06第六章 财政收入总论(讲课用)

财政学中国金融出版社12020/1/29第六章财政收入总论财政学中国金融出版社22020/1/29通过本章的学习，要求学生了解财政收入的含义、意义及分类，掌握财政收入规模的含义、影响因素，理解最优财政规模的理论及分析方法，熟悉财政收入的原则。学习目标学习目标财政学中国金融出版社32020/1/29引言财政收入指政府为履行其职能、实施公共政策和提供公共物品与服务需要而筹集的一切资金的总和。财政学中国金融出版社42020/1/29财政学2020/1/29中国金融出版社5年份财政收入(亿元)GDP（亿元）财政收入占GDP的比重（%）1952173.9467925.61957303.2106828.41962313.551149.327.31967419.361773.923.61972766.562518.130.41977874.463201.927.319821212.335294.722.919872199.3511962.518.419882357.2414928.315.819892664.916909.215.819902937.118547.915.819913149.4821617.814.619923483.3726638.113.119934348.9534634.412.619945218.146759.411.219956242.258478.110.719967407.9967884.610.919978651.1474462.611.619989875.9578345.212.6199911444.0882067.513.9200013395.2389403.615.0200116386.0495933.317.1200218903.64104790.618.0200321715.25116898.418.6200426396.47159878.316.5200531649.29183084.817.3200639373.2209407.018.8200751304.03246619.018.8200861316.9300670.020.4200968477397983.020.4201083080397983.020.92011103740471564.022.0财政学中国金融出版社62020/1/29第六章财政收入总论第三节财政收入原则第二节财政收入规模第一节财政收入的分类财政学中国金融出版社72020/1/29第一节财政收入分类按财政收入的形式分类按财政收入的用途分类按财政收入的价值构成分类按政府层级分类按财政收入的管理方式分类按国际标准分类财政学中国金融出版社82020/1/29按财政收入的形式分类税收国有资产收益公债其他收入财政收入的基本形式政府凭借国有资产所有权取得的利润、租金、股息（红利）和资产占用费等财政收入政府以国家信用为依托取得的财政收入，最基本的特点是有偿使用1行政性收费2专项收费收入3罚没收入4利息收入5基本建设收入6捐赠收入7外事服务收入财政学2020/1/29中国金融出版社9年份财政收入税收收入税收收入占财政收入比重19781132.26519.2845%19801159.93571.749%19902937.12821.8696%19913149.482990.1795%19923483.373296.9195%19934348.954255.398%19945218.15126.8898%19956242.26038.0497%19967407.996909.8293%19978651.148234.0495%19989875.959262.894%199911444.0810682.5893%200013395.2312581.5194%200116386.0415301.3893%200218903.6417636.4593%200321715.2520017.3192%200426396.4724165.6892%200531649.2928778.5491%200639373.234804.3588%200751304.0345621.9789%200861316.954219.6288%20096847763104.092%20108308073202.088%201110374089720.3186%财政学中国金融出版社102020/1/29第一节财政收入的分类二、财政收入的分类（二）按财政收入用途分类按照财政收入是否具有特定用途，财政收入可以分为一般收入和专项收入。一般收入指没有特定用途的收入，政府可以根据需要安排收入的使用。大部分的财政收入都是一般收入，政府可以根据社会经济发展的需要统筹安排使用这些收入。专项收入是在筹集收入时规定了具体用途的收入，政府只能将其用于特定目的。如我国政府收入科目里的社会保险基金收入，就是具有特定用途的收入，只能用于和社会保险相关的支出项目，即使有剩余也不能挪作他用。我国财政收入中还有少数税收收入是专项收入，如车辆购置税、城市维护建设税等，另外，教育费附加、排污费收入、水资源费收入、矿产资源补偿费收入等也是专项收入。财政学中国金融出版社112020/1/29第一节财政收入的分类二、财政收入的分类（三）按财政收入的价值构成分类按照马克思政治经济学的观点，财政收入是对社会产品价值的分配，而社会产品价值由C、V、M三个部分所组成，因此财政收入必然来源于产品价值的某些部分。财政学中国金融出版社122020/1/29第一节财政收入的分类二、财政收入的分类（四）按政府层级分类如果按政府层级分类，财政收入可分为中央政府财政收入与地方政府财政收入。财政学中国金融出版社132020/1/29第一节财政收入的分类二、财政收入的分类（五）按财政收入的管理方式分类按照财政收入的管理方式，目前我国的财政收入可分为预算内收入与预算外收入两大类。财政学中国金融出版社142020/1/29第一节财政收入的分类二、财政收入的分类（六）按国际标准分类国际货币基金组织在《2001年政府财政统计手册》中，将政府收入划分为税收、社会缴款、赠与、其他收入四类。财政学中国金融出版社152020/1/29第二节财政收入规模一、评价财政收入规模的指标（一）财政收入规模的存量指标财政收入规模存量的大小，可以采用绝对量和相对量两类指标加以反映。财政学中国金融出版社162020/1/29衡量财政收入规模的绝对量指标是财政总收入，主要包括中央和地方财政总收入、中央本级财政收入和地方本级财政收入、中央对地方的税收返还收入、地方上解中央收入、税收收入等。财政学中国金融出版社172020/1/29衡量财政收入规模的相对指标，反映政府对一定时期内新创造的社会产品价值总量（即国民收入GDP）的集中程度，又称为财政集中率（K），这一指标用公式可表示为：财政学中国金融出版社182020/1/29第二节财政收入规模一、评价财政收入规模的指标（二）财政收入规模变化的指标反映财政收入规模变化的指标一般有三个：财政收入增长率、财政收入增长的弹性系数、财政收入增长边际倾向。财政学中国金融出版社192020/1/29财政收入增长率：当年财政收入与上年同期财政收入增长的百分比。财政收入增长的弹性系数：财政收入增长率与GDP增长率之比。财政收入增长边际倾向：GDP每增加一个单位的同时财政收入增加多少，表明财政收入增长额与GDP增长额之间的关系。财政学中国金融出版社202020/1/29影响财政收入规模变化的因素（一）经济发展水平和技术水平（二）分配政策和分配制度（三）价格第二节财政收入规模财政学中国金融出版社212020/1/29（一）经济发展水平和技术水平对财政收入规模的影响经济发展水平对财政收入规模的影响基础性的制约，二者存在源与流，根与叶的关系。经济决定财政，经济的总量规模决定着财政收入的规模。财政收入的增长是由经济发展水平和发展阶段决定的，经济发展是财政收入增长的基础。财政学中国金融出版社222020/1/29技术水平对财政收入规模的影响技术进步往往以生产速度加快、生产质量提高为结果，技术进步速度较快，GDP的增加也较快，财政收入的增长就有了充分的财源。技术进步必然带来物耗比例降低，经济效益提高，产品附加值所占的比例扩大。（一）经济发展水平和技术水平对财政收入规模的影响财政学中国金融出版社232020/1/29（一）经济发展水平和技术水平对财政收入规模的影响国家中央财政经常性收入占GDP的比重（%）低收入国家15.4中等收入国家24.0英国37.9法国40.9意大利36.7荷兰51.6财政学中国金融出版社242020/1/29（二）分配政策和分配制度对财政收入规模的影响收入分配政策能够影响剩余产品在国民生产总值或国民收入总量中所占的份额。收入分配政策直接决定财政收入占剩余产品的份额。财政学2020/1/29中国金融出版社25国家政府收入占GDP的比重（%）美国34.4新西兰39.9加拿大41.4卢森堡41.0德国43.9冰岛48.8荷兰51.6芬兰52.7丹麦56.0瑞典56.4挪威58.1财政学中国金融出版社262020/1/29价格对财政收入规模的影响首先，物价水平的变化对流转税收入影响明显。其次，物价水平的变化对所得税的影响情况有些复杂。“通货膨胀税”再次，物价水平的变化也会影响定额征收的税收收入。财政学2020/1/29中国金融出版社27年份财政收入(亿元)GDP（亿元）财政收入占GDP的比重（%）1952173.9467925.61957303.2106828.41962313.551149.327.31967419.361773.923.61972766.562518.130.41977874.463201.927.319821212.335294.722.919872199.3511962.518.419882357.2414928.315.819892664.916909.215.819902937.118547.915.819913149.4821617.814.619923483.3726638.113.119934348.9534634.412.619945218.146759.411.219956242.258478.110.719967407.9967884.610.919978651.1474462.611.619989875.9578345.212.6199911444.0882067.513.9200013395.2389403.615.0200116386.0495933.317.1200218903.64104790.618.0200321715.25116898.418.6200426396.47159878.316.5200531649.29183084.817.3200639373.2209407.018.8200751304.03246619.018.8200861316.9300670.020.4200968477397983.020.4201083080397983.020.92011103740471564.022.0财政学中国金融出版社282020/1/29财政收入占GDP的比重(%)051015202530351952196219721982198819901992199419961998200020022004200620082010财政收入占GDP的比重(%)财政学中国金融出版社292020/1/291978-1995年间财政形势的特点：1.预算内财政收支来看--财政赤字和债务规模不断扩大2.从财政与各部门关系来看--各部门代替了财政职能3.中央与地方财政关系来看--中央财政在预算内资金的调控上显得软弱无力4.财政与银行关系来看--银行代替了部分财政职能财政学中国金融出版社302020/1/291995年后财政收支良性循环图财政收入和