深深宝Ａ：深圳百事可乐饮料有限公司专项审计报告（XXXX年8

深圳百事可乐饮料有限公司2010年8月31日专项审计报告目录页码一、资产清查专项审计报告1-14二、附件资产清查明细表三、执业机构营业执照及执业许可证复印件1深圳百事可乐饮料有限公司专项审计报告立信大华鉴字（2010）012号深圳市深宝实业股份有限公司：我们接受委托审计了深圳百事可乐饮料有限公司（以下简称深圳百事可乐公司）截止2010年8月31日的资产负债表及2010年1-8月利润表。建立健全内部控制制度，保护资产的安全和完整，保证会计资料和资产清查资料的真实、合法、准确和完整是深圳百事可乐公司管理当局的责任，我们的责任是在深圳百事可乐公司资产清查的基础上，对深圳百事可乐公司上述会计报表进行专项审计，并发表清查审计意见。在审计过程中，我们本着独立、客观、公正和科学的原则，实施了包括在抽查的基础上检查支持各项资产、负债金额和披露的证据，评价各项资产、负债的整体反映等我们认为必要的审计程序，核查了以2010年8月31日为基准日的资产、负债和所有者权益。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。现将清查核实情况及审计结果报告如下：一、资产清查审计结果摘要截止2010年8月31日，深圳百事可乐公司核查审计后资产负债状况如下表：2项目企业清查值审计调整审定值流动资产351,563,819.71(12,578,185.15)338,985,634.56非流动资产500,334,596.68---500,334,596.68资产合计851,898,416.39(12,578,185.15)839,320,231.24流动负债555,988,671.26(12,578,185.15)543,410,486.11非流动负债---------负债合计555,988,671.26(12,578,185.15)543,410,486.11所有者权益295,909,745.13---295,909,745.13二、公司基本情况深圳百事可乐公司于1995年12月20日经深圳市工商行政管理局批准，由深圳市深宝实业股份有限公司和百事（中国）投资有限公司共同出资组建，持有注册号440301501122093号企业法人营业执照。截至2010年8月31日止，公司的注册资本为美元1225万元，其中：深圳市深宝实业股份有限公司股权比例为30%；百事（中国）投资有限公司股权比例为70%，公司经营期限为50年。公司住所为深圳市龙岗区横岗镇荷坳金源工业区，法定代表人为林碧宝。经批准的经营范围包括：生产经营百事公司饮料产品、中国牌号软饮料、其他碳酸和非碳酸饮料（包括茶、咖啡、果汁和其他饮料产品等）、百事可乐体育用品、百事可乐文具用品；产品20%外销；普通货运。三、资产清查目的通过对深圳百事可乐公司的资产和负债的审计，如实反映所有者权益的状况，为拟进行的股权转让提供依据。四、资产清查基准日本次资产清查基准日：2010年8月31日。五、资产清查范围深圳百事可乐公司申报的截至2010年8月31日止的资产、负债。具体项目以资产占有单位申报的资产负债表及会计账簿的记录为准。3六、资产清查法律依据及行为依据（一）法律依据1、《中国注册会计师执业准则》。（二）行为依据1、专项审计业务约定书。七、资产清查组织实施情况1、审计起止日期：2010年9月20日至2010年10月15日。2、组织实施情况：（1）对深圳百事可乐公司资产清查基准日的会计报表进行审计，以保证深圳百事可乐公司资产清查基准日账面数的准确；（2）核对、询证、查实深圳百事可乐公司债权、债务及其他流动资产，监盘深圳百事可乐公司现金及存货；（3）勘察、抽查深圳百事可乐公司固定资产并核实其产权凭据。八、财务报表编制基础（一）遵循企业会计准则的声明本公司编制的财务报表复核中华人民共和国财政部于2006年2月15日颁布的《企业会计准则-基本准则》和38项具体会计准则、其后颁布的企业会计准则应用指南、企业会计准则解释以及其他相关规定（以下合称“企业会计准则”）的要求，真实、完整地反映了本公司的财务状况、经营成果以及现金流量。（二）会计期间会计年度为公历1月1日至12月31日。（三）记账本位币以人民币为记账本位币。（四）记账基础和计量属性会计核算以权责发生制为记账基础。本公司编制财务报表时采用历史成本进行计量。（五）现金等价物的确定标准所持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。4（六）外币业务核算方法会计年度内涉及外币的经济业务，按业务发生时的即期汇率折合人民币记账。资产负债表日，外币货币性项目采用即期汇率折算，折算差额计入当期损益；以历史成本计量的外币非货币性项目，采用交易发生时的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。与购建或生产符合资本化条件的资产相关的汇兑差额，按借款费用的原则处理。（七）金融资产和金融负债的确认和计量1、金融资产金融资产在初始确认时以公允价值计量并划分为以下四类：交易性金融资产；持有至到期投资；贷款及应收款项；可供出售金融资产。交易性金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益，可供出售金融资产以公允价值计量且其变动计入股东权益，应收款项及持有至到期投资以摊余成本计量。除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外，初始确认时还包括可直接归属于该金融资产购置的交易费用。2、金融负债金融负债分为交易性金融负债和以摊余成本计量的金融负债两类。3、主要金融资产和金融负债的公允价值确定方法（1）存在活跃市场的金融资产和金融负债，活跃市场中的报价用于确定其公允价值。（2）金融工具不存在活跃市场的，采用估值技术确定其公允价值。（3）初始取得或源生的金融资产或承担的金融负债，以市场交易价格作为确定其公允价值的基础。（4）采用未来现金流量折现法确定金融工具公允价值的，使用合同条款和特征在实质上相同的其他金融工具的市场收益率作为折现率。没有表明利率的短期应收款项和应付款项的现值与实际交易价格相差很小的，按照实际交易价格计量。4、金融资产的减值期末，对交易性金融资产以外的金融资产，有客观证据表明其发生了减值的，根据其预计未来现金流量现值低于账面价值之间的差额计提减值准备。（1）应收账款坏账准备采用备抵法。期末如果有客观证据表明应收款项发生了减值的，则将其账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额计算确认减值损失。期末对于单项金额重大的应收款项单独进行减值测试。如果有客观证据表明其发生了减值5的，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。对于期末单项金额非重大的应收款项，采用与经单独测试后未减值的应收款项一起按类似信用风险特征划分为若干组合，再按这些应收款项组合在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失，计提坏账准备。该比例反映各项实际发生的减值损失，即各项组合的账面价值超过其未来现金流量现值的金额。坏账确认标准：A、债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产依法清偿后，仍然不能收回的款项。B、债务人逾期未履行偿债义务，并且具有明显特征表明确实不能收回的款项。以上确实不能收回的款项，报经董事会批准后作为坏账转销。（2）持有至到期投资持有至到期投资减值损失的计量比照应收款项减值损失计量方法处理。（3）可供出售金融资产如果可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降，或在综合考虑各种相关因素后，预期这种下降趋势属于非暂时性的，则按其预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额，计提减值准备。可供出售金融资产发生减值时，应当将原直接计入所有者权益的公允价值下降形成的的累计损失一并转出，确认减值损失，计提减值准备。（八）存货的核算方法存货按照成本与可变现净值孰低计量。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。存货在取得时按实际成本入账。发出存货的实际成本采用先进先出法计量。除原材料采购成本外，在产品及产成品还包括直接人工和按照适当比例分配的生产制造费用。存货可变现净值的确定：产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；需要经过加工的材料存货，以所生产的产品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值。存货跌价准备的计提方法：资产负债表日，按单个存货可变现净值低于账面价值的差额计提存货跌价准备，计入当期损益，以后期间存货价值恢复的，在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。6（九）固定资产的确认条件、分类及其折旧方法1、固定资产的标准固定资产是指使用寿命超过一个会计年度的为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的有形资产。2、固定资产的确认条件（1）该固定资产包含的经济利益很可能流入企业；（2）该固定资产的成本能够可靠计量。3、固定资产的分类固定资产分为：厂房及房屋建筑物、机器设备及电子设备、办公设备及其他设备、运输工具、营销设备、包装物。4、固定资产的计价固定资产在取得时，按取得时的成本入账。取得时的成本包括买价、进口关税、运输和保险等相关费用以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出。购买价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定，现值与实际支付价款之间的差额，除按借款费用原则应予以资本化以外，在信用期内计入当期损益。5、折旧方法固定资产折旧采用直线法平均计算，并按各类固定资产的原值和估计的使用年限确定其折旧率，年分类折旧率如下：资产类别使用年限年折旧率厂房及建筑物35年2.86%机器设备及电子设备5-15年6.67%-20%办公设备及其他设备3-10年10%-33.33%运输工具4-5年20%-25%营销设备7年14.29%包装物6年16.67%6、固定资产后续支出固定资产后续支出在同时符合：1）与该支出有关的经济利益很可能流入企业；2）该后续支出的成本能可靠地计量，计入固定资产成本，如有替换部分，应扣除其账面价值，不符合上述条件的固定资产后续支出，在发生时计入当期损益。7以经营租赁方式租入固定资产发生的改良支出，予以资本化，作为长期待摊费用，在合理的期间内摊销。7、固定资产减值准备资产负债表日，固定资产存在减值迹象，应当估计其可收回金额。可收回金额按资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产未来现金流量的现值之间的高者确定。估计可收回金额，应以单项资产为基础，若难以对单项资产的可收回金额进行估计的，应以该项资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。减值准备一旦计提，在以后会计期间不予转回。（十）无形资产计价和摊销方法无形资产包括使用寿命有限的无形资产和使用寿命不确定的无形资产。1、无形资产计价无形资产按实际成本进行初始计量。2、无形资产摊销（1）使用寿命有限的无形资产，在使用寿命期限内，采用与该无形资产有关经济利益的预期实现方式一致的方法摊销，无法可靠确定预期实现方式的，采用直线法摊销。3、无形资产减值准备对使用寿命不确定的无形资产，于资产负债表日进行减值测试。对使用寿命有限的无形资产，于资产负债表日，存在减值迹象，估计其可收回金额。可收回金额低于其账面价值的，将无形资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为无形资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的无形资产减值准备。无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不予转回。（十一）职工薪酬深圳百事可乐公司职工薪酬，是指为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。包括：（1）职工工资、奖金、津贴和补贴；（2）职工福利费；（3）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；（4）住房公积金；（5）工会经费和职工教育经费；（6）非货币性福利；（7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿；（8）其他与获得职工提供的服务相关的支出。在职职工为深圳百事可乐公司提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外，根据职工提供服务的受益对象，分别计入产品成本、劳务成本、建造固定资产成本、无形资产成本或当期损益。8（十二）收入确认原则（1）销售商品收入同时满足