国家税收2――税制要素与税制结构

国家税收税制要素与税制结构宁夏大学经济管理学院2主要内容税收制度与税制要素税收的分类宁夏大学经济管理学院3第一节税收制度与税制要素一、税收制度二、税制要素税制是税收制度的简称，税收制度是一国根据税收政策、税收原则，结合本国的国情和财政政策需要所制定的各项税收法律法规及征收管理办法的总称。税收制度就是税收的法律形式，属于上层建筑。税制要素是构成税收法律制度的共同因素。即每个税法中都共同具有的。纳税人：纳税主体征税对象：纳税客体税率三个基本要素宁夏大学经济管理学院4纳税人负税人扣缴义务人征税对象：重点一种税区别于另一种税的主要标志可从质和量两方面具体化质的具体化：征税范围和税目量的具体化：计税依据和计税单位税源、税本宁夏大学经济管理学院5税率基本税率形式比例税率：最广、最常见定额税率累进税率全累与超累超额累进税率还有超率累进税率（土地增值税）其他税率形式名义税率与实际税率平均税率与边际税率宁夏大学经济管理学院6累进税率税率5%10%20%30%35%该区域全部适用35%该区域全部适用5%该区域全部适用10%该区域全部适用20%该区域全部适用30%所得额（元）5002000500020000第一级第二级第三级第四级第五级超额累进税额是将各级分别计算的税额相加宁夏大学经济管理学院7超额累进税率级距应纳税所得额税率(%)速算扣除数提示1＝50050这一区间是500元2500-200010这一区间是1500元32000-500020这一区间是3000元45000-2000030这一区间是15000元52000035这一区间是x-20000元速算扣除数=全额累进税额-超额累进税额超额累进税额=全额累进税额-速算扣除数宁夏大学经济管理学院8纳税环节纳税期限减免税税基式减免起征点免征额项目扣除跨期结转税额式减免税率式减免违章处理宁夏大学经济管理学院9税收要素起征点：课税对象的数额达到开始征税的界限。达不到起征点的不征税，达到或超过起征点的，就其全部数额征税。免征额：从课税对象总额中扣除的免予征税的数额。小于免征额时不征税，超过免征额时，只就超过部分征税。宁夏大学经济管理学院10起征点（增值税、营业税）免征额（个人所得税）起征点免征额}只对超过免征额的部分征税{超过起征点全额征税未超过起征点、免征额时，都不征税起征点与免征额的异同宁夏大学经济管理学院11第二节税收分类按课税对象的性质分以计税依据：从价税与从量税以税负转嫁：直接税与间接税以税收与价格：价内税与价外税以管理权限：中央税、地方税和共享税其他分类实物税、力役税和货币税一般税和目的税定率税和配赋税主体税种的选择是建立合理税制结构的中心环节宁夏大学经济管理学院12流转税类：增值税、消费税、关税所得税类：企业所得税、个人所得税资源税类：资源税、土地增值税、土地使用税、耕地占用税行为目的税类：印花税、城建税、车辆购置税、耕地占用税财产税类：房产税、契税、车船税宁夏大学经济管理学院13流转税：资金流物流所谓流转税，是以商品的流转额为征税对象的一个税类。宁夏大学经济管理学院14所得税类净收入成本费用税金损失总收入是对纳税人的纯收益征的税，属于直接税宁夏大学经济管理学院15交易收益经济活动中，交易是开始。双方一手交钱、一手交货，发生了商品（或劳务）、货币的流转。在这一环节征收的税收是流转税（西方称商品税）。如增值税、消费税。经过一定时间，应该计算一下自己到底是赚钱了还是亏本了，这时需要计算收益（即所得）。如果赚钱了，此时就需要缴纳所得税了（企业所得税、个人所得税）。交完了企业所得税，税后利润要进行分配。股东分得股息时，还须缴纳个人所得税。当每个要素提供者都得到相应的报酬后，就进行消费了，购房、买车…分配宁夏大学经济管理学院16提示只要设立企业，有些税就得承担了。如企业设立账簿，要缴纳印花税；占用土地，要缴纳土地使用税；拥有并使用房产，要缴纳房产税企业要经营，必然有货币及非货币资金的收支（即流转额），就要承担流转税（相应地要缴纳城建税）一个经营期结束了，企业进行收益核算，则要承担企业所得税还有些税，不论企业还是个人，只发生了属于征税范围的事项，则要承担相应的纳税义务：如拥有汽车，要承担车船税；购买汽车，要承担车辆购置税；购买房产，要承担契税；销售房产，要承担土地增值税；进出口货物了，要承担关税（当然还有增值税和消费税）；开采自然资源了，要承担资源税。