第四章 支付结算(new)

第四章支付结算业务结算方式:一、票据结算支票、银行汇票、银行本票、商业汇票二、其他结算方式汇兑、委托收款、托收承付、银行卡第二节支票（一）概念：（P70）支票是由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人（持票人）票据。（二）涉及到的关系人：出票人付款人（行）收款人（持票人）（三）关系人之间的关系：1、出票人与收款人——交易关系或债权债务关系、同城2、出票人与付款行——出票人必须是在付款银行开有账户的法人或其他组织3、付款行与收款人——没有固定的关系（因此产生不同的核算方法）（四）银行支票有关规定（P70）（五）支票业务的核算1、收款人（持票人）与出票人在同一银行开户借：单位活期存款——迎新街商场贷：单位活期存款——百货公司2、收款人（持票人）与出票人不在同一银行开户——通过中央银行的同城票据交换所进行款项清算单位活期存款——？？？存放中央银行准备金存放中央银行准备金？？？银行准备金存款？？？银行准备金存款单位活期存款——？？？农行中央银行建行几个会计科目:存放中央银行准备金其他应付款其他应收款（1）持票人主动收款（向其开户银行提交支票）出票人收款人（持票人）开户行出票人开户行收款人（持票人）（1）出票(2)送交支票(5)收妥入账或退票票据交换所（3）银行之间清算(4)足额付款或不足支付——持票人开户行：借：存放中央银行准备金贷：其他应付款——托收票据待转户——出票人开户行:①收到提入的支票，作会计分录为：借：其他应收款——提入票据待转户贷：存放中央银行准备②出票人开户行按规定审查支票后，如无须退票的，则作以下分录：借：单位活期存款出票人户贷：其他应收款——同城票据清算户如出票人账务透支，或印鉴不符，需要退票的，则作以下分录：借：存放中央银行准备金贷：其他应收款＿同城票据清算户同时，对出票人进行罚款借:单位活期存款——出票人户贷：营业外收入——结算罚款收入户——持票人开户行:待退票时限过后，如没收到退票，作以下会计分录：借：其他应付款——同城票据清算户贷：单位活期存款持票人户如收到了退票，则作以下分录：借：其他应付款＿同城票据清算户贷：存放中央银行准备金1．3月2日，A银行收到开户单位星辰实业有限公司、伟业纸品公司、南方电讯公司提交支票如下：星辰实业有限公司提交在农业银行开户的三联房产公司签发的支票一份，金额28000元；伟业纸品公司提交在建设银行开户的星辉公司签发的支票一份，金额36000元；南方电讯公司提交在建设银行开户的华南通讯公司签发的支票一份，金额10000元；3月2日，银行于第一场交换提出票据；3月3日，次场伟业纸品公司提交的支票退票，其余无退票。请写出A银行3月2日提出支票，及3月3日次场交换结束时的会计分录。•３月２日•借：存放中央银行准备金７４０００•贷:其他应付款_提出票据待转户74000•3月3日:•借:其他应付款-提出票据待转户74000•贷:单位活期存款-星辰28000•单位活期存款-南方通讯10000•存放中央银行准备金36000例2、3月2日，A银行提入建设银行交换来的支票三张，出票人分别为：星辰实业有限公司，金额28000元；伟业纸品公司，金额50000元；南方电讯公司，金额23000元；经审核实为本行票据，但伟业纸品公司账户余额不足，于次场（3月3日）退票，其余票据当日正常划款。请写出A银行正常划款、退票及罚款的分录。•(1)提入支票•借:其他应收款---提入票据待转户101000•贷:存放中央银行准备金101000•(2)审核支票后•借:单位活期存款---星辰28000•---南方23000•存放中央银行准备金50000•贷:其他应收款---提入票据待转户101000•(3)罚款•借:单位活期存款---伟业2500•贷:营业外收入---结算罚款收入户2500（3）出票人主动付款出票人出票人开户行（Ａ行）收款人开户行（Ｂ行）收款人票据交换所(1)提示支票付款(2)银行间清算(3)收妥入账——出票人开户行收票后，审核无误后，会计分录：借：单位活期存款——出票人户贷：存放中央银行准备金——收款人开户行审核账号、户名无误后，向收款人付款，会计分录为：借：存放中央银行准备金贷：单位活期存款——收款人户例3：3月2日，恒大银行伟业纸品公司签发支票一张，金额5000，收款人为农行**公司，并主动委托银行付款。请写出第一银行和农行的会计分录。恒大银行:借：单位活期存款——伟业公司5000贷：存放中央银行准备金5000农行：借：存放中央银行准备金5000贷：单位活期存款——**公司第四节银行汇票（一）概念（p77）（二）涉及的关系人•1、申请人•2、出票行•3、代理付款行•4、收款人（持票人）•代理付款行:代理付款银行是代理同系统出票银行或签约代理跨系统出票银行支付汇票款项的银行（四）关于银行汇票的结算规定（P77）（五）几个相关科目1、汇出汇款(负债类)核算银行受单位或个人的委托汇往外地但尚未汇出的款项。2、联行往账、联行来账(资产负债共同类)核算商业银行同一系统内款项的划拨，年末轧差确定其性质。A：主动发出信息记往账，接收信息记来账。B：收款记借方,付款记贷方.例:广州工行的甲企业向上海工行丙企业汇款1000元,会计分录为:广州工行:借:单位活期存款-----甲企业1000贷:联行往账1000上海工行:借:联行来账1000贷:单位活期存款------丙企业1000•应解汇款:负债类科目,核算商业银行收到的待解付的汇款.•（1）1,18,19,20,22,31，40,49,60•1,18,19,20,49•1,18,19,20,22,•（2）1，6，13，24，40，50•（六）银行汇票会计核算申请人收款人（持票人）开户行（代理付款行）收款人（持票人）（3）持往异地(4)提示付款(5)汇票兑付入账系统内资金清算系统（6）银行之间清算(2)出票(7)退回多余款项出票行(1)申请出票，交纳足额资金1、出票（1）出票行收取申请人足额资金•借：单位活期存款——申请人户（现金）•贷：汇出汇款例:3月1日,广州工行受理本行开户单位A公司申请签发银行汇票一张,金额为30000元,收款人为该公司.借:单位活期存款-----A公司30000贷:汇出汇款300002、代理付款借：联行往账贷：单位活期存款——持票人户等例:接上题,A公司持银行汇票到上海采购商品时，将银行汇票背书转让给上海B公司,3月17日,B公司持银行汇票到其开户行上海工行提示付款.写出上海工行兑付汇票的操作.借:联行往账30000贷:单位活期存款----B公司300003、出票行结清款项的核算（1）如全额兑付：借：汇出汇款贷：联行来账（2）如银行汇票有多余款：借：汇出汇款•贷：联行来账•贷：单位活期存款——申请人户•例:上题中,广州工行收到解讫通知,办理结清.借:汇出汇款30000贷:联行来账30000如:上题中,B公司在提示付款时,实际结算金额为25000元.请写出上海工行兑付时,以及广州工行收到解讫通知时的分录:上海工行:借:联行往账25000贷:单位活期存款----B企业25000广州工行:借:汇出汇款30000贷:联行来账25000单位活期存款----A企业50004、退票（1）申请人未用退回，申请人应退回汇票及解讫通知，和相应证明文件，银行审核无误后，作以下分录：借：汇出汇款贷：单位活期存款——申请人户例:上题中,如A企业在一个月内没有使用该银行汇票,可在出票行广州工行办理未用退回.借:汇出汇款30000贷:单位活期存款------A企业30000（2）持票人过期未提示付款，必须到出票行办理退款A：如汇票全额解付，则以下分录：借：汇出汇款贷：联行往账（或现金）B：如汇票有多余款，则作以下分录：借：汇出汇款贷：联行往账（或现金）贷：单位活期存款——申请人户•例:上题中,如B企业在接受银行汇票后,在提示付款期限内未向其开户行提示付款,上海工行不能办理兑付,必须回到广州工行办理退款.•广州工行:•借:汇出汇款30000•贷:联行往账30000•3月份，恒华银行羊城支行发生以下业务：1、3月5日，星辰实业有限公司申请银行汇票一份，金额60000元。请写出分录。2、3月8日，南方电讯公司提交银行汇票一份，金额98000元，出票行为恒华银行上海分行，申请人为上海**公司。请写出分录。3、3月10日，收到前期开出的伟业纸品公司银行汇票（金额70212元）广西解付行寄来的联行报单和解讫通知，实际结算金额为50000元，请写出分录。4、2月5日，银行受南方电讯公司委托签发的银行汇票一份，金额45000元，并背书转让给北京华联公司（开户行为恒华银行北京分行），实际结算金额为40000。3月6日，由于北京华联公司在付款期限内未提示付款，故向恒华银行羊城支行申请办理退汇，经银行审核同意办理。请写出退汇分录。•5、代理付款环节的特殊情况•（1）持票人未在代理付款人开户（P80）•例:2月6日，南方电讯公司向广州恒大银行申请开立银行汇票一张，金额72000元，收款人为成都建设银行的开户单位新鑫公司，3月1日，新鑫公司向成都建设银行提示付款，成都建行审核无误给予兑付，并通过成都恒大银行与出票行结清汇票款项。请写出该笔业务所涉及的银行，并按业务发生的时间顺序写出各行的会计分录。广州恒大银行成都建设银行成都恒大银行南方电讯公司成都新鑫公司(同城关系,委托收款)(联行关系)2月6日：•广州恒大银行出票：•借：单位活期存款——南方电讯72000•贷：汇出汇款72000•3月1日：•——新鑫公司委托成都建行向恒大银行收款（票据交换）•借：存放中央银行准备金72000•贷：其他应付款72000•——成都恒大银行•提入汇票未审核：•借：其他应收款•贷：存放中央银行准备金•审核汇票无误，代理付款：•借：联行往账72000•贷：应解汇款72000•借：应解汇款72000•贷：其他应收款72000•广州恒大银行：•借：汇出汇款72000•贷：联行来账72000•——次场无退票，成都建行入账：•借：其他应付款72000•贷：单位活期存款——新鑫公司72000•（2）兑付签约跨系统银行汇票（P81）•例:接上题,恒大银行与建设银行签订的银行汇票代理兑付协议，约定相互间可代理兑付以对方行为出票行的银行汇票。广州恒大银行成都建设银行成都恒大银行南方电讯公司成都新鑫公司(同城关系,立即兑付)(联行关系)•2月6日：•广州恒大银行出票：•借：单位活期存款——南方电讯72000•贷：汇出汇款72000•3月1日：•——成都建行代理付款•借：存放中央银行准备金72000•贷：单位活期存款——新鑫公司72000•——成都恒大银行：•借：联行往账72000•贷：存放中央银行准备金72000•——广州恒大银行：•借：汇出汇款72000•贷：联行来账72000第五节商业汇票业务商业汇票经银行承兑经银行以外付款人承兑银行承兑汇票商业承兑汇票出票承兑代收一、商业汇票1、商业汇票:是由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。(P111)2、承兑:指承兑人同意按汇票载明的事项到期付款，而在票据上做文字记载或签章的票据行为。(承诺兑付)3、承兑汇票的分类（P111）银行承兑汇票:由银行承兑的商业汇票商业承兑汇票:由银行以外付款人承兑的商业汇票。4、承兑人是第一付款人二、商业承兑汇票（一）流程图（6）到期付款（5）通知付款（7）划付资金（4）寄送商业汇票（3）汇票到期时委托收款（8）通知收账（2）签发并承兑收款人承兑人承兑人开户行收款人开户行（1）发出商品付款人（二）商业承兑汇票的核算1、签发并承兑。（1）由付款人签发并承兑或或（2）由收款人签发并交承兑人承兑。2、委托收款商业承兑汇票到期，收款人委托银行向承兑人开户行寄出委收凭证。3、承兑人开户行收到汇票，通知承兑人4、于汇票到期日办理划款。会计分录为：借：单位活期存款——承兑人户贷：联行往账如承兑人账户资金不足，则将汇票退回收款人开户行，并对承兑人处以罚款。（注：承兑人开户行在此仅充当代收角色，并