成本会计技能与实训PPT(第五章)

第五章制造费用的核算1.(1)借：生产成本——基本生产成本74550制造费用——基本生产车间5964管理费用8946贷：应付职工薪酬89460(2)借：制造费用——基本生产车间1896管理费用2400贷：银行存款4296(3)借：制造费用——基本生产车间6000管理费用2000贷：累计折旧8000第五章制造费用的核算(4)借：生产成本——基本生产成本72000制造费用——基本生产车间5000管理费用3000贷：原材料80000(5)借：制造费用——基本生产车间2000贷：低值易耗品2000(6)借：制造费用——基本生产车间600贷：其他应收款——刘主任600借：其他应收款——刘主任100贷：库存现金100第五章制造费用的核算(7)借：制造费用——基本生产车间2000贷：银行存款2000(8)借：制造费用——基本生产车间1000贷：银行存款1000(9)借：制造费用——基本生产车间1600贷：银行存款1600(10)借：生产成本——基本生产成本5000制造费用——基本生产车间800管理费用1200贷：银行存款7000表5-1（答案）制造费用明细账生产单位：基本生产车间单位：元第五章制造费用的核算20××年凭证字号摘要费用明细项目合计月日管理人员薪酬折旧费机物料消耗低值易耗品摊销办公费差旅费劳动保护费租赁费保险费水电费3301略59645964218961896360006000450005000520002000660060072001120008100010009160016001080080030月计596460005000200018966002000100010008002686030(二)转出-5964-6000-5000-2000-1896-600-2000-1000-1000-800-26860第五章制造费用的核算注：凭证字号栏中数字为会计分录序号。2.表5-2（答案）制造费用分配表（生产工时分配法）生产单位：基本生产车间20××年3月金额单位：元产品名称生产工时（小时）分配率分配金额甲产品15006715.5乙产品250011191.5丙产品20008953合计60004.47726860第五章制造费用的核算结转制造费用的会计分录如下：借：生产成本——甲产品6715.5——乙产品11191.5——丙产品8953贷：制造费用——基本生产车间268603.表5-3（答案）制造费用分配表（机器工时分配法）生产单位：第一基本生产车间20××年3月金额单位：元第五章制造费用的核算产品名称标准机器工时（小时）费用分配率分配金额A类设备（标准机器工时）B类设备（工时换算系数1.25）标准机器工时合计实际工时标准工时甲产品50000100000125000175000262500乙产品2000080000100000120000180000丙产品800002000025000105000157500合计1500002000002500004000001.50600000第五章制造费用的核算结转制造费用的会计分录如下：借：生产成本——甲产品262500——乙产品180000——丙产品157500贷：制造费用——第一基本生产车间6000004.(2)按计划费用分配率分配结转制造费用的会计分录如下：借：生产成本——甲产品(400×20×3)24000——乙产品(500×10×3)15000——丙产品(300×40×3)36000贷：制造费用——基本生产车间750005100003220020380010220040（1）计划制造费用分配率＝＝（元/小时）第五章制造费用的核算(3)制造费用差额=20000+60000-75000=5000（元）分配结转制造费用差额的会计分录如下：借：生产成本——甲产品(400×20×0.2)1600——乙产品(500×10×0.2)1000——丙产品(300×40×0.2)2400贷：制造费用——基本生产车间5000(4)登记基本生产车间制造费用明细账。表5-4（答案）制造费用明细账生产单位：基本生产车间单位：元50000.20400205001030040制造费用分配率＝＝（元/小时）第五章制造费用的核算20××年凭证字号摘要借方贷方借或贷余额月日121略上月结转累计发生额及余额455000435000借2000031本月发生制造费用60000借8000031本月按计划费用分配率分配制造费用75000借500031年末分配结转制造费用差额5000平031本月发生额合计6000080000本年累计发生额515000515000第六章生产损失的核算1.不可修复废品生产成本的计算如下：不可修复废品生产成本=1296+1008+756=3060（元）有关会计分录如下：借：废品损失——甲产品3060贷：生产成本——甲产品3060借：库存现金510贷：废品损失——甲产品51021600601296940602356842100894042176764275694042直接材料项目＝＝（元）直接人工项目＝＝（元）制造费用项目＝＝（元）第六章生产损失的核算借：其他应收款——××个人200贷：废品损失——甲产品200借：生产成本——甲产品（废品损失）2350贷：废品损失——甲产品2350借：库存商品——甲产品62134贷：生产成本——甲产品62134第六章生产损失的核算表6-1（答案）废品损失明细账单位：元生产单位：第二车间产品：甲产品20××年月日凭证字号摘要借方贷方余额330略60件废品生产成本30603060处理废品残料收入5102550应收过失人××赔款2002350结转废品净损失23500第六章生产损失的核算表6-2（答案）产品生产成本明细账（产品成本计算单）单位：元生产单位：第二车间20××年3月产品：甲产品摘要直接材料直接人工制造费用废品损失合计累计生产费用216002356817676062844转出不可修复废品生产成本-1296-1008-7560-3060转入废品净损失23502350合格产品总成本203042256016920235062134合格产品单位成本21.6024182.5066.10第六章生产损失的核算2.(1)借：废品损失——乙产品20500贷：原材料4000应付职工薪酬13500制造费用3000(2)借：其他应收款——××个人600贷：废品损失——乙产品600(3)借：生产成本——乙产品（废品损失）19900贷：废品损失——乙产品19900第六章生产损失的核算3.(1)借：停工损失——第一车间5000——第二车间3900贷：应付职工薪酬7980制造费用——第一车间440——第二车间480(2)借：其他应收款——××厂商2000贷：停工损失——第一车间2000(3)借：生产成本——甲产品（停工损失）6900贷：停工损失——第一车间3000——第二车间3900第六章生产损失的核算4.(1)用实际成本法编制废品损失计算表如图表题解6-3所示，并编制会计分录。项目数量或折合数量（件）直接材料数量或折合数量（件）直接人工燃料及动力制造费用合计费用总额费用分配率废品成本减：废品残值废品净损失800157840098147012013507951041340525205209858.0012.40124.00124.00204403232032015003824341202314第六章生产损失的核算会计分录：1)借：废品损失——E产品2434．00贷：基本生产成本——E产品——直接材料1470.00基本生产成本-E产品——直接人工520．00基本生产成本-E产品——资料及动力124．00基本生产成本-E产品——制造费用320.002)借：原材料120.00贷：废品损失-E产品120.003)借：基本生产成本-E产品～废品损失2314.00贷：废品损失-E产品2314．00第六章生产损失的核算(2)用定额成本法编制废品损失计算表如图表题解6-4所示，并编制会计分录。图表题解6-4废品损失计算表（定额成本法）2010年7月31日产品名称：E产品车间：基本生产车间金额单位：元项目数量或折合数量（件）直接材料数量或折合数量（件）直接人工燃料及动力制造费用合计费用总额废品成本减：废料残值废品净损失1599148512013651051510510101001003030030019023951202275第六章生产损失的核算会计分录：1)借：废品损失——E产品2395.00贷：基本生产成本——E产品——直接材料1485．00基本生产成本——E产品——直接人工510.00基本生产成本——E产品——燃料及动力100．00基本生产成本——E产品——制造费用300.002)借：原材料120.00贷：废品损失-E产品120.003)借：基本生产成本——E产品——废品损失2275.00贷：废品损失——E产品2275．00第六章生产损失的核算编制会计分录如图表题解6-5所示。(3)会计分录2010年月日凭证号数摘要科目及子细目借方金额贷方金额7311A产品修复费用予以转账废品损失——A产品原材料应付职工薪酬应付账款制造费用2218.00981.00777.0060.00400.00第六章生产损失的核算2010年凭证号数摘要科目及子细目借方金额贷方金额月日7112A产品由责任人赔偿其他应收款——责任人废品损失——A产品500.00500.003废品净损失转入产品成本基本生产成本——A产品——废品损失废品损失-A产品1718.001718.004停工损失予以转账停工损失应付职工薪酬应付账款制造费用6690.004662.0042.001986.005责任人赔偿停工损失10%其他应收款——周健停工损失669，00669.006分配本月停工损失基本生产成本—A产品——停工损失基本生产成本—B产品——停工损失停工损失3973.862047.146021.00第六章生产损失的核算5.会计分录：1)入库前发现可修复废品的会计分录。(1)发生修复费用时：借：废品损失——甲产品800.00贷：原材料200.00应付职工薪酬600.00(2)应收过失人赔款冲减废品损失时：借：其他应收款300.00贷：废品损失300.00第六章生产损失的核算(3)废品损失计人成本时：借：生产成本——基本生产成本——甲产品（废品损失）500.00贷：废品损失——甲产品500.00(4)结转产品成本时：借：产成品——甲产品50500.00贷：生产成本——基本生产成本——甲产品50500.002)入库后发现可修复废品的会计分录。(1)结转废品成本时：借：生产成本——基本生产成本——甲产品2000.00贷：产成品——甲产品2000.00第六章生产损失的核算(2)修复废品时：借：废品损失—甲产品800.00贷：原材料200.00应付职工薪酬600.00(3)应收赔款冲减废品损失时：借：其他应收款300.00贷：废品损失——甲产品300.00(4)废品损失计入成本时：借：生产成本—基本生产成本—甲产品（废品损失）500.00贷：废品损失——甲产品500.00(5)废品修复入库时：借：产成品——甲产品2500.00贷：生产成本——基本生产成本——甲产品2500.00第六章生产损失的核算6．会计分录：1)入库前发现不可修复废品的会计分录。(1)结转废品成本时：借：废品损失甲产品2720.00贷：生产成本基本生产成本——甲产品2720.00(2)废品残值入库时：借：原材料——废料500.00贷：废品损失——甲产品500.00(3)应收过失人赔偿款，冲减废品损失时：借：其他应收款1000.00贷：废品损失——甲产品1000.00第六章生产损失的核算(4)废品损失计入成本时：借：生产成本——基本生产成本——甲产品（废品损失）1220.00贷：废品损失甲产品1220.002)入库后发现不可修复废品的会计分录。(1)结转废品成本时：借：废品损失——甲产品2720．00贷：产成品——甲产品2720.00