高等学校新会计制度下的基建并账实务课件

高校新会计制度下的基建并账实务高校新会计制度下的基建并账实务一、首次（初始）基建并账二、基建日常定期并账核算三、年度固定资产投资报表及相关部门决算报表编制四、贷款基建项目并账核算一、首次（初始）基建并账（一）首次（初始）基建并账的制度依据（二）首次（初始）基建并账的工作步骤（三）首次（初始）基建并账的主要内容一、首次（初始）基建并账（一）首次（初始）基建并账的制度依据•高等学校会计制度（2013年）财政部•新旧高等学校会计制度有关衔接问题的处理规定（2014年）财政部•国有建设单位会计制度（1995年）•基本建设财务管理规定（2002年）一、首次（初始）基建并账（二）首次（初始）基建并账的工作步骤1、将2013年12月31日的基建会计科目余额表调整为高校会计科目余额表，基建资金平衡表调整为高校资产负债表。2、开设新账后，将2014年1月1日的基建会计科目年初余额表调整为高校会计科目年初余额表，在大账中补充记录基建科目的年初余额。3、将2014年已经发生并记录的基建账数据按月并入高校会计大账系统。一、首次（初始）基建并账（三）首次（初始）基建并账的主要内容1、基建账数据并入单位会计“大账”所适用的会计制度差异分析2、并账科目的设置及调整3、并账初始转换的难点及注意事项（三）首次（初始）基建并账的主要内容1、基建账数据并入单位会计“大账”所适用的会计制度差异分析（1）适用的会计制度不同《国有建设单位会计制度》（1995）《基本建设财务管理规定》（2002）《高等学校会计制度》（2013）（三）首次（初始）基建并账的主要内容1、基建账数据并入单位会计“大账”所适用的会计制度差异分析（2）会计科目的设置及核算内容不同.高校基建会计科目：核算国有建设单位和使用财政性资金的非国有建设单位的基本建设投资活动。.高校会计科目：核算全日制高校及成人高校的教学、科研以及辅助业务活动。（三）首次（初始）基建并账的主要内容1、基建账数据并入单位会计“大账”所适用的会计制度差异分析（3）会计报表结构及内容不同基建会计报表：资金平衡表：资金占用=资金来源基本建设财务月报表高校会计报表：资产负债表：资产-负债=所有者权益（净资产）收入支出表：收入-支出=结转结余财政补助收入支出表（三）首次（初始）基建并账的主要内容2、并账科目的设置及调整（1）“大账”的科目设置A、资产类科目•库存现金、银行存款、零余额账户用款额度、财政应返还额度、其他应收款、在建工程总账科目下设置基建明细科目。•重点关注•零余额账户用款额度、财政应返还额度总账科目下要分别设置同级财政和非同级财政国库资金的明细科目。（三）首次（初始）基建并账的主要内容2、并账科目的设置及调整（1）“大账”的科目设置B、负债类科目•短期借款、应付账款、其他应付款、长期借款及长期应付款总账科目下设置基建明细科目。重点注意•先将基建账中负债类科目内容按照负债年（期）限进行分类，再并入会计“大账”的对应科目。（三）首次（初始）基建并账的主要内容2、并账科目的设置及调整（1）“大账”的科目设置C、净资产类科目•非流动资产基金、财政补助结转、财政补助结余、非财政补助结转总账科目下设置基建明细科目。•重点关注•非财政补助结转科目的核算内容，限于(同级)财政专项补助结转以外的部分，包括自筹专项经费结转和非同级财政专项经费结转的部分。（三）首次（初始）基建并账的主要内容2、并账科目的设置及调整（1）“大账”的科目设置D、收入类科目•财政补助收入、其他收入总账科目下设置基建明细科目。•重点关注•基建项目拨款的资金来源，分清同级财政预算拨款、非同级财政预算拨款、自筹拨款、捐赠资金拨款等基建项目拨款的范围。（三）首次（初始）基建并账的主要内容2、并账科目的设置及调整（1）“大账”的科目设置E、支出类科目•教育事业支出、科研事业支出、行政管理支出、后勤保障支出、经营支出、其他支出等总账科目下设置基建明细科目。•重点关注•基建项目支出在会计“大账”中的支出性质及分类，即区分具体的基建项目支出属于大账中教育事业支出、科研事业支出、行政管理支出、后勤保障支出、经营支出中的哪一类。（三）首次（初始）基建并账的主要内容2、并账科目的设置及调整（2）基建账的科目及项目调整A、调整其他应收款、预付工程款科目的项目辅助核算，新增资金来源的分类辅助核算，资金来源主要分为：同级财政专项资金、非同级财政专项资金和自筹专项资金（捐赠专项资金）。B、调整交付使用财产、建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资、其他投资支出科目的项目辅助核算，将原财政投资来源的基建项目细分为同级财政与非同级财政资金投资的基建项目，同时保留自筹资金来源的基建项目分类。（三）首次（初始）基建并账的主要内容2、并账科目的设置及调整（2）基建会计账的科目及项目调整C、调整应付工程款、其他应付款科目的项目辅助核算，新增在建与竣工决算基建项目的辅助分类。D、调整基建拨款科目，在保留以前年度预算与自筹基建拨款、本年预算与自筹基建拨款的分类基础上，将原预算拨款科目进一步细分为财政预算拨款与非同级财政预算拨款科目；同时，调整基建拨款科目的项目辅助核算，新增在建与竣工决算基建项目的辅助分类。参照年度资金平衡表…（三）首次（初始）基建并账的主要内容2、并账科目的设置及调整（2）基建会计账的科目及项目调整E、零余额账户用款额度及财政应返还额度总账科目下新设明细科目，区分财政与非同级财政来源的专项国库资金，零余额账户用款额度也可区分往年额度与本年额度，财政应返还额度区分直接和授权支付。F、调整应付工程款、基建投资借款科目，按负债年（期）限设置长期、短期（一年以下）明细科目。（三）首次（初始）基建并账的主要内容2、并账科目的设置及调整（3）“大账”会计科目与基建账常用会计科目的基本对应关系科目对照表高校会计制度建设单位会计制度编码总账科目明细科目编码总账科目明细科目资产类资金占用1001库存现金人民币现金（基建户）233现金1002银行存款xx银行（基建户）-xxxx232银行存款1011零余额账户用款额度231零余额账户用款额度同级非同级基建工程（同级）基建工程（非同级）1201财政应返还额度230财政应返还额度基建工程财政直接支付（同级）财政直接支付同级基建工程财政授权支付（同级）财政授权支付同级基建工程财政直接支付（非同级）财政直接支付非同级基建工程财政授权支付（非同级）财政授权支付非同级科目对照表1215其他应收款基建工程应收款252其他应收款1501固定资产房屋及建筑物111交付使用财产通用设备1511在建工程基建工程101建筑安装工程投资102设备投资103待摊投资104其他投资242预付工程款负债类资金来源2001短期借款基建借款304基建投资借款短期（一年以下）2302应付账款基建工程应付款332应付工程款短期（一年以下）2305其他应付款352其他应付款基建其他应付款基建借款利息2401长期借款基建长期借款304基建投资借款长期（一年以上）2402长期应付款基建长期应付款332应付工程款长期（一年以上）科目对照表净资产类3001事业基金一般基金301基建拨款分析3101非流动资产基金在建工程101-104建安、设备、待摊、其他投资242预付工程款304基建投资借款借款利息（贷方）332应付工程款352其他应付款质量保证金（贷方）固定资产111交付使用财产304基建投资借款借款利息（贷方）332应付工程款352其他应付款质量保证金（贷方）科目对照表3301财政补助结转基建拨款结转/基建科研拨款结转301基建拨款财政预算拨款（同级）101建筑安装工程投资财政补助资金102设备投资财政补助资金103待摊投资财政补助资金104其他投资财政补助资金111交付使用财产财政补助资金252其他应收款工程款（财政补助资金）352其他应付款质量保证金贷方3302财政补助结余基建拨款结余/基建科研拨款结余301基建拨款财政补助资金111交付使用财产财政补助资金科目对照表3401非财政补助结转基建经费结转301基建拨款同级财政外的拨款101建筑安装工程投资非财政补助资金102设备投资非财政补助资金103待摊投资非财政补助资金104其他投资非财政补助资金111交付使用财产非财政补助资金252其他应收款工程款（非财政补助）352其他应付款质量保证金贷方收入类4001财政补助收入基建经费拨款/基建科研经费拨款301基建拨款同级财政预算拨款4501其他收入非同级基建经费拨款301基建拨款非同级财政预算拨款4101教育事业收入301基建拨款自筹拨款4102科研事业收入4201上级补助收入4501其他收入科目对照表支出类5001教育事业支出/科研事业支出/行政管理支出/后勤保障支出/经营支出基建工程支出242预付工程款332应付工程款352其他应付款101建筑安装工程投资102设备投资103待摊投资104其他投资5401其他支出基建借款利息支出103待摊投资借款利息（三）首次（初始）基建并账的主要内容3、并账初始转换的难点及注意事项（1）财政补助结转、财政补助结余、非财政补助结转科目余额的调整并账规定：财政补助结转、财政补助结余、非财政补助结转科目余额根据基建账中基建拨款科目贷方余额进行分析。（三）首次（初始）基建并账的主要内容3、并账初始转换的难点及注意事项（2）预付工程款科目余额的调整A、“大账”中在建工程的基建工程明细科目余额应等于基建账中的在建工程成本科目借方余额加上预付工程款的借方余额。B、按照建设单位会计制度的相关规定，在建工程成本包括建筑安装工程投资支出、设备投资支出、待摊投资支出和其他投资支出。预付工程款科目核算建设单位按照合同规定向承包工程的施工企业预付的工程进度款，不直接构成在建工程成本的支出内容。（三）首次（初始）基建并账的主要内容3、并账初始转换的难点及注意事项（3）基建账中交付使用财产科目借方余额未在“大账”中登记的调整A、按照现行会计制度规定，当年完工交付使用的基建工程办理竣工财务决算后，“大账”和基建账应同时完成固定资产账面价值转移的会计账务处理，在第二年初并账时无需做调整。（资金平衡表调整）B、如果基建账中当年做了固定资产移交的会计处理，但会计“大账”中当年没有做相对应的会计处理，那么第二年初，就会出现交付使用财产科目借方余额未在“大账”中登记的情况，并账时应进行补充登记，增加“大账”中固定资产的账面价值。（三）首次（初始）基建并账的主要内容3、并账初始转换的难点及注意事项（4）“大账”中非流动资产基金的在建工程、固定资产明细科目余额的调整•按照处理规定：新账中“非流动资产基金”科目的贷记金额=（1）、（2）中新账非流动资产科目借方增加金额合计-（7）中新账“其他应付款”科目贷方增加金额-（8）中新账“应付账款”、“长期应付款”科目贷方增加金额合计-（9）中新账“其他应付款”科目贷方增加金额中与形成（1）、（2）中新账非流动资产相对应的金额。（三）首次（初始）基建并账的主要内容3、并账初始转换的难点及注意事项（5）“大账”中事业基金科目的并账调整A、处理规定：将处理规定中第四部分（1）至（11）项中新账科目的借方合计金额与贷方合计金额的差额，贷记或借记新账中“事业基金”科目。B、“大账”中事业基金科目核算高等学校拥有的非限定用途的净资产，主要为非财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额。C、基建账数据并入事业基金科目的核算内容主要包括：（1）自筹资金投资的基建项目的竣工结余资金。（2）非同级财政投资的基建项目的竣工结余资金。二、基建日常定期并账核算•选择适用于基建并账的大账科目：多账套、增设总账及明细科目、多校区•选定基建并账的时间及会计期间：实时、（至少）按月•选定基建并账方式：逐笔录入（国库支付）、同类合并录入•依据：《新旧高等学校会计制度有关衔接问题的处理规定》、学校财务管理要求（校区管理、业务量、资金来源等）二、基建日常定期并账核算（一）对基建工程按照大账中的支出科目用途进行分类（二）基建日常业务核算内容：本期发生额二、基建日常定期并账核算（一）对基建工程按照大账中的支出