工会会计制度讲座

010920130211工会会计制度讲座朝阳区总工会梁丹萍010920130211朝阳区基层工会核算分类基层工会直属工会上报年终报表非直属工会不上报年终报表独立核算年终报表(外网、密码)非独立核算年终报表(外网、密码)根据其他应付款--工会经费--各三级收支明细分析填列独立核算根据核算要求填列报表存档，暂不上报年终报表非独立核算不填列单独工会核算报表，在单位会计报表中反映010920130211主要内容新工会会计制度改革背景新工会会计制度讲解基层工会经费收支管理2009年2010年预决算010920130211一、新工会会计制度改革背景工会会计制度修订过程原工会会计制度是1998年9月9日全国总工会颁发的，自1999年1月1日起执行。2008年财政部、全总财务部共同研究确定将工会会计制度列入国家会计制度体系。2009年4月7日，财政部发布新《工会会计制度》（征求意见稿），广泛征求意见。2009年5月31日，财政部正式发布新《工会会计制度》《工会新旧会计制度有关衔接问题的规定》，2010年起实施。会计改革需要0109201302111、会计改革的需要为促进市场经济发展，适应经济全球化需要，减少贸易壁垒，满足中国企业“走出去”的要求，2006年2月15日颁布了企业会计准则。新准则实现了与国际财务报告的趋同。2007年上市公司执行，2008年部分大型企业执行，2009年大部分大中型企业执行。没有执行的省市已制定时间表。几年来，新准则已与许多国家实现了等效。部分国家已经承认我国市场经济地位。会计已成为国际通用的“商业语言”。其他会计标准改革正在全面推进。0109201302112、会计改革的需要新制定的《工会会计制度》成为我国会计标准体系的重要组成部分，工会会计制度首次纳入国家会计体系。0109201302113、工会业务发展需要工会经费拨缴方式和业务活动内容扩展引起新特点新变化：“一改三策”纳入核算范围；（改革工会经费收缴体制，税务代收工会经费，财政统一划拨预算管理单位工会经费，未建会单位收取建会筹备金）工会经费5项来源和支出全部纳入预算管理；特别是政府补助纳入预算管理0109201302114、预算管理制度改革的需要部门预算；政府收支分类；国库集中收付制度；规范工资和津贴补贴。特别增加财政国库集中支付核算内容。零余额账户用款额度、财政返还额度等0109201302115、会计人员管理的需要财政作为会计主管部门，由于制度与人员分离，管理关系不顺。财政开展的工作，基层工会会计人员都是依托所在单位参加管理活动。工会的财会人员没有纳入统一的管理体系（继续教育、评优表彰）。010920130211第二部分：新工会会计制度1998版总则一般原则会计要素和会计科目会计凭证和账簿年终清理结算和结账会计报表的编审附则2009版总则一般原则资产负债净资产收入支出会计报表附则010920130211第一章总则——法律依据第一条：根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国工会法》等有关规定制定工会会计制度。特殊性：依据《工会法》是特例010920130211第一章总则——适用范围第二条：工会会计制度适用于各级工会组织。010920130211第一章总则——工会会计定义第三条：工会会计是各级工会核算、反映、监督工会预算执行和经济活动的专业会计。工会依法建立独立的会计核算管理体系，与工会预算管理体制相适应。010920130211第一章总则——依法建账会计法第三条各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整。第十五条会计账簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。使用电子计算机进行会计核算的，其会计账簿的登记、更正，应当符合国家统一的会计制度的规定。工会独立账户、非独立账户核算010920130211第二部分新工会会计制度讲解年末财务工作1、衔接前的准备工作(资产清查)2、2009年会计报表(收支表、资产负债表)3、新旧会计科目衔接表4、2010年初新资产负债表010920130211第二部分新工会会计制度讲解以2009年12月1日-31日为清查期，做好以下工作：（1）开展全面清查财产，清查结果在决算前按规定审批并调整账目。主要是对往来款项、固定资产清查与盘点。（2）2009年12月31日原制度结帐，编制收支决算表、资产负债表。（3）按新制度有关衔接规定调整账目。（4）2010年1月1日按账目调整后结果编制新的资产负债表（5）2010年1月1日开始按照新制度进行会计核算010920130211第二部分新工会会计制度讲解2009年末清查及账务处理实务（1）根据12月清查情况做以下账务处理1、2009年12月15日，某股份公司工会进行财产清查发现，盘亏电脑一台，账面价值5600元，会计处理如下：借：固定基金5600贷：固定资产56002、2009年12月15日，某股份公司工会进行财产清查发现，2005年拨入建会奖励款还有余额500元，经批准转入收入科目，会计处理如下：借：暂存款500贷：其他收入5003、2009年12月15日，某股份公司工会进行财产清查发现，2008年代行政垫付订阅报刊款214元，经批准转此项支出由工会支出，会计处理如下：借：工会业务费214贷：暂付款214（2）根据12月月末业务情况编制2009年度收支表、资产负债表(略）。（3）根据原科目编制新科目余额结转表4、2009年12月31日科目余额结转表如下：010920130211第二部分新工会会计制度讲解xx工会新旧科目余额结转表2010年1月1日原会计科目借/贷09年期末余额新会计科目借/贷2010年初余额现金借2500库存现金借2500银行存款借86000银行存款借86000暂付款借2200其他应收款借2200库存材料借5000库存物品借5000有价证券借100000投资借100000固定资产借100000固定资产借100000暂存款贷12000其他应付款贷12000代管经费贷6700代管经费贷6700固定基金贷100000固定基金贷100000投资基金贷100000经费结余贷177000结余贷77000工会主席：制表：注：我单位依据2009年末资产负债表，根据财政部《工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定》中规定的事项对2009年末各科目做如上调整。010920130211第二部分新工会会计制度讲解（4）编制2010年1月1日新资产负债表xx工会资产负债表2010年1月1日库存现金2500其他应付款12000银行存款86000代管经费6700库存物品5000固定基金100000其他应收款2200结余77000投资100000投资基金100000固定资产100000合计295700295700工会主席：制表：010920130211第二部分新工会会计制度讲解（5）2010年新制度核算实务收入—主要账务处理概念：收入是指工会依据《工会法》以及有关政策规定开展业务活动所取得的非偿还性资金（这里讲的收入即指工会经费）1、收入的法律依据2、工会经费广义和狭义的概念3、具有税收的特点：（固定性、强制性、非偿还性）4、关于所有权问题：占有、使用、收益、处置5、工会组织的财务管理体制(体制问题、分成比例)010920130211收入—新旧科目对比序号旧科目新科目说明1会费收入会费收入2拨缴经费收入拨缴经费收入（1）拨交→拨缴（2）内容：增加筹备金核算（3）仅限于本级收入3上级补助收入上级补助收入二级科目变化：（1）取消了经常费补助（2）增加了帮扶补助、送温暖补助、救灾补助4政府或行政补助收入政府补助收入旧科目为一级科目、新科目将其拆分为二个一级科目行政补助收入5事业收入事业收入6投资收益投资收益7其他收入其他收入010920130211第二部分新工会会计制度讲解1、xx工会收到公司财务划拨2010年1月工会经费200000元借：银行存款200000贷：拨缴经费收入140000贷：应付上级经费600002、xx工会按规定比例上解上级工会经费60000元，通过银行划账结算借：应付上级经费60000贷：银行存款600003、xx工会收到区总工会运动会奖励性补助2000元，通过银行划拨。借：银行存款2000贷：上级补助收入-专项补助2000注：按照上级补助收入科目的核算规定分为回拨补助（街乡、新建企业）专项补助（奖励性质拨款）帮扶补助（困难职工帮扶）送温暖补助（两节）救灾补助（地震等自然灾害）其他补助（除以上明细科目以外其他补助）基层工会凡是收到区总工会拨款，都计入该科目。010920130211第二部分新工会会计制度讲解4、工会收到行政财务拨付先进工作者疗休养款100000元借：银行存款100000贷：行政补助收入1000005、工会收到非独立核算理发店上缴管理费30000元借：银行存款30000贷：事业收入300006、变卖废旧报纸收入500借：现金500贷：其他收入5007、工会收到债券投资收益500元借：银行存款500贷：投资收益500010920130211支出—新旧科目对比旧科目新科目说明会员活动费旧科目被取消，核算内容并入新科目职工活动支出职工活动费职工活动支出维权支出新增科目工会业务费业务支出原科目中的维权支出内容调至新科目“维权支出”科目工会行政费行政支出根据财政部统一口径，新科目对原科目的二级科目做了调整专项资金支出资本性支出撤销了原科目。将其内容并入新科目的“资本性支出”，新科目比旧科目范围要大些补助下级支出补助下级支出事业支出事业支出其他支出其他支出上解经费支出原科目被取消，改为收到经费时直接分成010920130211支出—科目分类职工活动支出维权支出业务支出(职能支出)行政支出(机构运转)资本性支出其他支出补助下级支出事业支出用于职工的支出用于本级的支出用于补助下级的支出按经济分类（反映支出方向）支出分类讲解按功能分类（反映做了什么）010920130211第二部分新工会会计制度讲解1、工会干部李四出差会来报销差旅费1000元，原出差借款1200元借：行政支出-商品和服务支出1000借：现金200贷：其他应收款-李四12002、工会购买债券50000元借：投资50000贷：银行存款50000借：结余50000贷：投资基金500003、工会开展职工建家活动，工会为职工活动站购空调20000元借:资本性支出-专用设备购置20000贷：银行存款20000借：固定资产20000贷：固定基金20000010920130211第二部分新工会会计制度讲解4、收在职职工住院医疗保险费26400元（保费性质），存入银行，月底，将此保费上缴到区总工会。借：现金26400贷：其他应付款-职工互助保险-住院26400借：银行存款26400贷：现金26400借：其他应付款-职工互助保险-住院26400贷：银行存款26400010920130211第二部分新工会会计制度讲解5、收职工安康保险50000元（储金性质）存入银行，月末将安康险交到区总工会借：现金50000贷：其他应付款–职工互助保险-安康50000借：银行存款50000贷：现金50000。借：其他应收款-区总工会-安康险50000贷：银行存款500006、xx工会按照区总工会的统一部署，开展“金秋助学”活动，为30户困难职工家庭发放金秋助学款合计3万元，用现金支付。借：库存现金30000贷：银行存款30000借：维权支出—困难帮扶费30000贷：库存现金30000010920130211第二部分新工会会计制度讲解7、春节前夕，xx工会开展对200名困难职工“送温暖”活动，每位困难职工一份粮油一份慰问金，共发生费用3万元。借：维权支出—送温暖费30000贷：银行存款300008、xx工会为组织生产安