第七章外汇业务核算案例

课件1第七章外汇业务的核算第一节概述第二节外汇存款业务的核算第三节外汇贷款业务的核算第四节国际结算业务的核算课件2第一节概述一、外汇的概念1、概念：外汇是指外币或用外国货币表示的用于国际结算的各种支付手段和资产。包括：（1）外国货币：包括纸币、铸币。（2）外国支付凭证：包括票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证等。（3）外币有价证券：包括政府债券、公司债券、股票等。（4）在国际货币基金组织的特别提款权。（5）其他外汇资产。课件3外汇业务：是指银行经办的涉及外汇收支的业务。银行开办的外汇业务范围包括:•（1）外汇存款业务；•（2）外汇贷款业务；•（3）外汇汇款业务（电汇T/T、信汇M/T、票汇D/T）；•（4）外汇兑换业务，五种：美元、日元、港元、英镑、欧元；•（5）贸易和非贸易国际结算，结算方式有信用证、光票托收及跟单托收、汇款。•（6）自营或代客买卖外汇；•（7）外汇担保；•（8）外汇票据的承兑和贴现；•（9）外汇借款；•（10）发行或代理发行股票以外的外汇有价证券•（11）买卖或代理买卖股票以外的外汇有价证券；•（12）资信调查、咨询服务、见证业务。课件42、种类•（1）按外汇来源和用途，分为贸易外汇和非贸易外汇。•贸易外汇是指：一国进出口贸易所收、付的外汇及其从属费用外汇。如货款、运输费、保险费、佣金、广告费等。•非贸易外汇：指除进出口贸易以外所收付的各项外汇。如侨汇、旅游、航运、邮电、海关银行、对外承包工程收入和支出的外汇，以及图书、电影、邮票、代理及服务、出国旅游费等。课件5•（2）按外汇交割期不同，分为：即期外汇和远期外汇。•即期外汇：指即期交付的外汇，一般即期外汇交易的成交双方在2个营业日内办理交割。•远期外汇：指银行同业间和客户间预先签定合同，商定外汇买卖数量、汇率和期限，到约定日期进行交割（2个营业日以后的某一天）而收付的外汇。交割期限一般在1-6个月，最长不超过1年，多为3个月。课件6•（3）按外汇形态，分为：现钞和现汇。•现钞：指各种外币钞票、铸币。•现汇：又称转账外汇，主要由国外汇入，或由境外携入、寄入的外汇票据，经银行托收收妥后存入。是用于国际汇兑和国际间非现金结算的，用以清偿国际间债权、债务的外汇。课件73、意义：•可促进进出口贸易，加速资金周转。•有利于引进外资，支持出口创汇。•有利于吸引外汇存款，扩大外汇资金来源。•方便个人用汇，扩大国际经济文化交流。课件8外汇汇率外汇标价法从银行买入的角度直接标价法间接标价法买入汇率中间汇率卖出汇率汇买价钞买价汇卖价钞卖价二、外汇汇率：又称外汇牌价，是指一国货币兑换成另一国货币的比率。课件91、标价方法：——直接标价法、间接标价法直接标价法：又称价格标价法。是以本国货币来表示一定单位的外国货币的汇率表示方法。一般是1个单位或100个单位的外币能够折合多少本国货币。•本国货币越值钱，单位外币所能换到的本国货币就越少，汇率值就越小；反之，本国货币越不值钱，单位外币能换到的本币就越多，汇率值就越大。•在直接标价法下，外汇汇率的升降和本国货币的价值变化成反比例关系：本币升值，汇率下降；本币贬值，汇率上升。•大多数国家都采取直接标价法。•外汇市场上大多数的汇率也是直接标价法下的汇率。以美元为中心报价，即采用美元报价法，如：美元兑日元、美元兑港币、美元兑人民币等。如：1USD=6.3888CNY；1EUR=6.7951CNY课件10间接标价法，又称数量标价法。是以外国货币来表示一定单位的本国货币的汇率表示方法。一般是1个单位或100个单位的本币能够折合多少外国货币。本国货币越值钱，单位本币所能换到的外国货币就越多，汇率值就越大；反之，本国货币越不值钱，单位本币能换到的外币就越少，汇率值就越小。在间接标价法下，外汇汇率的升降和本国货币的价值变化成正比例关系：本币升值，汇率上升；本币贬值，汇率下降。前英联邦国家多使用间接标价法，如英国、澳大利亚、新西兰等。市场上采取间接标价法的汇率主要有美元对英镑、澳元、新西兰元、欧元等。如：1GBP=1.5141USD。课件11附：世界主要货币符号及进制国别中文英文货币名称货币符号原旧符号标准符合辅币进位制美国美元U.S.DollarU.S.＄USD1USD=100cent（分）英国英镑Pound,Sterling￡;￡Stg.GBP1GBP=100newpence（新便士）中国人民币元RenminbiYuanRMB￥CNY1CNY=10jao（角）1jao=10fen（分）日本日圆JapaneseYen￥;J.￥JPY1JPY=100sen（钱）新加坡新加坡元SsingaporeDollarS.＄SGD1SGD=100cents（分）中国香港港元HongKongDollarsHK＄HKD1HKD=100cents（分)德国马克DeutscheMarkDM.DEM1DEM=100pfennig（芬尼)欧洲货币联盟欧元EuroEUREUR1EUR=100eurocents（生丁）课件12外汇汇率中的“点”（基本点）指的是什么•按市场惯例，外汇汇率的标价通常由五位有效数字组成，从右边向左边数过去，第一位称为“X个点”，它是构成汇率变动的最小单位；第二位称为“X十个点”，如此类推。如：•1EUR=1.1011USD；1USD=120.55JPY欧元对美元从1.1010变为1.1015，称欧元对美元上升了5点；美元对日元从120.50变为120.00，称美元对日元下跌了50点。课件132、从银行买入角度分：汇买价、钞买价和卖出价、中间价。买入汇率：又称外汇买入价（汇买价），是指银行向客户买入外汇时使用的汇率；•卖出汇率：又称外汇卖出价（汇卖价），是指银行向客户卖出外汇时使用的汇率；•买入汇率和卖出汇率相差的幅度一般在1‰-5‰，其差额即为银行的利润。•中间汇率：又称中间价，是指外汇买入价和卖出价的平均价，我国从1994年开始公布，各外汇指定银行据此计算汇买价和汇卖价。•现钞买入价：是指银行买入现钞时使用的汇率，一般低于汇买价；•现钞卖出价：是指银行卖出现钞时使用的汇率，一般等于汇卖价。课件14中国银行外汇实时汇率2015年11月24日16:24:01港币100人民币82.4482.5782.2681.60澳元100人民币459.32436.26459.44445.26美元100人民币638.88640.03637.47632.36欧元100人民币679.35682.33677.57656.66加元100人民币478.28481.07477.23462.5英镑100人民币966.21969.23962.47932.77日元100人民币5.19895.22955.19315.0328新元100人民币416.17421.26415.84403.01瑞郎100人民币627.37629.47625.07605.79交易币单位交易币基本币中间价卖出价现汇买入价现钞买入价课件15汇率其它分类方法：•按指定汇率的方法分为：基本汇率和套算汇率。•按国际汇率制度，分为固定汇率和浮动汇率。•按外汇交易支付通知方式分为：电汇汇率、信汇汇率和票汇汇率。•按外汇管理的松紧程度分为官定汇率和市场汇率。•按银行营业时间，分为开盘汇率和收盘汇率。课件16三、外汇业务账务处理方法（一）外汇分账制:又称原币记账法，即在业务发生时，从凭证、账簿、报表都使用原币核算，具体做法：1、以各种原币分别立账；2、设置“货币兑换”科目，在不同币种之间起联系和平衡作用；货币兑换（共同类科目）：用于核算银行发生的外币与人民币或一种外币与另一种外币之间买卖及兑换业务该科目记账方向：买入时人民币记借方，外汇记贷方；卖出时人民币记贷方，外币记借方。•总账可采用一般总账账页，但按币种分设。分户账账页特殊。3、年终决算时编制本外币合并会计报表，用人民币反映。注意合并时采用的汇率。课件17“货币兑换”明细账户的记账方向货币兑换（外汇户）货币兑换（人民币户）卖出外汇买入外汇买入外汇卖出外汇外汇结余外汇对应人民币课件18“货币兑换”明细账的账页格式日期摘要买入卖出余额贷方（外汇）汇率借方（人民币）借方（外汇）汇率贷方（人民币）贷方（外汇）汇率借方（人民币）10006.262008006.35040200贷1230课件19账务处理方法（二）外汇统账制也称本币记账法，即在业务发生时，以本国货币为记账单位，外国货币按一定的汇率折成本国货币的一种记账方法。外汇统账制适用于外汇业务量少的单位。课件20二、结售汇业务的核算（一）结汇的核算结汇是指外汇收入所有者将其外汇收入出售给外汇指定银行，外汇指定银行按一定汇率支付等值本币的行为。例：某公司在境外取得外汇收入10000美元，到银行办理结汇。当日汇买价1美元=6.3747人民币。借：存放国外同业款项USD10000贷：货币兑换USD10000借：货币兑换CNY63747（汇买价）贷：吸收存款—活期存款—**企业CNY63747课件21•(二)售汇业务的核算•售汇是指外汇指定银行将外汇卖给用汇单位或个人，按一定汇率收取本币的行为。•例1:某公司从香港购买材料，需支付港元50000元，从银行购汇后汇出，当日银行汇卖价1港元=0.8257人民币。借：吸收存款—活期存款-**单位CNY41285贷：货币兑换CNY41285（汇卖价）•借：货币兑换HKD50000贷：存放国外同业款项HKD50000课件22（三）套汇（汇买汇卖）业务的核算•套汇：即在两种不同外汇之间进行转换的行为。•例：AB公司需向境外某企业支付港元100000元，从其美元账户购汇后汇出，当日银行美元汇买价：1美元=6.3747元人民币，港元汇卖价为：1港元=0.8257元人民币。借：吸收存款—活期存款—AB公司USD12952.77(100000*0.8257/6.3747)贷：货币兑换USD12952.77（汇买价）•借：货币兑换CNY82570（USD汇买价）贷：货币兑换CNY82570（HKD汇卖价）借：货币兑换HKD100000（汇卖价）贷：存放国外同业款项或**科目HKD100000课件23第二节外汇存款业务的核算一、外汇存款的种类1、按存款对象分：单位存款和个人储蓄外汇存款（外籍人员、侨胞或境内居民）；2、按存款货币分：美元、日元、港元、英镑、欧元等；3、按存款期限分：定期存款、活期存款、通知存款、协定存款4、按资金性质分：现钞户和现汇户。单位不得开立现钞户。5、按账户管理要求分：甲种（单位）、乙种（外籍人员、侨胞）、丙种（境内居民）课件24二、单位外汇存款账户的开立1、单位外汇存款账户的种类（1）按功能分：外汇专用账户和外汇结算账户；（2）从账户性质分：经常项目账户和资本项目账户；（3）从账户资金性质分：现钞户和现汇户。2、账户外汇结算账户；外汇资本金账户；外汇贷款账户；外汇还贷账户；临时账户（境外法人开立）。课件25三、单位外汇存款的核算（甲种外汇存款）1、存入的核算（1）以境内、外汇入的外汇存入(同币种)借：存放国外同业款项外汇户贷：吸收存款—活期存款—**单位外汇户或吸收存款—定期存款—**单位外汇户（2）从其他单位转入(同币种)借：**存款或存放国外同业款项贷：吸收存款—活期存款—**单位课件26（3）以外币现钞存入外币现汇户，银行进行“钞买汇卖”.•例：某企业将1000美元现钞存入其现汇账户中，当天钞买价为632％，汇卖价640％。其会计分录为：•会计分录为：•借：现金USD1000•贷：货币兑换（钞买价）USD1000•借：货币兑换（钞买价）¥6320•贷：货兑兑换(汇卖价）¥6320•借：货币兑换（汇卖价）USD987.5（632/640）•贷：吸收存款USD987.5（4）若汇入的货币与存款账户币种不同，则套汇入账课件272、支取的核算（1）从企业现汇户提取现金：同一币种按1：1支付借：吸收存款—活期存款—**单位外币贷：现金外币(2)不同币种，银行进行“汇买钞卖”。例：A公司从美元账户需提取10000元港币。当日港元卖出价1HKD=0.8257CNY，美元汇买价:1USD=6.3