会计分录实务[1]

会计分录应同学们的要求，我已把会计分录摘出来，其中括号中的“注”，是我对模拟实验中分录的不同看法，供同学们参考。考试时还是以模拟实验上的答案为标准1、收到广州农机厂前欠款80万元，存入中行账户。借：银行存款--中行800000贷：应收账款—广州农机厂8000003、用中行存款支付装配车间维修费。借：制造费用—装配车间1857贷：银行存款--中行18574、销售机床一台，款项已经存入中行账户。借：银行存款--中行189540贷：主营业务收入—立竣一号机床162000应交税金—应交增值税--销项税额275405、收到广东电机厂委托代销的美凌C型电机，并入库。借：受托代销商品--美凌C型电机680000贷：代销商品款--广东电机厂6800007、销售产品，已向开户银行办妥有关手续。其中运费中行存款垫付。借：应收账款—珠海东方机电公司1855668贷：主营业务收入—立竣一号机床1134000主营业务收入—立竣二号机床45000应交税金--应交增值税--销项税额269280银行存款—中行3889、用中行存款交纳上月所得税。借：应交税金—应交所得税514500贷：银行存款—中行51450010、以现金支付职工购买工具书。借：管理费用—其他费用76.50贷：现金76.5011、用中行存款支付加工车间修理费。借：制造费用—加工车间1590贷：银行存款—中行159012、以现金支付职工市内交通费。借：管理费用—差旅费60贷：现金6013、实行配股，配股资金已解入中行海珠支行。借：银行存款—中行46464000贷：实收资本—国家股6600000实收资本---法人股1800000实收资本—公众股3600000资本公积—股本溢价3446400014、购入电机生产线一套，用中行存款支付首租费与安装费。借：固定资产—融资租入6040000贷：长期应付款—广东外贸公司4800000银行存款—中行1240000（注：购入需要安装的固定资产应先通过“在建工程”核算。）15、用中行存款向广州钢铁厂预付生铁款。借：预付账款--广州钢铁厂30000贷：银行存款—中行3000016、从中行提取现金借：现金1500贷：银行存款—中行人150017、为购股票，开出转账支票一张，将工行存款转存建行账户。借：银行存款—建行100000贷：银行存款—工行10000018、公司收到华海公司支付的债券利息，存入建行账户。①借：应收利息—长期债权投资5000贷：长期债权投资-债券投资--华海公司（溢价）444投资收益—债券利息收入4556②借：银行存款—建行5000贷：应收利息—长期债权投资500019、购入铝锭，并已验收入库。①借：物资采购—原材料165750应交税金—--应交增值税--进项税额28117.50贷：银行存款—中行193927.50②借：原材料--原料及主要材料—铝锭165000材料成材差异—原材料成本差异750贷：物资采购—原材料16575020、用中行存款交纳上月增值税。借：应交税金—末交增值税625500贷：银行存款—中行622550021、用中行存款交纳上月城市维护建设税、教育附加费。借：应交税金—应交城市维护建设税43785其他应交款—应交教育费附加18765贷：银行存款—中行6255022、用中行存款购印花税。借：管理费用--税金1030贷：银行存款—中行103023、将建行账户的投资款存入华海证券公司。借：其他货币资金—存出投资款100000贷：银行存款—建行10000024、用存于华海证券公司的投资款购入海珠商场股票进行短期投资。借：短期投资--股票--海珠商场股票90636贷：其他货币资金--存出投资款9063626、销售机床四台，款项已经存入中行账户。①借：银行存款--中行351000贷：主营业务收入—美凌C型电机300000应交税金—应交增值税--销项税额51000②借：主营业务成本—美凌C型电机272000贷：受托代销商品—美凌C型电机272000③借：代销商品款—广东电机厂272000应交税金—应交增值税—进项税额46240贷：应付账款—广东电机厂318240（注：③分录应在收到广东电机厂的销售发票时再做。）27、公司以一套进口设备对阳江机床厂投资，公司投资占阳江机床厂的股份为37%。（权益法计算）。借：长期股权投资—其他股权投资--阳江机床厂3000000累计折旧1500000贷：固定资产—生产用4500000（注：按权益法计算。还需知道取得日阳江机床厂的资产净值。①如初始投资额成本高于取得日被投资单位所有者权益份额的差额借：长期股权投资—阳江机床厂（投权投资差额）贷：长期股权投资—阳江机床厂（投资成本）并按期分摊借：投资收益贷：长期股权投资—阳江机床厂（投权投资差额）②如初始投资额成本低于取得日被投资单位所有者权益份额的差额在《企业会计准则--投资》公布前，按上述作相反分录，在《企业会计准则--投资》公布后：借：长期股权投资—阳江机床厂（投资成本）贷：资本公积—股权投资准备）28、购生铁，签发无息银行承兑汇票，并向银行交纳承兑手续费。借：①借：物资采购—原材料10500应交税金—应交增值税--进项税额1785.50财务费用12.90贷：应付票据—广东大众金属公司12285银行存款—中行12.90（注：以银行承兑汇票付款，应付票据的明细以“中行海珠支行”为好）②借：原材料--原料及主要材料—生铁11000贷：物资采购—原材料10500材料成本差异—原材料成本差异50029、现金支付职工困难补助。借：应付福利费200贷：现金20030、用中行存款支付汽车养路费。借：管理费用—其他费用580贷：银行存款—中行58031、行政处用中行存款为各部门购买办公用品。借：管理费用—办公费1260贷：银行存款—中行126032、收回上年注销的惠州利达公司有应收账款，存入中行。①借：应收账款--惠州立达公司20000贷：坏账准备—应收账款坏账准备20000②借：银行存款—中行20000贷：应收账款--惠州产达公司2000035、用现金为办公室购牛皮纸。借：管理费用—办公费149.80贷：现金149.8036、用中行存款支付广告费。借：待摊费用—广告费176665.41贷：现金176665.4137、销售机床（略）38、办公室用中行存款购置UPS稳压电源。借：管理费用—办公费2400贷：现金2400（注：最好先通过低值易耗品科目处理，这样有利于企业物品的管理。）39、购入生铁。验收入库。货款已预付部分，不足部分以中行存款支付。①借：物资采购-原材料51000应交税金—应交增值税--进项税额8670贷：预付账款—广州钢铁厂30000银行存款—中行29670②借：原材料--原料及主要材料-生铁55000贷：物资采购—原材料51000材料成本差异—原材料成本差异400040、购入一批电子组件，当日送广州电机厂委托其加工三阳电路板。①借：物资采购-原材料206000应交税金—应交增值税--进项税额35020贷：银行存款—中行241020②借：委托加工商品—三阳电路板206000贷：物资采购-原材料20600042、以现金支付杂志费用。借：管理费用—其他费用40贷：现金4043、销售（略）。48、职工借差旅费。借：其他应收款—曾正1500贷：现金150049、填制“银行汇款委托书”，在中行取得汇票。借：其他货币资金---银行汇票1202300贷：银行存款—中行120230050、用中行存款支付干部岗位培训费。借：管理费用—其他费用300贷：银行存款—中行30051、用中行存款预付海珠区供电局电费。借：预付账款--海珠区供电局30000贷：银行存款—中行3000052、用现金购炊事用具。借：应付福利费350贷：现金35055、设备清查上报公司股东大会。①借：固定资产-生产用8000贷：待处理财产损益-待处理固定资产损益45000累计折旧35000②借：待处理财产损益-待处理固定资产损益2500累计折旧2500贷：固定资产–生产用500056、卖出当月购入的海珠商场股票。借：其他货币资金--存出投资款115525贷：短期投资股票--海珠商场股票90636投资收益—股票投资收益2488957、转入建行。借：银行存款—建行115525贷：其他货币资金--存出投资款11552559、供销处领用包装木箱。借：营业费用—包装费2040贷：包装物—包装木箱204060、购入油漆、入库。(略)61、支付职工差旅费。(略)63、销售货物，分期收款。①借：分期收款发出商品—南昌电机厂102000贷：库存商品—立竣二号机床102000②借：银行存款—中行102600贷：主营业务收入—立竣二号机床72000应交税金—应交增值税—销项税额30600③借：主营业务成本—立竣二号机床40800贷：分期收款发出商品—南昌电机厂4080064、利率为8%的商业承兑汇票到期，款项划入中行。借：银行存款---中行826200贷：应收票据820800财务费用—利息收入540065、中行账户收到珠海东方机电公司货款和代垫运杂费。借：银行存款—中行1855668贷：应收账款—珠海东方电机公司185566868、收到银行承兑汇票。借：银行存款—中行379080贷：应收票据—番禺光明机械厂37908069、用中行存款交付排污费。借：管理费用—其他费用990贷：银行存款—中行99070、取得中行海珠支行短期贷款划入中行。借：银行存款—中行500000贷：短期借款--中行海珠支行50000071、从中行提取现金(略)。72、根据工资汇兑表发放工资和结算各项代扣、应扣款。借：应付工资304650贷：现金285650其他应收款—入托费4500其他应收款—房租费10600其他应收款—水电费390073、设备经批准报废。借：固定资产清理—c620普通车床22000累计折旧21000贷：固定资产—生产用4300074、委托加工产品入库，支付加工费和增值税。①借：委托加工物资—三阳电路板50000应交税金-应交增值税—进项税额8500贷：银行存款--中行58500②借：库存商品—三阳电路板256000贷：委托加工物资—三阳电路板25600075、出口贷物，贷款划入公司外币工行账户①借：主营业务税金及附加180000贷：应交税金—应交出口关税180000②借：应交税金—应交出口关税180000贷：银行存款—中行180000③借：银行存款—中行993600贷：主营业务收入—美凌c型电机993600④借：主营业务成本—美凌c型电机408000贷：受托代销商品—美凌c型电机408000⑤借：代销商品款—广东电机厂408000应交税金—应交增值税—进项税额69360贷：应付账款—广东电机厂477360（注：⑤分录应在收到广东电机厂发票时做）76、购入生铁(略)。77、以现金支付车床报废清理费。借：固定资产清理–c620普通车床150贷：现金15078、用中行存款支付水费。借：预付账款-海珠自来水公司18830应交税金—应交增值税—进项税额2447.9贷：银行存款-中行21277.90(注：最好通过“待摊费用”科目核算。”借：待摊费用—水费18830应交税金—应交增值税—进项税额2447.9贷：银行存款—中行21277.90)79、用中行存款支付本月排水设施有偿使用费。借：管理费用—其他费用1200贷：银行存款—中行120080、将三阳电路板委托深圳机电公司代销。借：委托代销商品—三阳电路板192000库存商品—三阳电路板19200083、用已开出银行汇票支付高频设备款，设备已被送往工地，尚待安装。①借：工程物资—专用设备1201870贷：其他货币资金—银行汇票1201870②借：在建工程—安装工程—高频设备工程1201870贷：工程物资—专用设备120187084、曾正报销差旅费，余款退回现金。借：现金180管理费用—差旅费1320贷：其他应收款--曾正150085、用持有的短期投资宏云基金置换广州天宝集团公司40%的股权。借：长期股权投资--广州天宝集团公司2020000贷：银行存款-中行20000短期投资--宏云基金200