物流会计PPT1

学习情境一物流企业财务信息来源会计基础1.1认知会计会计概念是以货币为主要计量单位，连续地、系统地、完整地核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作会计假设（核算基本前提）会计主体:为谁服务持续经营：分期处理收入和费用会计分期：人为划分，分期提供信息货币计量：统一计量单位会计信息质量要求可靠性：真实;相关性：有用;可理解性：清晰明了可比性：横向比和纵向比;实质重于形式：重里不中表重要性：有轻有重;谨慎性：不应高估资产或收益、低估负债或费用及时性：及时确认、计量和报送1.2会计要素对会计核算对象的具体内容所做的基本分类资产：过去的交易或者事项形成的,拥有或者控制的，能给企业带来经济利益的经济资源。包括：流动资产：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款存货等。非流动资产：长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、无形资产、研发支出等。负债过去的交易或事项形成现时义务,义务的履行必然会导致经济利益流出.包括：流动负债：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款等非流动负债：长期借款、应付债券和长期应付款所有者权益资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。资产-负债=所有者权益特征：所有者收益无须偿还,所有者权益置后于债权人权益.包括：实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、未分配利润收入特征：来源于日常活动中形成的,表现为资产的增加,能导致所有者权益的增加,只包括本企业经济利益的流入包括：主营业务收入其他业务收入(提供劳务收入、让渡资产使用权收入)费用特征：日常活动中发生的,会导致经济利益的流出,会导致所有者权益的减少包括：主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用和财务费用。利润利润一定会计期间的经营成果。包括：营业利润、利润总额、净利润计算：收入-费用+利得-损失=利润会计等式资产=负债+所有者权益收入-费用=利润资产=负债+所有者权益+（收入-费用）企业发生的经济业务类型，概括起来主要有四种：a.引起等式左侧内部有关项目增减变动的业务；b.引起等式右侧有关项目增减变动的业务；c.引起等式两边有关项目同时增加的业务；d.引进等式两边有关项目同时减少的业务。会计科目会计科目是指对会计要素所反映的经济业务内容和性质进行科学分类而形成的项目按经济内容分类：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类科目按所提供会计信息的详细程度分：总分类科目和明细分类科目会计账户会计账户所反映的经济内容的不同，主要分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户五类会计账户的基本结构期末余额=期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额会计核算方法账户设置复式记账填制和审核会计凭证登记账簿成本计算财产清查编制会计报表1.2认知物流企业会计1.2.1物流企业会计的概念会计主体：物流企业计量单位：货币程序和方法：7种对象：物流企业的经营活动职能：核算与监督性质：管理活动。物流企业会计核算的对象1.运输.是指用设备和工具，将物品从一个地点向另一个地点运送的物流活动。2.储存。是指保护、管理、储藏物品。3.包装.是在物流过程中保护产品、方便储运、初进销售、按一定技术方法采用材料或容器，对物品进行包封并加以适当装潢和标识工作的总称。4.装卸与搬运。是物流的主要功能之一。5.流通加工。指物品在生产地到使用地的过程中，根据需要施加包装、分割、计量、分件、刷标志、组装等简单作业的总称。6.配送。指在经济合理区域内，根据用户要求，对物品进行挑选、加工、包装、分割、组配等作业，并按时送到指定地点的物流活动。7.物流信息。指反映各项物流活动内容的知识、资料、图像、数据、文字的总称1.2.3物流企业会计工作组织1.物流企业会计工作组织的意义：保证会计工作质量，提高会计工作效率。完善会计内部控制，强化企业内部经营管理制度。加强各单位内部的经济责任制。2.会计机构和会计人员会计机构的设置一般而言，一个单位是否单独设置会计机构，往往取决于下列各因素：a.单位规模的大小b.经济业务和财务收支的繁简c.经营管理的要求(2)会计工作岗位的设置《会计基础工作规范》提出了如下示范性要求：1)根据本单位会计业务的需要设置会计工作岗位。2)符合内部牵制制度的要求。根据规定，会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。3)对会计人员的工作岗位要有计划地进行轮岗，以促进会计人员全面熟悉业务和不断提高业务素质。4)要建立岗位责任制。设置的会计岗位总会计师（或行使总会计师职权）岗位；会计机构负责人（会计主管人员）岗位；出纳岗位；稽核岗位；资本、基金核算岗位；收入、支出、债权债务核算岗位；工资核算、成本费用核算、财务成果核算岗位;财产物资的收发、增减核算岗位；总账岗位；对外财务会计报告编制岗位；会计电算化岗位;会计档案管理岗位。(3)会计人员①会计人员的主要职责：会计核算；会计监督；拟订本单位办理会计事务的具体办法；参与拟订经济计划、业务计划，考核、分析预算、财务计划的执行情况；办理其它会计事务。②会计人员的专业技术职务按照专业技术职务划分为高级会计师、会计师、助理会计师、会计员1.3物流财务信息来源与记录1．会计信息的来源（按顺序）①原始会计信息就是直接从生产经营活动中获取的、与会计工作紧密相连的经济信息②加工后的会计信息2.记录会计信息的载体①会计信息的纸质载体：记录经济业务数据资料，就是各种原始凭证、记账凭证、会计账簿（总账和明细账）和会计报告等。②会计信息的磁盘、光盘等介质载体，其记载的内容与纸质数据资料的内容是一致的，只是载体的介质材料不同。3.物流企业财务信息的原始记录（1）.常见的原始凭证增值税普通发票。适用于小规模纳税人使用。现金支票。中国工商银行现金支票样式，适应开户单位支取人民币现钞时使用。转账支票。中国工商银行转账支票样式，适应开户单位办理人民币转账时使用。差旅费报销单。单位内部制自凭证，适应出差人员返回单位后时报账时使用。材料收料单：单位内部制自凭证，适应材料验收入库时由材料报告员填写，相关部门使用。（2）.原始凭证概念原始凭证是指在经济业务发生或者完成时取得或者填制的，载明经济业务具体内容，明确经济责任，作为记账依据的原始书面文件。（3）原始凭证的分类原始凭证按其来源不同分：①外来原始凭证是指同其他单位发生经济业务时，从对方取得的原始凭证。如“发货票”和“收款收据”等。②自制原始凭证是由本单位业务经办人员，根据有关经济业务的执行和完成情况所填制的原始凭证。如“收料单”、“领料单”、“借款单”等。（4）原始凭证的基本要素a.原始凭证的名称；b.填制原始凭证的日期和凭证的编号；c.接收凭证单位的法定名称；d.经济业务的主要内容、业务数量、计量单位、单价和总金额；e.填制凭证的单位名称或者填制人员的姓名；f.相关经办人员签名或者盖章；g.原始凭证的附件，即证明本原始凭证发生的、合法的业务依据。原始凭证的填制（1）填制会计凭证、登记帐簿和编制会计报表等，应使用钢笔或碳素笔，用蓝色或黑色墨水，禁止使用圆珠笔或铅笔；按规定需要书写红字的，用红墨水，需要复写的会计凭证、会计报表，可使用圆珠笔。（2）在凭证、帐簿、报表上填写摘要或数字时，要在格子的上方留有二分之一的空距，用以更正错误。（3）书写阿拉伯数字，应紧靠底线书写，字体要自右上方斜向左下方，倾斜度为55度－60度。字与字之间的距离要相同，大约空出半个数字的位置，数字之间不许连写。写6上出头，写7和9下出头，并超过底线，出头的长度约为一般字体高度的四分之一；写0时，字高、字宽要与其他数字相同；写6、8、9、0时，圆圈必须封口。（4）大写金额数字，应用汉字正楷或行书体书写。书写的文字以国务院公布的简化字为标准，力求工整，清晰。不要自造简化字，也不要滥用繁笔字，禁止使用连笔字。大写（正楷、行书）：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、圆（元）、角、分、零、整（正）。不得用一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、念、毛、仨、另（0）等字样代替。大写金额数字到元或角为止的，在“元”或“角”字之后应写“整”或“正”字样，大写金额数字有分的，分字后面不写“整”或“正”字。大写金额数字前未印有人民币字样，应加填“人民币”三字，“人民币”三字与金额数字之间不得留有空白。小写金额数字合计前，要填写人民币符号“￥”，与金额数字之间也不得留有空白。阿拉伯金额数字之间有0时，汉字大写金额要写“零”字，如101.50，汉字大写金额应写成人民币壹佰零壹元伍角整。阿拉伯金额数字中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字，如1004.56，汉字大写金额应写成人民币壹仟零肆圆伍角陆分。阿拉伯金额数字个位是“0”，或数字之间连续有几个“0”，个位也是“0”，但角位不是“0”时，汉字大写金额可只写一个“零”字，也可不写“零”字，如1320.56，汉字大写金额应写成人民币壹仟叁佰贰拾圆零伍角陆分，或人民币壹仟叁佰贰拾圆伍角陆分。又如1000.56，汉字大写金额应写成人民币壹仟圆零伍角陆分，或人民币壹仟圆伍角陆分。（5）书写数字发生错误时，要采用正确的更正方法即将错误数字全数用单红线注销，并在错误数字上盖章，另在上方填写正确的数字，严禁用刮擦涂抹或用药水消除字迹方法改错。1.3.3物流企业财务信息的系统记录分为：序时记录和分类记录(总分类记录与明细记录)1.序时账簿。按经济业务发生的时间先后顺序进行记录的账簿。功能：是对经济业务提供及时、连续的会计记录，便于随时核对账目。2.分类账簿按经济业务内容的类别进行登记的账簿。主要功能：是对经济业务按类别全面、综合、系统等登记。目的：提供全面、综合、系统的会计信息资料。3.备查账簿对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务可以在备查账簿中进行补充登记。特点：没有固定的格式，由各单位根据实际需要自行设计，用以对某些经济业务的内容提供必要的参考资料。