第七章对外经济核算

第七章对外经济核算第一节对外经济核算概述一、对外经济往来1、国外概念指与一国常住单位进行交易的所有非常住单位2、对外经济往来指一定时期发生在常住单位与非常住单位之间的各种经济往来。•内容上：货物与服务交易、收入分配交易、投资交易和金融交易等。•形式上：交换式和单方面转移；货币性交易和实物性交易。二、对外经济核算原则1、估价原则货物与服务交易、收入分配交易、投资交易和金融与负债交易，按双方协议的实际价格估价；资产和负债存量按资产与负债帐户编制日期的现期市场价格度量。2、记录时间原则遵循权责发生制----即所有权变更制，在经济价值产生、转换、交换、转移或消失时进行记录。3、记帐单位和换算原则换算成本币：交易日的通行汇率、或平均汇率汇率应取当期买入和卖出价的中间价。三、对外经济核算的基本方法1、国际收支平衡表和国际投资状况表反映一定时期内各国的国际收支状况，以及由于交易、价格和汇率变化等各种原因所引起的对外资产负债存量的变化。国际收支平衡表是国民经济核算体系的五个子体系之一。2、国外帐户通过一套与国民经济核算体系在概念、分类、原则、标准等各方面协调一致的帐户体系，系统地反映一国与国外发生的经济关系。第二节国际收支平衡表一、国际收支的概念（一）狭义的国际收支：指外汇收支。即一个国家对外商品与服务贸易和资本往来等外汇资金收支。（二）广义的国际收支：一个国家或地区在一定时期内与其他国家或地区进行各种经济往来所发生的收支。•外汇收支•不需要偿还的外汇转移收支（如侨汇、援助、捐赠等)、易货贸易、清算支付协定项下的记帐交易等。目前各国通用的国际收支平衡表就是按照广义国际收支概念编制的二、国际收支的内容（一）商品进出口与服务贸易（二）资本往来的债权债务和黄金、特别提款权、储备资产的变动（三）不偿还的外汇转移收支三、国际收支核算的原则（一）主体：本国（二）对象：常住单位（常住单位与非常住单位是国际收支的分水岭）（三）计价：进出口贸易为离岸价（FOB）；不偿还贸易按同类价格计算（四）时间：进出口贸易按海关结关放行时间计；服务贸易按发生时间计；债权债务按银行结算时间计（五）货币：国际交易货币（如美元）四、基本表式（P367）（一）国际收支平衡表的概念对一国在一定时期内对外经济往来收支的系统记录。（二）国际收支平衡表的主词栏：经常项目、资本和金融项目、储备资产、净误差与遗漏、（三）国际收支平衡表的宾词栏：借方、贷方、差额（局部与总差额）国际收支平衡表差额借方贷方一、经常项目1、货物和服务A.货物B.服务2、收入A.雇员报酬B.投资收入3、经常转移二、资本项目和金融项目1、资本项目A.资本转移B.非金融资产的获得减处置2、金融项目A.直接投资B.证券投资C.其他投资三、储备资产四、净误差与遗漏经常项目内容1、货物和服务：货物：一般商品、加工来料、备品配件、由乘运人在港口采办的货物、非货币黄金等进出口收支服务：运输、保险、旅游、通讯、金融、建筑、文化娱乐等服务收支2、收益劳动报酬、投资收益（利润、利息收支）3、经常转移：国际组织往来、援助、捐赠、侨汇等资本和金融项目1、资本项目：包括资本转移如债务减免、移民转移等2、金融项目：包括我国对外资产和负债所有权变动的所有交易。直接投资、证券投资、其他投资储备资产我国中央银行拥有的对外资产，包括（一）货币黄金（二）外汇储备（三）特别提款权（纸黄金）（四）在国际货币基金组织的储备头寸（五）其它债权净误差与遗漏指由于资料不完整、统计时间、计价标准以及不同币种间的换算差额等原因而形成的误差与遗漏五、国际收支平衡表的编制（一）记帐规则每项交易都（同时）分别在借贷双方反映，并保持借贷资金额相等1、借方：货物和服务的进口（支出）、资产增加、负债减少2、贷方：货物和服务的出口（收入）、负债增加、资产减少3、差额：贷方减借方（顺、逆差）4、误差与遗漏：作为平衡项目，当贷方总计大于借方总计时，总差额列于该项目借方；当贷方总计小于借方总计时，总差额列于该项目贷方国际收支平衡表编制国际收支记帐规则借方贷方货物与服务进口支付收益支付转移支出货物与服务出口收入收益收入转移收入资产增加或负债减少资产减少或负债增加储备资产的增加储备资产的减少净误差与遗漏•[例题1]假设某年我国对外经济活动的资料如下：1、法国向我国购买1600万美元的轻纺织品，我方中国银行作为收款人把法方付款存入巴黎银行；2、我国自德国购入机械设备，价值21000万美元，由驻柏林的中国银行以美元支票付款；3、动用我国外汇储备600万美元，从美国、印度等购入小麦等粮食产品；4、因2、3两项进口须付英国轮船公司运费150万美元，付款方式同2；5、波兰保险公司承保2、3项商品，我国支付保险费30万美元，付款方式同2；6、加拿大人在中国旅游，花费50万美元，增加了我国外汇储备；7、我国对埃及、尼日利亚等国的劳务输出，获得外汇收入2000万美元，存入所在国银行；8、我国向柬埔寨等国提供100万美元的工业品援助；9、海外华侨汇回300万美元，增加了国家外汇储备；10、我国在日本发行10年期的债券，价值1000万美元，该款存在日本东京银行；11、港、澳、台地区在上海直接投资价值10000万美元机械设备；12、我国从国际货币基金组织借入短期资金1500万美元，以增加我国外汇储备；13、我国向美国出口300万美元初级产品，以清偿对美国银行的短期贷款；14、年底经核查，我国外汇储备实际动用了620万美元，即减少620万美元；国际收支记帐规则借方贷方货物进口21000+600+10000=31600服务输入150+30=180雇员报酬支出投资收益支出经常转移支出100货物出口1600+100+300=2000服务输出50雇员报酬收入2000投资收益收入经常转移收入300资本转移非金融资产的获得减处置直接投资证券投资其他投资1600+2000+1000+300=4900资本转移非金融资产的获得减处置直接投资10000证券投资1000其他投资21000+150+30+1500=22680储备资产的增加50+300+1500=1850储备资产的减少600+20净误差与遗漏20国际收支平衡表单位：万美元差额借方贷方一、经常项目1、货物和服务A.货物B.服务2、收入A.雇员报酬B.投资收入3、经常转移二、资本项目和金融项目1、资本项目2、金融项目A.直接投资B.证券投资C.其他投资三、储备资产四、净误差与遗漏-27530-29600-13020002002878010000100017780-1230-20318803160018010049004900185020435020005020003003368010000100022680620（二）主要平衡关系1.国际收支总额（借方）＝国际收支总额（贷方）2.－（经常项目差额合计＋资本和金融项目差额合计＋储备资产增减差额合计）＝误差与遗漏差额合计六、国际收支差额的计算在国际收支平衡表中任意地画一条水平线，把纵向排列的所有国际收支项目一分为二，位于水平线上的项目称线上项目，位于水平线下的项目称线下项目，然后就线上项目计算总差额。1、国际收支总差额－（经常项目差额合计＋资本和金融项目差额合计＋误差与遗漏差额合计＝储备资产增减差额合计）储备资产对国际收支总差额的弥补调节作用2、经常项目差额一国经常项目顺差，说明其产品的国际竞争力较强，国际收支状况良好。3、对外贸易差额第三节国外帐户一、国外帐户的内容和特点国外帐户是从非常住单位的角度出发，反映常住单位与非常住单位之间发生的各种交易活动以及相应的存量状况。1、国外帐户立足于“国外”编制；2、采用与国内核算相同的核算结构；3、不与特定的经济活动相联系；4、与国内机构部门帐户之间有着对应关系。我国新国民经济核算体系(2002)中的国外帐户由经常帐户、资本帐户、金融帐户和资本负债帐户四个子帐户组成。二、经常帐户来源方记录经济总体对国外的各项经常性支出，使用方记录经济总体从国外取得的各项经常性收入使用来源1、货物与服务出口2、来自国外的劳动报酬3、来自国外的财产收入4、来自国外的生产税净额5、来自国外的经常转移收入6、经常往来差额1、货物与服务进口2、支付国外的劳动报酬3、支付国外的财产收入4、支付国外的生产税净额5、支付国外的经常转移收入合计合计三、资本帐户来源方记录经济总体对国外的各项经常性支出，使用方记录经济总体从国外取得的各项经常性收入使用来源1、其他非金融资产获得减处置2、资金余缺1、经常往来差额2、资本转移收入净额资本转移收入减：资本转移支出合计合计四、金融帐户使用来源1、通货2、存款3、贷款4、证券5、股票及其他股权6、保险准备金7、其他金融资产8、国外直接投资9、其他对外债权10、国际收支净误差与遗漏1、通货2、存款3、贷款4、证券5、股票及其他股权6、保险准备金7、其他负债8、国外直接投资9、其他对外债务小计11、资金余缺合计合计五、期末资产负债帐户使用来源1、国外金融资产（1）直接投资（2）证券投资（3）其他投资2、储备资产1、国外金融负债（1）直接投资（2）证券投资（3）其他投资2、资产负债差额合计合计六、国际收支平衡表和国外帐户的区别与联系区别：1、立足点不同：国外帐户立足于“国外”编制，国际收支平衡表立足于“本国”编制2、核算的范围不同：国外帐户不仅核算对外经济交易，而且核算除交易以外的其他因素所引起的对外资产和负债的变化、以及对外资产负债存量3、个别分类上存在差别。联系与共同点：1、二者关于国外和对外交易的定义、范围、核算原则等方面的规定具有一致性；2、国际收支平衡表是编制国外帐户的基础；3、二者在核算层次上具有一定的对应关系；4、二者的作用基本相同。例题2：已知A国2003年货物和服务进口项目如下：（1）向国外销售货物900亿元。其中一批价值10亿元是货物，协议规定，只有该批货物由出口负责运抵进口国办完交货手续后，方变更货物所有权。当该批货物运抵进口国后发现损失了2亿元。从国外购买货物700亿元。（2）以融资租赁方式向国外出租各种设备6亿元，以同样方式从国外承租各种设备9亿元。（3）国内企业向其在国外的分公司运送货物3亿元，国外公司向其在该国的分公司运送货物5.5亿元。（4）国内经营者在国外市场上购买货物25亿元，其中有20亿元货物核算期内又在国外市场上销售，获利3亿元。其余5亿元货物核算期内尚未销售。（5）送往国外加工的货物15亿元，其中有10亿元的货物要进行深度加工，并于同期返回。按合同规定，返回时的价值为12亿元，其余5亿元货物为不改变原有形态的一般加工，加工费为6000万元，也于同期返回国内。（6）来自国外的实物转移5亿元。向国外转移实物3.5亿元。（7）在国外承包工程建设项目和安装项目获得25亿元。（8）向国外提供运输服务13.8亿元。国外向国内提供的运输服务8.5亿元。（9）旅游收入7亿元，其中，国外游客直接从国内购买的货物3亿元。旅游支出3亿元，其中，国内游客从国外直接购买货物1.5亿元。（10）向国外非常住单位提供保险和金融服务收入3亿元。向国外支付的保险及金融服务费用2亿元。根据以上交易记录，试对该国2003年的货物和服务进行核算，并编制货物与服务对外帐户。货物和服务对外帐户单位：亿元使用来源货物和服务出口972.3货物出口920.5服务出口51.8货物和服务的对外差额-221.7货物和服务进口750.6货物进口734.5服务进口16.1合计750.6合计750.6例题3已知A国2003年对外经济交易中，有关原始收入和经常转移的交易项目记录如下：（1）由劳务输出从国外常住单位获得的现金工资、实物工资、薪金和其他报酬合计为150亿元。同期向国外交付同类劳动报酬75亿元。（2）国外雇主以所雇佣的国内雇员的名义向社会保障计划或私人保险或养恤基金缴款2.5亿元。（3）国内居民受雇于外国驻本国大使馆获得报酬1亿元。同期支付给本国驻国外大使馆当地工作人员的报酬2.5亿元。（4）从国际组织获得的雇员报酬为0.8亿元。（5）国内从国外得到的利息和股息收入合计为8亿元。同期支付给国