建筑行业会计基本处理

建筑行业基本会计处理主讲人：盛会明旭生大财务财务管理制度01会计概念02会计科目03会计处理04税务分析CONTENTS目录财务管理制度旭生大财务建筑会计相关概念01建筑行业特殊的一些概念、名词或处理方法旭生大财务财务管理制度水电暖、消防工程屋面工程装修工程主体工程给排水、电气、采暖散热、消防系统等屋面防水，幕墙、门窗、吊顶、抹灰、涂饰等正负零以上的柱、梁、楼板、包括围护结构等所形成的整体系统建筑物下面起支承基础作用的，正负零以下基础工程1.1形象进度指按照固定的合同造价或固定的单价确定工程价款的建造合同；例如，某建造承包商与一客户签订一项建造合同，为客户建造一栋办公大楼，合同规定建造大楼的总造价为2000万，该合同即是固定造价合同。指以合同允许或其他方式议定的成本为基础，加上该成本的一定比例或定额费用确定工程价款的建造合同。比如某建造承包商与一客户签订一项建造合同，为客户建造一台大型机械设备，双方约定以建筑该设备的实际成本为基础，合同价款以实际成本加成2%计算，该合同即是成本加成合同。包括合同规定的初始收入以及因合同变更、索赔、奖励等形成的收入两部分。包括从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用。（人、材、机、其他；薪酬、物料、临设、水电费、办公费、差旅费等）1.2建造合同：指为建造一项或数项在设计、技术、功能、和最终用途等方面密切相关的资产而订立合同固定造价合同成本加成合同建造合同收入建造合同成本合同结果能可靠估计的前提下：执行建造合同情况不执行建造合同情况合同结果不能可靠估计的前提下：成本：90万收入：100万毛利：10万%VS1.3建造合同收入确认按完工百分比法确认收入不确认收入按实际成本确认收入成本能收回时：成本不能收回时：成本：90万收入：90万成本：90万毛利：-90万万完工进度=累计实际发生总成本/合同预计总成本*100%完工进度=已完成的合同工作量/合同预计总工作量*100%完工进度=实际测定的完工进度1.4完工进度成本法工作量法实测法本期确认收入=合同总收入*完工进度-往期累计确认收入本期确认成本=合同总成本*完工进度-往期累计确认成本本期确认毛利=本期确认收入-本期确认成本（预计总收入-预计总成本）*完工进度-往期累计确认毛利1.5完工百分比法的运用工程施工是建筑安装企业归集核算工程成本的会计核算专用科目，相当于生产企业的“生产成本”科目，主要核算各项目的成本和毛利，一般下设“合同成本”“合同毛利”两个二级科目。工程结算工程结算是指施工企业按照承包合同和已完成工作量向甲方（业主）办理工程价清算的经济文件。1.6工程施工与工程结算工程施工对应关系工程施工是施工方（乙方）实际发生的工作量，工程结算是业主（甲方）实际确认签收的工作量，在工程中一般账目上表现为工程施工大于工程结算，形成已完工未结算的应收款项，工程竣工结算后，两者对冲结转结平。会计科目02建筑行业上下游涉及的内容比较多，会计上要求设置的相关会计科目也比较多和细财务管理制度旭生大财务2.1工程施工-合同成本人工费材料费机械使用费分包工程款其他直接费间接费用2.2机械作业1.工资及附加2.燃料及动力3.折旧费5.间接费用4.配件及维修费2.3应付账款应付分包款应付购货款暂估应付款2%、80万投标保证金2.4其他应收款投标时交签合同5日内退本息2%-5%中标后开工前竣工验收后中标后签合同前5%-10%验收合格后竣工验收后预留3%2年内履约保证金农民工工资保证金质量保证金周转材料在库周转材料在用周转材料摊销2.5周转材料钢模板、木模板、脚手架、钢架杆、扣件、模板、支架等临时设施摊销临时设施清理临时设施按购进直接使用和安装后再使用的两种方式处理。施工企业的各种临时设施，应根据其服务方式，合理确定摊销方法，在恰当的期限内将其价值摊入工程成本。出售、拆除、报废的临时设施应转入清理，处理方法和固定资产一样，处理期末损益进营业外收支。2.6临时设施指为进行建筑工程施工所必须搭设的生活和生产用的临时建筑物、构筑物和其他临时设施，包括：临时宿舍、仓库、办公室、水电、管线等设施。根据需要添加文字，一页的文字最好不要超过200字根据需要添加文字，一页的文字最好不要超过200字根据需要添加文字，一页的文字最好不要超过200字根据需要添加文字，一页的文字最好不要超过200字根据需要添加文字，一页的文字最好不要超过200字根据需要添加文字，一页的文字最好不要超过200字根据需要添加文字，一页的文字最好不要超过200字根据需要添加文字，一页的文字最好不要超过200字单击此处添加标题添加文本信息此处添加说明文字添加说明文字添加说明文字此处添加说明文字此处添加说明文字此处添加说明文字添加文本信息此处添加说明文字添加说明文字添加说明文字此处添加说明文字此处添加说明文字此处添加说明文字添加文本信息此处添加说明文字添加说明文字添加说明文字此处添加说明文字此处添加说明文字此处添加说明文字添加文本信息此处添加说明文字添加说明文字添加说明文字此处添加说明文字此处添加说明文字此处添加说明文字单击此处添加标题单机添加文本标题单机添加文本标题单机添加文本标题单机添加文本标题CBAD根据需要添加适当的文字，一页的文字最好不要超过200，根据需要添加适当的文字根据需要添加适当的文字，一页的文字最好不要超过200，根据需要添加适当的文字根据需要添加适当的文字，一页的文字最好不要超过200，根据需要添加适当的文字根据需要添加适当的文字，一页的文字最好不要超过200，根据需要添加适当的文字单击此处添加标题1根据自己的需要添加适当的文字，据研究，在幻灯片中，一页的文字最好不要超200字根据自己的需要添加适当的文字一页的文字最好不要超过200字2根据自己的需要添加适当的文字，据研究，在幻灯片中，一页的文字最好不要超200字根据自己的需要添加适当的文字一页的文字最好不要超过200字3根据自己的需要添加适当的文字，据研究，在幻灯片中，一页的文字最好不要超200字根据自己的需要添加适当的文字一页的文字最好不要超过200字4根据自己的需要添加适当的文字，据研究，在幻灯片中，一页的文字最好不要超200字根据自己的需要添加适当的文字一页的文字最好不要超过200字单击此处添加标题会计处理03本节从大的工期流程和小的月度流程进行分析旭生大财务财务管理制度投标阶段中标后，相关物料、班助、管理人员进场准备施工施工阶段按正常的形象进度施工至竣工验收结算竣工结算后按合同要求缴纳质保金，财务在质保阶段还应负责相关的款项清欠工作3.1工期总流程施工准备阶段竣工结算阶段质保清欠阶段支付投标保证金两金一税借：其他应收款-投标保证金贷：银行存款中标交履约保证金签合同缴纳印花税3.1.1投标阶段借：其他应收款-履约保证金贷：银行存款其他应收款-投标保证金借：营业税金及附加借：应交税费-应交印花税贷：应交税费-应交印花税贷：银行存款启动资金（10%-15%）物料进场交民工工资保证金借：原材料/周转材料…..贷：应付账款/银行存款借：银行存款贷：预收账款借：银行存款贷：短期借款借：在建工程贷：原材料/应付购货款/应付分包款/银行存款借：临时设施贷：在建工程借：其他应收款-农民工工资保证金贷：银行存款3.1.2施工准备阶段临时设施搭建借：工程施工-合同成本-贷：原材料/应付账款/银行存款/应付职工薪酬归集成本借：应付账款/应付职工薪酬……贷：银行存款支付款项借：应收账款借：银行存款贷：工程结算贷：应收账款结算收款借：主营业务成本工程施工-合同毛利贷：主营业务收入确认收入3.1.3施工阶段转销计提对冲收回借：存货跌价准备贷：主营业务成本借：资产减值损失贷：坏账准备-应收账款坏账准备借：工程结算贷：工程施工-合同成本工程施工-合同毛利借：银行存款贷：其他应收款-履约保证金其他应收款-农民工工资保证金3.1.4竣工决算阶段借：管理费用-维修费借：银行存款贷：银行存款贷：其他应收款-质量保证金质保借：坏账准备借：银行存款借：坏账准备贷：资产减值损失贷：应收账款贷：应收账款清欠3.1.5质保清欠阶段1号款项支付15号项目人、材、机核算夯实各项成本，确认工作量3.2月度流程10号20号25号30号材料入库纳税申报工资计提预算编制财务报表确认主营收入，项目存货盘点对账成本归集缴纳税款回收工程款费用报销分包款材料款代扣代缴CBAD借：应付账款-应付购货款贷：银行存款借：应付账款-应付分包工程款贷：银行存款借：工程施工-合同成本-间接费用-……贷：银行存款借：应付职工薪酬-社保/公积金其他应付款-社保/公积金贷：银行存款3.2.1月初款项支付、代扣代缴甲供料自购料材料有两种情况：自购料和甲供料，甲供料抵应收账款处理；入库也有两种情况：发票已到和发票未到，发票未到按上月单价作暂估入账处理。3.2.2月初材料入库借：原材料/周转材料应交税费-应交增值税贷：应付账款-应付购货款-（**客商）借：原材料/周转材料应交税费-应交增值税贷：应付账款-暂估应付款-（**客商）借：原材料-甲供料-（**客商）应交税费-应交增值税贷：应收账款-应收工程款-（**客商）3.2.3月中缴纳税款、回收工程款借：应交税费-应交增值税-应交城市维护建设税-应交教育费附加-应交地方性教育附加-应交个人所得税贷：银行存款借：银行存款贷：应收账款-应收工程款预收账款借：固定资产贷：应收账款-应收工程款预收账款借：应交税费-待转销项税贷：应交税费-应交增值税-销项材料耗料借：工程施工-合同成本-材料费应付账款-应付分包工程款贷：原材料-（）原材料-甲供料-（）台班结算借：工程施工-合同成本-机械费贷：应付账款-应付分包工程款机械作业分包核算借：工程施工-合同成本-分包工程款贷：应付账款-应付分包工程款其他直接费借：工程施工-合同成本-其他直接费贷：银行存款应付账款-3.2.4月中、月底项目成本核算分配工资3.2.5月底分配工资、确认工作量确认工作量借：工程施工-合同成本-间接费用-工资贷：应付职工薪酬-工资应付职工薪酬-社保应付职工薪酬-公积金应交税费-应交个人所得税借：应收账款-应收工程款贷：工程结算应交税费-待转销项税借：工程施工-合同成本-间接费用-社保工程施工-合同成本-间接费用-公积金贷：应付职工薪酬-社保应付职工薪酬-公积金12343.2.6月底夯实成本周转材料摊销临时设施摊销借：工程施工-合同成本-材料费-摊销贷：周转材料摊销借：工程施工-合同成本-材料费-摊销贷：临时设施摊销固定资产折旧借：管理费用贷：累计折旧安全生产费用计提借：工程施工-合同成本-其他直接费贷：专项储备-安全生产费用结转损益计提税金确认收入借：营业税金及附加贷：应交税费-应交城市维护建设税应交税费-应交教育费附加应交税费-应交地方性教育附加借：主营业务成本工程施工-合同毛利贷：主营业务收入借：主营业务收入/其他业务收入/营业外收入贷：本年利润3.2.7月底确认收入、计提税金、结转损益借：本年利润贷：主营业务成本/其他业务支出/营业外支出/营业税及及附加/管理费用/财务费用税务分析04主要是增值税和所得税，本节从一般计征和简易计征来分析财务管理制度旭生大财务主要是进项税和销项税在成本、收入确认环节作为价外税，在会计处理和税务处理的体现建造合同各环节增值税价外税特性的体现简易计税和一般计税方法的不同处理，异地分别预交3%和2%不同计税方法、异地预交税款的税负差异统一核算科目设置要更明细精准，非统一核算，各项目税款要通过公司逐级结转。同一纳税主体不同会计主体核算的分工和税款的结转4.1营改增后建筑行业税务应解决的三个问题简易计税税率3%（总收款-总分包）异地预交3%（总收款-总分包）进项不能抵扣一般计税4.2简易计税与一般计税税率11%（总销项-总进项）异地预交2%（总收款-总分包）进项满足条件可以抵扣1、综合扣除：以总分包差作为销售额，不同项目的总包收款和分包付款，在计算应纳税额时，是可以综合扣除的2、一一对应：异地预缴税款时，总包收款和分包付款，必须是一一对应的3、综合