新峪煤业公司全面预算管理实务讲解

全面预算管理操作实务二O一三年三月山东能源肥矿集团李成海本讲解希望揭示以下内容预算环境中有哪些关键影响因素如何理解全面预算管理贵矿预算环境对预算的影响全面预算管理流程框架Ⅰ、理解全面预算管理Ⅱ、预算管理设计思路Ⅳ、预算体系基本设计Ⅴ、预算管理方案实施Ⅲ、预算管理环境评估插页：分标题（粗宋体/36号/居中）Ⅰ、理解全面预算管理1.全面预算管理的概念2.全面预算管理不同于计划管理3.预算管理是支持企业战略的重要工具4.推行全面预算管理的价值理解全面预算管理一、全面预算管理的概念“凡事预则立，不预则废”预算是经营计划的数字化表述，是“管理计划正式的量化表现”。公司可获得的资源限制，是公司进行计划与预算的根本原因。是企业预算实施的集计划、控制为一体的全员、全过程的管理活动。全面预算管理产生原因预算定义理解全面预算管理二、全面预算管理不同于计划管理链接战略目标和预算系统，处于预算上游计划指标的确定主要采取自上而下的方式，没有充分考虑到各方面的因素传统计划指标单一，不能覆盖整体经营活动以定性预测为主，兼顾定量分析主要为文字描述，没有严格统一的格式界定业务经营计划与财务预算分别进行，两者的关联度不高经营计划、投资计划、资金计划三项计划的编制相互独立，关联不够只有部分管理人员参与计划的编制工作链接计划和绩效系统，处于计划下游预算目标的确定与下达采取上下结合的方式，充分反映企业的实际情况和多层面的意见和建议预算管理全面系统，覆盖企业全面经营活动基于计划全面以定量形式反映，以数字为主，有标准、精确的方案，存在严谨的勾稽关系在企业的业务经营计划与财务预算之间实现无缝连接业务预算、资本预算有机的结合在一起企业各级经营管理人员共同参与预算的制定、执行、分析和考核等全过程全面预算管理计划管理理解全面预算管理三、预算管理是支撑企业战略的重要工具理解全面预算管理四、推行全面预算管理的价值不能为了预算而预算；企业应搞清楚推行预算管理的目的：成本控制？资金控制？绩效考核？业务指导？资源分配？战略支撑？战略支撑资源配置过程控制授权基础考评工具量化的预测和计划系统高级功能一般功能基本功能插页：分标题（粗宋体/36号/居中）Ⅱ、预算管理框架1.预算体系框架实施路线图2.实施思路阐述预算管理设计思路一、预算体系设计实施路线图预算管理环境评估预算管理现状分析预算管理基本设计组织建设预算编制预算执行预算考核预算管理详细设计预算实施制度设计流程设计持续改进表格设计预算管理设计思路1.预算体系设计是通过对新峪煤业预算环境和管理现状进行评估分析，在综合考虑各项因素对预算产生影响的基础上进行的预算体系设计；2.预算体系基本设计内容包括预算主题的选择、预算组织的建设、预算流程说明、预算编制的流程、预算执行的内容、预算考核方法设计等方面，主要目的是向管理者阐述新峪煤业预算体系建立的方法和主要内容；3.制定具体的详细设计方案，包括预算制度、预算流程、预算表格、编制方法、考核指标等系列资料；4.在预算实施阶段，我们将根据设计内容进行辅导，并选择参与某些预算关键环节，确保预算技术转移。二、实施思路阐述插页：分标题（粗宋体/36号/居中）Ⅲ、预算管理环境评估1.环境影响分析2.环境评估结论预算管理环境评估一、宏观环境•考量因素•特征描述发展阶段通过近几年稳步发展，总体处于成长阶段走向稳定阶段的过程中；产品结构通过最近几年的调整，基本稳定和成熟；在今后相当长的一段时间内，都将保持续高位运行的态势。•影响分析预算管理应以实现稳定发展为主要方向，强调成本费用控制和内部风险控制，兼顾资本（资金）结构的优化；强调管理基础影响预算的实现，对预算的初期期望值不能太高，需要逐步达到；强调预算过程控制，结合预算结果考核；预算考核循序渐进，逐步加大力度。发展目标需要全面预算管理来支撑发展目标的实现；明确的目标易于建立年度经营计划和预算之间关系；预算目标设置应充分考虑发展目标并兼顾生产能力、可持续发展。若目标过高，会影响员工参与预算管理的积极性，过低则会失去较好的发展时机；预算在考虑新的产能扩张的同时也应兼顾正常生产过程中的设备维修费，争取长期成本投入最优。制定了明确中长期发展目标；根据中长期发展目标，制定分年度生产及经营目标。预算管理环境评估二、运营管理分析•考量因素•特征描述采购系统大宗材料由集团公司统一采购，价格新峪煤业无法自主；部分物资由矿自行采购，受资金影响，采购物资的种类不固定；供应科负责自行采购物资的采购；供应部门根据使用单位物资需求计划编制采购计划，经分管领导审批后进行采购；财务科负责根据资金状况安排物资款的支付。•影响分析原材料占用资金纳入考核范围，有利于采购预算考核。矿自行采购物资的种类和数量不固定，采购预算难以编制；原材料价格波动大，影响预算编制的准确性；内部物资采购权分散，不利于统一管理，增加预算管理的复杂性；受资金统管影响，采购资金预算与执行可能产生差异。生产系统产量和成本受地质条件变化影响，有时，不利于准确预测，成本预算可采取月度动态编制；成本费用类预算指标审批控制协调、平衡效率降低；全年产销量基本保持均衡，有利于年度生产预算的编制和控制；考评体系运行多年，但存在一定不足。全年产量依据设计能力制定，产量平衡，地质条件影响变化较小；生产技术部门根据地质结构设计采掘方案，审批后，调度室按方案组织生产；成本费用指标考核严格，但指标制定缺乏科学性，多头审批；有较细的工时定额；原材料领用实行严格的归口授权审批制度。预算管理环境评估二、运营管理分析（续）•考量因素•特征描述计划与考核计划系统实行多年，有较好的基础；年度经营计划的指标测算主要由财务科及归口管理部门负责；集团公司下达年度经营目标，分解由财务科和专业共同完成，考核工作主要由企管科负责；绩效考核以单位生产完成情况和重要性为中心，费用超标事后平衡确认较多；资金计划较严密，包括年度和月度计划，并由财务部门统一控制执行。•影响分析预算编制应充分与经营计划结合；经营计划是预算编制的基础和依据；计划平衡充当了预算资源的初步平衡；预算考核作为现有综合考评体系的一部分，重点对现有关键财务指标考核进行改进，并于各责任中心工资总额挂钩；资金预算控制作为预算控制中的主要手段之一，严格执行。销售系统矿的销售不直接面对市场，销售预算与集团公司煤炭运销处的采购预算相对应；煤质管理科发生费用编制销售费用预算；产品单一，结构简单，销售预算易于编制。煤炭产品销售，由上级公司统一销售；矿设运销站，负责煤质管理的同时，监管煤炭的储装运等工作；主要产品为精煤、原煤、中煤、煤泥；投融资活动对外投融资权由集团公司控制，矿没有对外投融资权限。预算编制不考虑对外投融资，但内部投融资仍需编制预算。预算管理环境评估三、财务管理分析•考量因素•特征描述资金管理集团公司实行资金集中管理，矿在集团设有内部资金账户；财务科是资金管理的主要部门；资金采取计划管理，财务按计划统一付款；资金支付计划会受到集团外部资金流影响。•影响分析资金计划的执行，有利于预算执行有效控制；资金预算的执行与集团外部资金流状况关系密切，也会影响到其他预算的执行；无外部投融资项目，资金预算编制不复杂。成本管理产品单一，成本核算简单，成本预算编制难度不大；成本核算粗放，未分步、分到单位，分项成本预算执行结果不能从财务数据获取，预算要求细化成本核算或建立详细成本管理台账；材料领用流程规范，经考办参与材料管理，有利于预算的控制；可控成本组成主要包括原辅材料、人工工资、电力消耗等；成本采用计划价核算，月底分摊差价；成本指标由财务分解测算，计划部门下达考核指标，以月度＋年度方式考核；归口管理部门参与井下材料的管理，登记台账。会计核算执行集团公司财务政策，财务核算规范；执行集团公司的的《企业会计核算办法》；会计核算实施电算化，与集团进行数据共享。财务制度健全，会计政策稳定，有利于预算编制和执行控制；预算表格应符合会计核算要求；电算化程度不高影响预算信息传递。预算管理环境评估四、基础管理分析•考量因素•特征描述人力资源员工队伍基本稳定，对企业依赖性大；部分职工传统思维、传统观念较重；干部主要是内部提拔，他们熟悉企业情况，执行力较强；工资由基本工资和安全奖励工资两部分组成，安全奖励工资与个人和部门工作完成情况挂钩；激励政策向生产一线岗位倾斜。•影响分析员工忠诚度高，执行力较强，有利于预算管理项目推行；绩效工资在工资总额中比例不大，不利于调动员工积极性，不利于预算目标的实现；预算考核补充和完善综合绩效考评体系的不足。组织制度管理制度流程较为规范，有利于预算执行；机构庞杂，业务分置，增加管理成本，同时增加预算管理复杂程度。组织机构设置有较浓的行政体制色彩，机构众多；各部门分工明确，但部分职能未集中（如多部门控制材料消耗），增加管理监督复杂程度；各项业务流程规范严谨，各部门协同管理功能发挥较好；内部制度较健全，但制度落实仍需加强。企业文化领导风格务实稳健，创新意识强，注重实效，领导力强；团队意识强，能吃苦、能战斗、能奉献；推行“安全、优质、高效、和谐”生产建设目标和“人至爱、谋则先、行必实”核心文化，企业文化特色鲜明；沟通以从上到下方式为主，从下到上的沟通不足。领导力强，执行力较好，员工忠诚度较高，有利于预算项目顺利推行；由下到上沟通不足，可能导致资源配置博弈不充分，不利于预算资源优化；预算方案应充分结合内部经营市场化的特点。预算管理环境评估企业管理基础较好，有利于预算的深入开展；成本控制是预算管理的主题；预算管理应以过程控制为主,结果控制为辅；预算的编制和控制要结合煤矿的生产管理特点进行设计；预算目标的设计应结合各责任中心的权责定位；预算设计充分结合企业“经营市场化”的管理特点。五、环境评估结论插页：分标题（粗宋体/36号/居中）Ⅳ、预算管理体系基本框架1.预算管理主题2.建立预算组织3.预算管理流程4.预算管理制度预算体系基本框架一、预算管理主题结合精细化管理，预算管理以成本控制为重点；通过预算配置资源，保障煤矿安全生产投入。1、预算主题选择2、主题选择依据煤炭市场价格波动、并有持续下降趋势，随着国家经济调控政策陆续出台和原材料价格上涨，将导致煤炭企业成本进一步上升，利润空间减小；公司经过多年发展，已进入成熟阶段，产能扩张空间小，为保持资产利润率水平，控制成本需求凸显；公司在控制成本方面仍有较大空间；煤矿企业属高危行业，安全是企业经营管理的重中之重。预算管理委员会预算管理中心投资中心成本中心利润中心费用中心预算考核机构预算监督机构一级：决策机构二级：专职机构三级：责任中心四级：信息网络预算员预算员预算员预算员1、预算管理首先要设置预算组织，明确预算责任，组织预算工作的开展。完整的预算组织体系包括预算决策机构、专职机构、责任中心和信息网络。预算体系基本框架二、建立预算组织2、按照实质重于形式原则设置预算机构，由于预算管理涉及企业各环节，应当专业性较强的独立机构-预算管理中心，以增加预算推进和协调力度。预算管理委员会：其成员构成建议在党政班子成员基础上吸收有关专业负责人预算管理中心：建议由企管、计划、定额等专业人员构成预算审计机构：建议由审计科履行职能预算体系基本框架预算考评机构：建议由预算管理中心履行考评职责，预算考评结果由劳人科负责执行预算执行机构：包括企业内部各职能部门和生产单位二、建立预算组织3、责任中心划分预算体系基本框架财务科供应科运销站防治水区准备一队机电区机修厂供电维修部工会宣传部党委办公室组织部（干部）行政班计划科企管科审计科调度室劳人科生产科信息中纪委信访办武装保卫科监察科团委退休管理中心运搬区运转区通防区巷修区综掘二队开掘一队开掘二队井下采掘开队组综采一队综采二队采煤四队综掘一队新峪煤业费用中心成本中心二、建立预算组织4、信息组织预算体系基本框