项目4出纳货币资金业务处理.

项目四出纳货币资金业务处理专业能力目标通过本项目学习，能阐述库存现金和银行存款的管理规定，能熟练进行库存现金和银行存款的日常核算工作，掌握银行存款票据结算的基本流程。【导入】项目四出纳货币资金业务处理出纳日常工作中重要的一个任务是货币资金结算。那么，货币资金核算包括那些内容呢？货币资金业务主要包括：办理现金收付；办理银行结算，规范使用支票；登记日记账，保证日清月结；保管库存现金和有价证券；复核收入凭证，办理销售核算；保管有关印章等。主要内容•任务1库存现金业务•任务2银行存款业务•任务3票据结算业务任务一库存现金业务•一、库存现金的管理•1.何为库存现金管理•库存现金管理是指国家对在银行和其他金融机构开立账户的机关、团体、部队、企事业单位使用现金的范围和数量的控制。2.库存现金管理的原则收付合法原则来源、使用、收付范围合法钱账分管原则现金管理收入、支出、债权债务账簿的登记；稽核；保管会计档案不得兼管收付两清原则收付现金要当面点清，并复核日清月结原则当日的现金收付业务都计入现金日记账，每日结出账面余额，并与实存数核对相符现金日记账每月至少结一次账，并与其他有关账核对，看账账是否相符现金管理的原则•3.库存现金管理的基本规定•（1）现金管理“八不准”•（2）不准擅自坐支现金•（3）库存现金实行限额管理•（4）不能“白条抵库”•（5）不准设“账外账”和“小金库”二、库存现金收支业务的办理及核算（一）库存现金支出业务的办理及核算1.现金支出的范围职工工资、工资性津贴出差人员必须随身携带的差旅费个人劳务报酬结算起点以下的零星支出根据规定颁发给个人的科技、文体等各种奖金向个人购买农副产品和其他物资的价款各种劳保、福利费以及国家规定对个人的其他支出同银行确定需要付现的其他支出现金的使用范围现金支出的原则合法性手续完备性不得套取现金业务的准确性现金支出的原则现金支付的方式直接支付现金支付现金支票适用于数额比较大的现金付款业务。适用于结算起点以下的或在现金支出范围之内的零星支出。现金支付的程序填制或受理审核原始凭证编制记账凭证登记现金日记账现金支付的审核1、对于现金和银行之间的收付业务，只填制付款凭证不填制收款凭证。2、销货退回，金额在转账起点以下的，需要现金支付的，需取得对方的收款收据，不得以退货发票代替收款收据。3、从外单位取得的原始凭证丢失需取得盖有原签发单位印章的证明，经单位负责人批准后，方可代替原始凭证。现金支出业务的核算工资、奖金、退休金及各种福利费支出、差旅费支出、部门领取备用金支出及日常零星的其他支出。贷方科目均是“库存现金”，借方科目根据业务性质确定。编制现金付款凭证现金支出范围•审查现金付款凭证及其所付的原始凭证，检查应填项目是否填写齐全，清楚，两者内容是否一致•点付现款：先大后小，边点边计（在算盘上或计算器上），将加计金额凭证金额核对。•在现付凭证上盖章，开出收据，加盖付讫章，办理付款。•登记现金日记账。出纳流程登记账簿办理手续点付现款审核凭证•（二）现金收入业务的办理及核算•1.现金收入的范围•（1）单位或职工交回差旅费剩余款、赔偿款、备用金退回款。•（2）收取不能转账的单位或个人的销售收入。•（3）不足转账起点(起点为100元)的小额收入等。•除上述项目可直接收入现金外，其余收款业务原则上都须通过银行转账结算。•2.现金收入的管理规定•（1）现金收入必须合法合理。•（2）现金收入手续必须严格。•（3）现金收入要及时送存银行。•审查现金收款凭证及其所付的原始凭证，检查应填项目是否填写齐全，清楚，两者内容是否一致•点收现款：先大后小，边点边计（在算盘上或计算器上），将加计金额凭证金额核对，原封不动，无误可丢。•在现收凭证上盖章，开出收据，加盖收讫章，办理收款。•登记现金日记账。出纳流程登记账簿办理手续点收现款审核凭证•（1）现金收款凭证的填写日期是否正确。现金收款凭证的填写日期应为编制收款凭证的当天，不得提前或推后。•（2）现金收款凭证的编号是否正确，是否有重号、漏号或不按日期顺序编号等情况。•（3）现金收款凭证的记录内容是否真实、合法、准确，摘要栏的内容与原始凭证反映的经济业务内容是否相符。•（4）使用的会计科目是否正确。•（5）复核收款凭证的金额与原始凭证的金额是否一致。原始凭证的大小写金额是否相同，有无印章。•（6）复核收款凭证“附单据”栏的所写张数与所附原始凭证张数是否相符。•（7）收款凭证的出纳、制单、复核、财务主管栏目是否签名或盖章。现金收入的审核审核凭证审核凭证点验现款•开出收据并签章•（2）收款员、营业员收款后交出纳人员•在商品流通业、旅游饮食服务业等企业，由于收款业务比较频繁，一般是由营业员分散收款或由收款员集中收款后，每日定时向出纳部门缴款。一般程序是：•①查看收款依据，确定应收金额。•②根据应收金额收取现金。•③开具收款收据，并在收款收据上加盖“现金收讫”印鉴。•④根据收款收据记账联和收款依据，编制记账凭证。•⑤根据审核无误的记账凭证登记现金日记账。•（3）从银行提取现金•①签发现金支票•②将现金支票交银行有关人员审核。•③银行经办人员审核无误后，办理付款手续，依照支票支付。•④收到现金，确认清点无误。•⑤根据支票存根编制银行存款付款凭证。•⑥根据审核无误的记账凭证登记现金日记账。出纳处理内容与手续填制现金支票持票到银行取款清点现金，无误收款填制银付凭证并签章登记现金日记账三、库存现金清查形式出纳日常清查主要形式清查小组清查定期不定期内容：账实是否相符；是否违规管理方法实地盘点法，账实核对清查小组清查时编制“库存现金盘点报告表”清查结果的处理违规管理的现金及时予以纠正账实不符的现金查因前计入“待处理财产损益”报批后现金长款：应支付的，计入”其他应付款“无法查明原因的，”营业外收入“现金短款：由赔偿的，计入”其他应收款“无法查明原因的增加管理费用任务二银行存款业务（三）银行账户管理的基本原则银行账户管理原则一个基本账户原则自愿选择原则存款保密原则存款人只能在银行开立一个基本存款账户存款人可以自主选择银行，银行业可以自愿选择存款人开立账户银行为存款人保密，不代任何单位和个人查询、冻结、扣划存款人账户内存款（国家法律规定和国务院授权中国人民银行总行的监督项目除外）不垫付原则银行只负责办理结算双方的资金转移（四）银行账户管理的相关规定银行账户管理1、企业应在注册地或住所地开立银行结算账户。2、企业账户名称应与申请开户证明文件的名称全称相一致。3、企业应加强对预留银行签章的管理。4、存款人申请开立账户时，可由法定代表人或负责人直接办理，也可授权他人办理。5、开立一般户、专用户、临时户的，应自开户之日起3个工作日内书面通知基本户开户行。6、存款人申请开立银行结算账户时，应填制开户申请书。（五）银行账户管理的相关规定银行账户管理7、中国人民银行应在2个工作日对银行报送的基本户、临时户、专用户予以审核。8、银行应与存款人签订银行结算账户管理协议。9、银行对存款人开立或撤销账户，必须向中国人民银行分支机构申报。10、单位支付给个人款项，每笔超过5万元，应向其开户银行提供相应的付款依据。11、对企业开立的单位银行结算账户实行生效日制度。12、银行对基本户撤销，一般户、临时户、专用户开立或撤销，应于开立或撤销之日起7日内向中国人民银行当地分支机构申报。•企业通过银行办理与往来单位的款项收付业务，即结算•票据、托收承付、汇兑、委托收款、信用卡。•支票、银行汇票、商业汇票、银行本票。银行存款收付业务概述票据结算方式银行存款收付业务二、银行存款收支的办理及核算•支票、银行本票、商业汇票、委托收款、信用卡等。•商业汇票、银行汇票、委托收款、托收承付、汇兑、信用卡等。•商业汇票、委托收款、信用卡等。结算方式分类：同城异地异地结算同城结算二、银行存款收支的办理及核算按结算双方所在地不同来分•（二）银行票据的购买、领取和保管•使用银行票据时，由财务经理指定专门人员向开户银行购买，并登记“空白凭证领用单”，并保存于企业的保险箱中。•出纳人员应妥善保管和使用所领用的银行票据，防止空白票据的遗失和被盗用。（二）银行票据的购买、领取和保管1、使用现金支票提现金时，应填写“现金领用单”，财务经理审批后方能使用支票2.使用银行转账支票、银行电汇凭证等银行票据付款时，审核无误后方能对外付款。4.出纳人员将收取的银行承兑汇票及时登记到银行承兑汇票收入备查簿上。3.办理银行票据付款时，需要收款对方提供收款收据，并要求收款方在银行票据的企业留底联次上签署名字。银行票据使用5.当企业收到的银行票据收到款项时，要涉及到进账单的问题。•银行进银账单是持票人或收款人将票据款项存入收款人在银行账户的凭证，也是银行将票据款项记入收款人账户的凭证。•什么是银行进账单由银行出具进账单付款方采用电汇、信汇方式付款由收款方出具进账单付款方采用支票、汇票方式付款•进账单的填表样式•1.填写办理业务的日期；•2.填写付款人的全称，与票据内容一致•3.填写付款人的账号，与票据内容一致•4.填写付款人开户银行的信息，与票据内容一致；•5.填写收款人全称，与票据内容一致；•6.填写收款人的账号，与票据内容一致；•7.填写收款人开户银行的信息，与票据内容一致；•8.填写人民币大写金额，不得更改，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白；•9.填写小写金额，不得更改，大小写金额必须一致，小写金额前面加人民币符号“￥”；•10.填写票据的种类，如转账支票、银行汇票等；•11.填写提交的票据的张数；•12.填写提交的票据的号码；•13.银行受理后加盖相关印章；•14.相关经办人员的签章。•（四）银行存款收支业务过程中注意的问题•1.通过银行账户办理收付款项，应在有关凭证上如实填写日期、收付款单位名称、款项来源和用途，并加盖单位和负责人的印鉴章，不得弄虚作假。•2.各种结算凭证的保管、领用和签发由专人负责，不准签发空头支票，签发结算凭证与印章保管不得由出纳一人监管。•3.单位应加强银行预留印鉴的管理，财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。•4.企业向银行存入款项时，应填写“解款单”，注明款项的来源和金额，连同现金或支票一并送交银行。银行点收后，在回单联上盖“收讫”戳记后退还企业，作为企业计入存款增加的依据。•5.企业从银行提取现金或委托银行支付款项，应经审核后按规定签发支票或其他结算凭证，并加盖留存银行印鉴，银行据以减少企业的结算户存款，企业则以支票存根或其他结算凭证回单联作为企业计入结算户存款减少的依据。•（五）银行存款的核算•1.银行存款的总分类核算。•为了总括反映企业银行存款的收入、支出和结存情况，财务部门应设置“银行存款”总账，进行总分类核算。该账户属于资产类账户，用以核算企业存入银行的各种款项的收支存情况，借方登记存入的款项，贷方登记支出的款项，期末余额在借方，反映企业银行存款的实有数额。•企业应严格按照制度的规定进行核算和管理，企业将款项存入银行或其他金融机构，借记“银行存款”科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记“银行存款”科目。•2.银行存款的明细分类核算。•企业银行存款的明细账核算是通过银行存款日记账进行的，该账簿为订本式，采用三栏式账页，出纳人员根据收付款凭证按照经济业务发生的顺序逐日逐笔登记，每日终了计算出结存数额。•“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月份终了，企业账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，应按月编制“银行存款余调节表”，调节相符。三、银行存款的核对对账内容对账方法账证核对账账核对账实核对按收付款凭证编号，顺序逐笔核对：凭证编号、内容、金额与方向等平时按汇总日核对日记账与总账余额，月终将总账发生额、余额与日记账的收支合计、余额核对手工对账逐笔核对并编表电算对账自动核对并编表银行存款的清查银行存款账单不符的原因及处理原因处理双方账目有记录或计算错误存在未达账项双方各自查找原因并予以更正编