企业年金方案设计研究综括

第一章绪论1.1选题背景随着人民的物质生活不断提升，我国人口的平均寿命在不断增长，由于计划生育政策的施行，我国人口年龄结构在悄然发生变化，中国渐渐步入老龄化社会。所谓老龄化是指（）。现在养老问题越来越受到国家和个人的关注。每个人都希望老有所养，在退休之后有一份能够维持退休生活的现金流。除了个人在退休前的储蓄，即所谓的老本，养老金分为三大部分，一是国家层面的基本养老金，二是一些企业实行的企业年金制度，这正是本文要讨论的问题，三是商业保险，即社会上的保险公司为客户办的养老保险。我国享受国家基本养老保险的群体大部分为公务员和一些企事业单位员工，基本养老保险的覆盖面还不够广泛，对于一般人而言，收益率较低，一般人退休后只能领到每个月几百元的养老金。而商业保险作为保险公司的一项业务，保险公司是以盈利为目的的法人，在收费上并不是每一位普通民众都能够接受的。养老金的获取需要在退休之前付出一定成本，可以视为对退休后的一种投资。人们更趋向于收益率稳定，安全性高的投资方案。这个时代，是人才竞争最为激烈的时代，最重要的资源是人力资源和自然资源。而对于企业而言，人力资源的重要性不容小觑。优秀的人才受到其专业领域内的热烈追捧，社会上存在猎头公司，这些公司就是为了搜罗人才，提供人才信息给相应的公司，以获取佣金。21世纪是信息社会，也是人才社会，人往高处走水往低处流，一个人希望自己能够发挥自己的价值，以满足自己的需求。这里的需求按照马斯洛的需求层次论分为五个层级，无论哪一个层级，人们能够达到满意就能够将他们留在自己的企业之中。企业年金的一个作用就是留住人才。煤炭企业自2008年金融危机以来，发展态势一直不尽如人意，虽然整个煤炭行业的严冬之中，当时总有企业能够盈利，如神华集团总体是盈利的。而由于煤炭储量大的一些城市，如鄂尔多斯，榆林，在国际煤价跌跌不休的过程中，整个城市的经济受到了重创。行业的不景气，企业面临着高层管理人员走人，基层工作人员跳槽的风险，虽然有劳动合同作为保障，违反劳动合同会遭受一定的损失，但是如果企业员工看不到发展前景，那么跳槽可能是无奈之举。企业年金是一项保障企业员工老有所养的一项制度，被称为留住员工“金手铐”，一方面增加了员工退休之后的待遇，一方面借此让员工在企业中留的更久并且吸引更多的人才进驻企业。1.2研究目的和意义企业年金作为一种补充养老保险，是企业和员工共同承担的一种养老金。在设计年金方案的要考虑众多方面的问题，以保证企业年金的方案受到员工的认可。本研究的意义在于设计出更加符合企业实际的年金方案，让参与年金计划的员工刚到满意。员工在加入企业年金计划的时候需要付出成本，才能够在退休够获得更大的收益。在设计方案的过程中可能遇到以下问题。首先是系统性问题，近年以来，面临着对外升值（主要指对美元），对内贬值的压力。国内物价总体水平在不断上升，人民币的购买力在不断下降。对于参与企业年金计划的员工而言，他们所关心的是企业年金基金的投资收益能够减少多少通货膨胀带来的影响，他们的资金是否安全。其次是非系统性问题，着眼于企业内部。在设计年金方案的时候，要考虑到企业员工的年龄结构；员工入职年限结构，高级管理人员与基层工作人员的结构，以及一些奖励惩罚等其他措施，对于离职的员工的对待办法，停止企业年金计划的条件。一、员工的年龄结构，企业年金方案的设计需要考虑到快退休的人员和新入职不久的人员的差别，快退休的老员工为企业服务了很长一段时间，由于企业年金实施的时间比较晚，不能够向工作不久并参加年金计划的员工一样定期缴纳至退休，对于员工的年龄结构要特殊考虑；二、高层管理人员和基层工作人员的结构，一般而言，高层管理人员在实施企业年金计划之前，就已经享有较好的福利保障，在企业年金方案设计的时候，要多考虑基层员工的福利，而高层管理人员的福利也要有所兼顾，以保障基层管理人员的权益，达到企业年金留住人才的作用。三、设计企业年金方案的时候需要考虑离职员工的对待办法和终止企业年金计划的情况等问题，这是企业必须面临，有必要做规划的一个要点。总而言之，企业年金方案设计研究的意义在于设计出可行的，有效地，合理的企业年金计划，以达到企业年金计划目的，符合企业的长远利益。1.3研究方法我们将从利用以下四个方法进行研究。1.文献综述法。在研究过程中，通过对文献的检索，从多个方面了解企业年金，包括企业年金的概念，企业年金的特点，企业年金的支付方式，企业年金方案的作用，企业年金发展现状等等，通过权威的网站，获取文献，进行参考，并且转化为自己的知识，运用到研究的过程当中；2.案例法。结合阳泉矿山工贸有限责任公司（下面简称阳泉矿工）实际情况，为阳泉矿工这个企业设计企业年金方案；3.专家咨询法。访问企业年金，养老金研究方面的专家，听取专家的建议，并运用到设计阳泉化工企业年金方案的过程中；4.实地调查法，深入煤矿企业之中，与煤矿企业相关部门交流，了解实际情况，获取一手资料。1.4研究思路与论文结构煤炭企业年金方案设计研究，为阳泉矿工这个实际存在的企业设计一个企业年金设计方案。首先我们对企业年金的进行了解，包括企业年金的概念，企业年金的理论基础和主要功能，国内外企业年金发展现状；其次，我们整理了阳泉矿工的实际资料，明确了公司发展的现状，建立企业年金制度的紧迫性和可行性，并对建立企业年金的制度基础进行研究；基于以上基础，设计阳泉矿工的企业年金项目方案。最后再阐述企业年金实施过程的流程，安排以及风险控制，对于项目实施的保障机制给出一些建议。方案设计的内容主要包括一下九点：1．参与人员范围；2.资金筹集方式；3.职工企业年金个人账户管理方式；4.基金管理方式；5.计发办法和支付方式；6．支付企业年金待遇的条件；7.组织管理和监督方式；8.终止缴费的情况；9．双方约定的其他事项。（由于在本文中的方案设计中有详细解释，故在此不加赘述）。本文论文结构包括：第一章，绪论；第二章，企业年金研究综述与发展现状；第三章，公司实施企业年金羡慕的基础；第四章，企业年金项目方案设计；第五章，企业年金方案的实施与保障；第六章，结论；第七章，参考文献。第二章企业年金研究综述与发展现状2.1企业年金概念和种类企业年金是指企业和职工在依法参加基本养老保险的前提下，企业在国家政策的指导下，依据自身经济实力和经济状况建立的旨在提高本企业职工退休收入的补充性养老金制度，与基本养老保险和个人储蓄性养老保险共同形成我国三大养老保险体系。企业年金是根据国家制定的基本规则自愿实施的一种雇主责任计划。该计划由企业和职工共同出资，企业和个人供款实行完全基金积累模式。职工退休后可以一次性领取个人账户积累额，也可以分次领取。职工流动时，个人账户基金随同转移。设立企业年金的企业要具备三个基本条件，一是企业已经参加了基本养老保险社会统筹，并能按时足额缴纳基本养老保险费；二是企业具有经济承受能力；三是企业内部管理制度健全。企业年金根据待遇计发办法来划分，可分为缴费确定和待遇确定两种类型。1、缴费确定型企业年金。由企业和职工定期按一定比例缴纳保险费（其中职工个人少缴或不缴费），记入个人账户，职工退休时的企业年金水平取决于资金积累规模及其投资收益。其基本特征是：(1)每个人都有一个个人账户，简便易行，透明度较高；(2)缴费水平可以根据企业经济状况作适当调整；(3)企业与职工缴纳的年金免征税，其投资收入予以减免税优惠；(4)职工个人承担有关投资风险，企业原则上不负担超过定期缴费以外的保险金给付义务。（5）无需精算，由目标退休收入替代率确定个人账户的缴费率。2、待遇确定型企业年金。缴费不确定，无论缴费多少，雇员退休时的待遇是确定的，雇员退休时按照在该企业工作年限和工资水平领取一定金额的养老金。基本特征是：(1)所有员工建立一个统一的账户，通过确定一定的收入替代率，保障职工获得稳定的企业年金；(2)基金的积累规模和水平随工资增长幅度进行调整；(3)企业承担风险；（4）参与有一定限制条件，职工退休前不能支取，流动后也不能转移。（5）需要精算。2.2企业年金理论基础和主要功能2.2.1理论基础企业年金是社会经济发展到一定阶段的产物，是一个公共选择的结果，是一种延期薪酬的支付。企业年金的理论基础可以从以下几个方面进行阐述。1.雇主父爱主义理论父爱主义又称家长主义，意思是指像父亲那样对待他人像家长对待孩子一样。历史经验显示，大部分企业年金计划不是社会压力、政府主导、法规强制的结果，而是由雇主先提出的。欧美许多企业在早期，都自愿地为企业雇员建立伤残等保障计划，其后逐步发展到企业年金等养老金计划。埃佛里特等人认为雇主建立企业年金的主要动机在于其父爱主义心里。在现实中，一些雇员年轻时的短视的或理性的过度消费过度挥霍，以致没有为自己年老时的生活准备足够的储蓄和积累。雇主把雇员视为“不够理智”的孩子，企业年金计划的建立就是为了让职工退休后有更好的生活，也可以提高企业的良好形象，吸引人才，间接提高企业的生产率。2．生命周期假说生命周期假说是由莫迪利安尼等人提出的，以消费者是理性的，能以合理的方式使用自己的收入进行消费并且消费者行为的唯一目标是实现效用最大化为假设前提。他们的消费不是取决于现期收入，而是取决于一生的收入。人们根据其预期寿命来安排收入用于消费和储蓄的比例。生命周期假说将人的一生分为年轻、中年和退休时期三个阶段。在年轻时期，家庭收入低，但因为未来收入会增加，因此，在这一阶段往往会把家庭收入的绝大部分用于消费。进入中年阶段后，家庭收入会增加，但消费在收入中所占的比例会降低，因为不仅要偿还青年阶段的负债，还要把一部分收入储蓄起来用于防老。退休以后，收入下降，消费又会超过收入。因此，在人的生命周期的不同阶段，收入和消费的关系，消费在收入中所占的比例不是不变的。在人口比例不变的情况下边际消费倾向是不变的，但如果年轻人和老人增多，边际消费倾向就会升高。3．持久收入假说持久收入假说是由美国经济学家弗里德曼于1956年提出来的。该理论认为，消费者的消费支出是由他的持久收入决定的，而不是由他的现期收入决定的。理性的消费者为了实现效应最大化根据长期中能保持的收入水平作出消费决策。要严格区分两种收入：暂时性收入和持久性收入。与之相适应，消费也应该区分为暂时性消费和持久性消费。暂时收入、暂时消费、持久收入、持久消费之间没有必然联系，而持久收入和持久消费有一定的函数关系，消费取决于收入。养老金计划就是将就业时期的暂时收入转化为持久收入，达到保障退休时期的消费的目的。4．国家责任限度理论国家责任限度理论认为国家有责任并且有义务保障公民的退休生活水平，完成社会再分配功能。政府实行税收优惠政策，将国家干预和市场调节机制有机结合，鼓励企业和员工自愿建立企业年金等制度想办法解决养老问题。目前我国的养老保障有三个层次，一是国家强制实施的基本养老保险，二是在国家优惠政策下企业和职工自愿建立的企业年金，三是个人储蓄性养老保险。第一层次实现了社会公平性，满足人们退休后的基本生活需要，完成了所得收入的转移与财富的再分配；在第二层次下，退休人员可以得到比较舒适的退休生活保障。第三层次是员工通过工作期间的财富积累，如储蓄、投资，或参与退休金计划等方式，达到退休后优质的生活。5．人力资本折旧理论20世纪60年代，美国经济学家舒尔茨和贝克尔创立的人力资本理论将资本划分为人力资本和物质资本。人力资本折旧理论认为人力资本是可以折旧的，退休金就相当于折旧费。将雇员的人力资本价值看作厂房或机器设备等固定资产会因为长期损耗而折旧，雇员也会因为退休后赚取收入能力丧失而需要相当于折旧的退休金。养老金具有社会意义，应该是雇主对老年雇员不可推卸的企业责任和社会责任。然而，这种理论有一定的不合理之处，物质资本的折旧是有年限的，也会有减值准备，人的生命长短却是不可预测的，其对企业的贡献大小也是不可预测的，也可以通过对对其的激励和约束实现其对公司的价值，所以人力资本和物质资本有一定的区别。6.延期支付理论延期工资理论是人力折旧理论的进一步完善。该理论由美国学者如德1913年提出，该理论认为：雇员有权选择增加货币工资或退休金，若选择后者，退休