货代企业系列讲座

2020/1/23大连诚誉税务师事务所张久慧1货代企业系列讲座如何建立纳税风险与纳税成本控制理念主讲：张久慧TEL:13940958637E-MAIL:[e-mail]2020/1/23大连诚誉税务师事务所张久慧2最新财税政策解读关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知关于房屋附属设备和配套设施计征房产税有关问题的通知关于试点物流企业有关税收政策问题的通知关于《营业税纳税人纳税申报办法》的通知2020/1/23大连诚誉税务师事务所张久慧3最新财税政策解读关于企业为股东个人购买汽车征收个人所得税的批复关于单位为员工支付有关保险缴纳个人所得税问题的批复关于《企业所得税汇算清缴管理办法》的通知关于企业虚报亏损适用税法问题的通知2020/1/23大连诚誉税务师事务所张久慧4税收优惠政策解读1、关于下岗失业人员有关规定：关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准的通知关于下岗失业人员再就业有关税收政策具体实施意见的通知2020/1/23大连诚誉税务师事务所张久慧5税收优惠政策解读2、第三产业有关优惠政策关于企业所得税若干税收优惠政策的通知2020/1/23大连诚誉税务师事务所张久慧6税务稽查中有关问题公司支付的个人手机费是否需要缴纳个人所得税？根据个人所得税的有关规定：雇员个人电话以发票报销取得的电话费，应并入“工资薪金所得”项目缴纳个人所得税。货运代理企业如何开票？货运代理企业如果确实发生了租车从事货物运输的劳务，可凭有关证明材料（租车证明、运单等）向税务机关申请代开公路内河货物运输业发票，按6.68%（营业税及附加是3.33%，印花税是0.05%，所得税是3.33%）的税率征收税款。2020/1/23大连诚誉税务师事务所张久慧7税务稽查中有关问题公司租用他人车辆发生的费用可否列入期间费用？根据《大连市地方税务局关于印发企业所得税若干问题的规定的通知》（大地税发〔2004〕198号）第九条规定：“纳税人以承担修理费、保险费、养路费、油费等方式有偿使用，包括投资者在内个人的房屋、交通工具、设备等其相应支出不允许税前扣除。如确属租赁性质应按双方签订的合规的书面租赁合同，凭相关发票，其相关费用允许税前扣除。”这里所说的“相关发票”仅限于租赁业发票。2020/1/23大连诚誉税务师事务所张久慧8税务稽查中有关问题货运代理企业的营业税计税依据如何确定？根据《国家税务总局关于营业税若干问题的通知》（国税发[1995]76号）规定，代理业的营业额为纳税人从事代理业务向委托方实际收取的报酬。因此，对专业从事货运代理业务的单位，代理委托方运输货物向委托方收取的运输费、服务费等各种收入，可扣除支付给铁路、海运、航空、公路四大运输部门的运费，以及支付给港口码头、机场、铁路等有关部门的货物港务费、货物中转费、货物打包费、港口码头费、港口作业费等余额作为营业税的计税依据，按“服务业—代理业”税目依5%税率征收营业税。货代企业准予扣除项目金额自营业收入中扣除时必须取得收款方开具的套印税务机关发票监制章的发票或其他合法凭证。2020/1/23大连诚誉税务师事务所张久慧9税务稽查中有关问题企业所得税对会务费的扣除是如何规定的？税法对会务费没有规定相关内容，但税法对会议费的税前扣除作出了相应规定。依据《企业所得税税前扣除办法》第五十二条规定，纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会议费、董事会费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则，不得在税前扣除。会议费证明材料应包括：会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。2020/1/23大连诚誉税务师事务所张久慧10税务稽查中有关问题企业租用办公用房费用扣除问题？根据《关于印发〈2005年度企业所得税汇算清缴工作的有关规定〉的通知》第二条规定，如果公司所承租房屋所有者为公司投资者，除租赁费用外，其他个人费用一律不允许税前扣除。如果承租房屋所有者不是公司投资者，在租赁合同或协议中已明确约定水费、电费、电话费由你公司负担，并能够提供费用支出确属已经实际发生的适当凭据，则该笔费用可以在缴纳企业所得税前据实扣除。2020/1/23大连诚誉税务师事务所张久慧11税务稽查中有关问题关于有限公司的投资者借款不还的问题有限责任公司的投资者，向企业借款，一个纳税年度内没有归还，向该投资者征收个人所得税。①若第二个纳税年度还未还款，是否还征收个人所得税？②若第二个纳税年度还款，对已征的个人所得税是否退还？根据财税[2003]158号文件的规定,有限责任公司的投资者，向企业借款，一个纳税年度内没有归还，应按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。如果第二个纳税年度该笔借款仍未归还，不用缴纳个人所得税。若第二个纳税年度归还该笔借款，已征税款不予退还。2020/1/23大连诚誉税务师事务所张久慧12税收筹划方法与案例解析（1）企业设立时（2）重大税收政策变化时（3）企业对外签订重大合同时（4）非常规业务发生时2020/1/23大连诚誉税务师事务所张久慧13税收筹划方法与案例解析例如国税发[2000]84号文《企业所得税税前扣除办法》中第一次对广告费税前列支作出明确规定，因此企业就必须对这一政策调整进行评估，测算自己企业广告费实际发生情况，并作相应企业广告方案的调整计划，否则，这时不考虑这一政策变化，仍然不调整自己的广告计划，可能就要加重了企业的税收负担返回2020/1/23大连诚誉税务师事务所张久慧14如何控制纳税成本与纳税风险1、财务人员业务能力及个人素质必须达到一定高度如何判断：工作简历、学历、说话谈吐、为人处事、适用期有关业务的处理等等。通过我所网站招聘由我所把关招聘相关财税人员。再有好多老总认为业务人员拉客户带来效益，给他们的薪水要高于财务人员，我想财务人员的好坏直接关系到企业的经营。所以对于业务能力比较高的财务人员一定要高薪水，他为你省一笔税款就够他一年的工资了。2020/1/23大连诚誉税务师事务所张久慧15如何控制纳税成本与纳税风险2、及时了解掌握与本企业有关的最新政策。方法有很多，通过相关税务网站：国家税务总局、大连市国、地税网站、我所的网站或者由我所每月直接将贵公司相关税收政策送达。因为财务人员很少上网查资料。2020/1/23大连诚誉税务师事务所张久慧16如何控制纳税成本与纳税风险3、及时发现新的税收优惠政策是否能运用到本企业的经营活动中。纳税人如果充分利用税收优惠条款，就可享受节税效益。但应注意两个问题：一是纳税人不能曲解税收优惠条款，滥用税收优惠，以欺骗手段骗取税收优惠；二是纳税人应充分了解税收优惠条款，并按法定程序进行申请，避免因程序不当而放弃应有权益。2020/1/23大连诚誉税务师事务所张久慧17如何控制纳税成本与纳税风险4、在力所能及的范围内获得一定的税收筹划空间例如：企业所得税税率有三档：3万元以下的——18%3—10万元的——27%10万元以上的——33%2020/1/23大连诚誉税务师事务所张久慧18如何控制纳税成本与纳税风险1、假设企业12月31日测算有应纳税所得额100100元应纳税额=100100×33%=330332、假设该企业在12月31日支付代理费100元应纳税所得额=100100-100=100000元则应纳税额=100000×27%=27000元节税收益=33033-27000=6033元2020/1/23大连诚誉税务师事务所张久慧19交流结束谢谢大家！张久慧