第二章 外汇业务核算

外贸会计实务姚文英副教授主讲新疆财经大学会计学院学时分配授课内容面授课时安排外贸会计实务对外贸易会计总论352外汇业务核算3出口商品收购的核算3出口业务会计6出口货物退（免）税的核算6进口业务会计6加工贸易会计3技术进出口的业务3样品、展品、包装物、物料用品和低值易耗品的核算3工业企业成本会计9进出口企业的会计报表6总复习1第二章外汇业务核算第一节外汇业务的管理一、概述1、外汇的定义外国货币、外币支付凭证、外币有价证券、其他外汇资产第二章外汇业务核算第一节外汇业务的管理2、外汇的种类自由外汇：不需批准就可在国际货币市场上自由兑换和自由转让的外币和支付凭证。记账外汇：不经发行国批准就不能自由兑换成其他国货币或对第三者支付的外汇。第二章外汇业务核算第一节外汇业务的管理2、外汇的种类贸易外汇和非贸易外汇即期外汇（2个工作日内交割）和远期外汇二、外汇账户的开立和管理第二章外汇业务核算第一节外汇业务的管理三、外汇汇率1、直接标价法（应付标价法）它是以一定单位的外国货币为标准，来计算应付若干单位的本国货币。2、间接标价法（应收标价法）它是以一定单位的本国货币为标准，来计算应收若干单位的外国货币。$1=￥8.4261$0.11868=￥1第二章外汇业务核算第一节外汇业务的管理除英、美外，其余国家均采用直接标价法。3、买入价、卖出价和中间价买入价是银行买入外汇的价格卖出价是银行卖出外汇的价格中间价是买入价和卖出价的平均价第二节外汇汇兑损益及其核算一、外汇核算简介1、外汇在会计上的含义“外”是以记账本位币为基准的2、汇兑损益包括兑换损益和折算损益两种3、外汇核算账户（1）外汇存款账户（2）外汇债权账户（3）外汇债务账户第二节外汇汇兑损益及其核算4、外汇核算的基本程序（1）使用即期或期初的市场汇率折算，市场汇率指中间价（2）复币记账法下，要对外汇账户在每期期末进行调整，以使本国货币与外币现行价值相一致。5、外币业务的簿记方式复币制和分币记账制第二节外汇汇兑损益及其核算日期摘要借贷余原币汇率人民币原币汇率人民币原币汇率人民币7.31月末余额1000007.87800008.10接受投资5000008．14050000600000483000015购入固定资产4000008．0320000200000163000031收回货款3000008．122436000500000406600031汇兑损益60005000008．124060000第二节外汇汇兑损益及其核算二、汇兑损益的核算1、汇兑损益的产生外币兑换折算损益2、汇兑损益的账务处理（1）筹建期间计入长期待摊费用（2）购建固定资产有关的外币专门借款应资本化（3）兑换差额计入当期损益第二节外汇汇兑损益及其核算二、汇兑损益的核算4、结转方式：逐笔结转集中结转5、实例：出口商品应收货款100,000美元今收讫,决定结汇。当日美元买入价7.86，卖出价7.88借：银行存款786，000财务费用1，000贷：应收账款——应收外汇账款＄1000007.87787000借：银行存款786，000贷：应收账款——应收外汇账款＄1000007.86786000第三节外汇收入业务的管理与核算一、应当结汇的外汇收入二、结汇案例三、结汇的管理措施四、核算1、出口货物时借：应收账款-外汇贷：主营业务收入2、收汇借：银行存款—外汇贷：应收账款—外汇3、结汇同前第四节外汇支出业务的管理与核算一、购（付）汇条件二、购（付）汇程序三、购（付）汇核算1、从银行购汇后支付（兑换、付汇）买入时借：银行存款—外汇记账汇率财务费用贷：银行存款人民币（卖出价）2、从企业现汇账户中直接支付借：应付账款——外汇贷：银行存款——外汇四、购（付）汇的管理措施第五节外汇借款及投入资本核算一、外汇借款的核算1、外汇借款的种类2、外汇借款的条件3、外汇借款的使用范围4、外汇借款的核算案例二、接受外汇投资的核算实收资本的折算汇率(教材例题有问题)收到资金当日市场汇率折算，无折算差额。第五节外汇借款及投入资本核算$1=￥8.4261$0.11868=￥1