用二、物流成本预测的步骤三、物流成本预测的方法一、物流成本预测的含义及作用物流成本预测就是依据物流成本与各种技术经济因素的依存关系，结合发展前景及采取的各种措施，并利用一定的科学方法，对未来期间物流成本水平及其变化趋势作出科学的推测和估计。物流成本预测是物流成本管理的起点，对于把握未来物流成本发展变化方向、妥善安排资金有重要的作用，对于挖掘降低物流成本潜力，提高经济效益以及正确进行物流活动都具有十分重要的意义。物流成本预测的作用使物流计划目标更加明确化、具体化为企业物流成本控制提供依据减少企业经营的盲目性，降低经营风险作为评价企业物流绩效的依据二、物流成本预测的步骤步骤：（一）确定预测目标（二）收集预测资料（三）建立预测模型（四）评价与修正预测值物流成本预测按预测目的所用方法不同可分为定性预测和定量预测。定性预测是通过对现象的调查和了解，凭预测者个人的实践经验、理论水平和分析能力，对事物未来的发展所做出的判断。定性预测不要求结果非常准确，只是对事物的发展变化做出一个大致的估计。定量预测是根据过去和现在的资料，运用一定的数学方法，建立预测模型，对现象未来的变化数值做出预测。三、物流成本预测的方法定量预测法包括:因果回归分析预测法（因果法）即以成本为因变量（y），以影响成本的因素为自变量（x）而建立的函数式y=f(x)；时间序列分析预测法（外推法）即以成本为因变量（y），以时间为自变量（t）而建立的函数式y=f(t)；(一)高低点法高低点法是以某一时期的最高业务量(高点)的物流成本与最低业务量(低点)的物流成本之差，除以最高业务量和最低业务量之差，求得单位变动物流成本，然后代入高点或低点的物流成本公式，据以求出物流成本中变动成本和固定成本数额，建立物流成本模型的一种方法。y=a+bx(二)一元线性回归预测法回归直线法是根据过去一定期间的物流业务量x与物流成本y的历史资料，运用最小二乘法原理，建立反映物流成本和物流业务量之间关系的回归直线方程，并据此确定物流成本中固定成本和变动成本，建立物流成本模型的一种定量分析方法。一元线性回归方法的本质是，从两个因素的大量的数据对中，找出这两个因素的直线方程，用该直线方程预测不同自变量时的函数值。y=a+bx业务量成本y=a+bx获得回归方程后可以：进行成本预测分析固定成本和单位变动成本22xnxyxnyxbkkkkkxbya业务量成本Excel实例应用一元线性回归法要注意的问题：两组数据之间是否具有线性关系，是判断一元线性回归方程是否有实际意义的关键。理论上，任意两组数据之间都可以通过最小二乘法拟合一条直线，但有时是没有意义的。要使拟合的直线能反映两个因素的变化趋势，首先应该判断两组数据间是否具有线性关系。有两种方法：散点图法相关系数法][][2222ynyxnxyxnyxrkkkk(三)多元线性回归预测法当变量Y的影响因素有多个而不止一个时，可以建立多元线性回归模型：Y=b0+b1X1+b2X2+…+bkXk-----------------------------------------------------月份劳动日数机器开工管理费用X1台数X2Y--------------------------------------------------14516292421424344152744513255431326646142874416308451628944152810431527(三)多元线性回归预测法Q=ykb0b1X1kb2X2k）2=ykb0b1X1kb2X2k)=0=ykb0b1X1kb2X2k）=0=ykb0b1X1kb2X2k）=0101(k0bQ101)(2(k1bQ1011)(2(kkX2bQ1012)(2(kkX(三)多元线性回归预测法将表的数据代入方程得：272=10b0+441b1+14b212005=441b0+19461b1+6485b24013=147b0+6485b1+2173b2用求解线性代数方程组的方法求得：b0=-13.8196,b1=0.56366,b2=1.09947Y=-13.8196+0.56366X1+1.09947X2（四）加权平均法在已经明确物流成本y与业务量x的关系为y=a+bx，并且具有详细的固定成本和单位变动成本的历史资料，但由于各期固定成本a和单位变动成本b的波动，导致成本的波动。加权平均法用各期a值和b值的加权平均值作为预测模型的固定成本和单位变动成本：xWWbWWayxbayiiiiii(五)移动平均法移动平均法是通过计算以往若干时期成本的移动平均数，作为对未来成本的预测数。将统计资料按时间顺序划分为若干个数据点相等的组，并依次向前行移动一个数据，计算各组的算术平均数，并组成新的时间序列进行预测。移动平均法假定预测值与较近期的观察值关系较大。设xt为t时刻的成本数据，Mt为t时刻的简单移动平均数，n为每组数据的个数，则移动平均法公式为：nxxxMntttt......1(六)趋势平均法趋势平均法采用计算移动平均数Mt的增减量的移动平均值（即趋势变动量），作为预测滞后期的增减值，这时，可用如下预测公式：某期预测值=最后一期移动平均数+推后期数×最后一期趋势移动平均数（七）指数平滑法指数平滑法是通过导入平滑系数对本期实际成本和本期的预测成本进行加权平均，并将其作为下期的预测成本。其计算公式为：)10()1(1aMaxaMttt)10()(1aMxaMMtttt121111)1()1(})1(){1()1(tttttttttMaxaaaxMaaxaaxMaaxM（八）时间序列实际值的分解时间序列（实际值）的影响因素很多，但可统一的把它分解为长期趋势、周期或季节、随机因素3个部分，以便于分析和预测。和形式分解:Yt=Tt+St+It积形式分解:Yt=Tt*St*It其中：Tt：趋势值St：季节因素It：随机因素8.3物流成本决策一、物流成本决策与决策成本二、以物流成本最低为依据的决策方法三、本量利分析法一、物流成本决策与决策成本物流成本决策：指根据物流成本分析与物流成本预测所得的相关数据与结论，运用定性与定量的方法，选择最佳成本方案的过程。具体说来，就是以物流成