物流企业的规划

财务知识培训陈淑清2006-10-25税法定义：是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称税收制度的要素（一）、纳税人（课税主体）纳税人是纳税义务人的简称，是税法规定的直接负有纳税义务的法人和自然人，法律术语简称课税主体。纳税人是税收制度成的最基本要素之一，任何税种都有纳税人。税收制度的要素（二）、课税对象（课税客体）课税对象又称征税对象，是税法规定的征税的目的物，法律术语为课税客体。课税对象是区分不同税种的主要标志，是税收制度的基本要素之一。每一种税都必须明确规定对什么征税，体现着税收范围的广度。如：企业所得税的征税对象就是应税所得，增值税的征税对象就是商品或劳务在生产流通过程中的增值额。税收制度的要素（三）、税目是各个税种所规定的具体征收项目。是征税对象的具体化。比如：消费税具体规定了烟酒等11个税目。是对征税对象的征收比例或征收额度。税收制度的要素（四）、税率税率是征税对象的征收比率或征收额度。是计算应纳税额的尺度，衡量税负轻重与否的重要标志税收制度的要素1、比例税率即对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税。税收制度的要素2、超额累进税率即对同一征税对象按数额大小分成若干等级，第一等级规定一个税率，税率依次提高，但每一纳税人的征税对象则依所属等级同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后所得出应纳税款。如个人所得税。税收制度的要素3、定额税率即按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额。如：资源税、城镇土地使用税、车船使用税等。税收制度的要素4、超率累进税率即以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应有差别税率，相对率每超过一个级距，对超过部分就按高一级的税率计算征税。如：土地增值税。税收制度的要素（五）、纳税环节纳税环节是指税法规定的征税对象在从生产到消费的的流转过程中应当税款的环节。如：流转税在生产和流通环节纳税，所得税在分配环节纳税等。税收制度的要素（六）、纳税期限纳税期限是负有纳税义务的纳税人向国家缴纳税款的最后时间限制，它是税收强制性、固定性在时间上的体现。增值税理论上增值税＝增值额×税率＝（V+M）×税率实际上增值税＝（销售额－外购货物金额）×税率国际上通用＝销售额×税率－外购货物金额×税率我国现行是把税额标注在发票上，凭发票的购进抵扣增值税，以避免重复征税增值税核算环节物资采购－原材料－生产成本－产成品－销售成本没有用在生产经营上的所以有进项税转出，外购货物用于免税销售的不得抵扣进项税增值税增值税的含义增值额＝销售额－外购货物金额就同一商品生产经营过程而言最后的销售额＝各个环节增值额的总和增值税假设增值税率10％商品生产经营过程销售额增值额增值税原材料生产环节30303产成品生产环节70404批发商从企业购买产品90202零售环节100101合计10010总的增值税负＝各环节缴纳的增值税之和＝最后的售价×税率这就给出口退税带来了便利增值税零税率＝最后销售额×退税率某一环节免税销售额增值额增值税原材料生产环节3030免税产成品生产环节70404批发90202零售100101总税额＝4＋2＋1≠100×10％＝（100－30）×10％零税率出口环节不征增值税把进项税退给企业（企业退税退购进货物的进项税）增值税消费税和增值税的区别消费税价内税＝成本＋利润＋税金组成计税价格＝成本＋利润＋组价×税率组价＝成本＋利润/1－税率增值税价外税＝成本＋利润增值税征税范围1、销售货物动产增值税不动产营业税2、进口货物征关税、消费税、增值税主要是平衡国产相同货物价格3、提供的加工、修理修配劳务关税关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。货物是指贸易性的商品，物品是指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品，馈赠物品以及其他方式进境的个人物品。进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。关税进出口税则进出口税则是一国政府根据国家关税政策和经济政策，通过一定的立法程序制定公布实施的进出口货物和物品应税的关税税率表。《中华人民共和国海关进出口税则》是我国海关凭以征收关税的法律依据。税率表作为税则主体包括商品分类目录和税率栏两大部分。关税特别关税报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税原产地规定确定进境货物原产国的主要原因之一，是便于正确运用进口税则的各栏税率对产自不同国家或地区的进口货物适用不同的税率。我国在原产地标准上基本采用全部产地生产标准实质性加工标准关税进料加工来料加工一般贸易财务基础知识会计等式资产＝负债+所有者权益复式记账有借必有借贷，借贷必相等财务基础知识利润表财务基础知识资产负债表财务基础知识-偿债能力分析流动比率是企业流动资产与流动负债的比率，它表明企业每一元流动负债有多少流动资产作为偿还的保证，反映企业短期内用流动资产偿还到期流动负债的能力比率超高，企业的短期偿债能力越强，债权人越有保证。财务基础知识-偿债能力分析速动比率是企业速动资产与流动负债的比率，用于衡量企业流动资产中可以立即偿付流动资产的能力存货、预付账款、待摊费用不计入资产财务基础知识-盈利能力分析毛利率毛利率是指毛利与销售收入净额之间的比率毛利率＝（销售净额-销售成本）/销售净额*100％销货成本率销货成本率是销货成本与销售净额的比率销货成本＝销售成本/销售净额*100％销售利润率是企业利润总额与企业销售收入净额的比率，反映企业销售收入中创造的利润所占的份额。销售利润率＝利润总额/销售收入净额*100％经营利润率是指税后利润与销售收入净额的比率，它反映企业销售收入中创造的净利润所占的份额。经营利润率＝税后利润/销售收入净额*100％能够表明每100元销售收入实现的净利润财务基础知识-盈利能力分析财务基础知识-盈利能力分析成本费用利润率是指企业利润总额与成本费用总额的比率，反映企业经营过程中发生的耗费与获得的收益之间关系的指标成本费用利润率＝利润总额/成本费用总额*100％成本费用总额＝销售成本费用税金及附加+管理财务费用+营业外支出比率越高表明企业耗费一定成本费用所得的收益越高。能直接反映增收节支、增产节约效益的指标，企业销售的增加和费用的开支的节约都能使这一比率提高