记账凭证的填制与审核

《记账凭证的填制与审核》目录复习旧课导入新课知识分享技能提升审核凭证整合训练复习旧课复习内容：1原始凭证有哪些种类？2原始凭证审核内容是什么？原始凭证的种类原始凭证的审核内容原始凭证的审核内容真实性的审查合法性的审查合理性的审查完整性的审查正确性的审查及时性的审查目录复习旧课导入新课知识分享技能提升审核凭证整合训练导入新课设置情景：企业资料：远达有限公司为增值税的一般纳税人。本企业2014年3月发生一系列经济业务。假设你是本企业的会计，请完成一系列的会计业务处理。导入新课—业务1表4-1中国工商银行借款凭证（代回单）2014年3月5日借款单位名称远达有限公司放款账号：7-12往来账号：728-12992第四联交借款单位借款金额人民币（大写）壹拾伍万元整￥150000.00种类生产周转借款单位提出期限自2014年3月5日至2014年9月5日止利率8%银行核定期限自2014年3月5日至2014年9月5日止上列借款已收入你单位往来户内单位（银行签章）单位会计分类根据这张原始凭证，分析远达有限公司发生了怎样的经济？编制会计分录。导入新课—业务2中国工商银行转账支票存根NO.01621922附加信息__________________________________________出票日期2014年3月20日收款人：环宇钢铁公司金额：￥70200.00用途：购料单位主管会计：路平导入新课—业务2表4-3广东增值税专用发票发票联开票日期：2014年3月16日购货单位名称：远达有限公司纳税人识别号：370866786633898地址、电话：广州市解放路16号510000开户行及账号：工商银行解放路支行8040-4129密码区6+-〈2〉6〉927+296+/*加密版本：01446〈600375〈35〉〈4/*370099314102-2〈2051+24+2618〈707050445/3-15〉〉09/5/-1〉〉〉+2第二联：发票联购货方记账凭证货物或应税劳务名称圆钢合计规格型号单位吨数量12单价5000金额60000.00￥60000.00税率17%税额10200.00￥10200.00价税合计（大写）○×柒万零两佰元整（小写）￥70200.00销货单位名称：环宇钢铁公司纳税人识别号：370863786263889地址、电话：广州市解放路108号510000开户行及账号：中国农业银行环翠区支行56010112364备注收款人复核开票人林强销货单位：（章）导入新课—业务2表4-4材料入库单供应单位：环宇钢铁公司2014年3月16日发票号：字第号材料类别材料名称规格材质计量应收实收单价金额三联会计单位数量数量十万千百十元角分圆钢吨121250006000000检验结果检验员签章：运杂费合计￥6000000备注仓库材料会计收料员周涛制单：思考：这3张原始凭证分别属于哪种类型？根据业务2的3张原始凭证，分析其经济活动，编制会计分录。导入新课—业务3表4-5工资费用分配汇总表2014年3月31日车间、部门应分配金额车间生产人员工资生产A产品60000.00生产B产品40000.00生产人员工资小计100000.00车间管理人员23500.00厂部管理人员16500.00合计140000.00思考：这张原始凭证属于哪种类型？分析工资分配汇总表，编制相应的会计分录导入新课模拟情境：你是远达有限公司的会计，是否会依据原始凭证直接登记账簿？原因？答案：在上述原始凭证中，购货发票是从企业外部取得，支票存根、材料入库单是企业自制；而且这一笔业务涉及到三张原始凭证。即：原始凭证来自不同的单位，种类繁多，数量庞大……在一般情况下，原始凭证不能作为登记账簿的直接依据，而通过对原始凭证的归纳、分类，确定出相应的会计分录并填制在记账凭证中，以记账凭证作为登记账簿的直接依据。目录复习旧课导入新课知识分享技能提升审核凭证整合训练知识分享记账凭证的概念记账凭证的基本内容记账凭证的填制（一）记账凭证的概念记账凭证是指会计部门根据审核无误的原始凭证填制的，用来记载经济业务的简要内容，确定会计分录，并作为登记账簿直接依据的会计凭证。（二）记账凭证的种类记账凭证专用记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证通用记账凭证适用于规模较大，款项收付业务比较多的大中型企业适用于规模较小，款项收付业务比较少的单位原始凭证与记账凭证的区别填制人员不同：原始凭证大多是由经办人员填制，记账凭证一律由本单位的会计人员填制。填制依据不同：原始凭证是根据已经发生或完成的经济业务填制，记账凭证是根据审核后的原始凭证填制。填制方式不同：原始凭证只是经济业务发生时的原始证明，记账凭证时要依据会计科目对已经发生的经济业务进行归类。发挥作用不同：原始凭证时填制记账凭证的依据，记账凭证时登记会计账簿的依据。（二）记账凭证的基本内容1记账凭证的名称；2填制记账凭证的日期和凭证编号；3会计科目、借贷方向和金额；4经济业务内容、摘要；5所附原始凭证张数；6制单、审核、记账、会计主管等有关人员的签名或盖章，收、付款凭证还应有出纳人员的签名或盖章。（三）记账凭证的填制收款凭证付款凭证转账凭证收款凭证的填制收款凭证左上方的“借方科目（或账户）”，应填写“现金”或“银行存款”；右上方应填写凭证编号。收款凭证的编号一般按“现收×号”和“银收×号”分类，业务量少的单位也可不分“现收”与“银收”、而按收款业务发生的先后顺序统一编号，如“收字×号”收款凭证根据现金和银行存款收款业务的原始凭证填制。凡是涉及到增加现金或者银行存款账户的金额的，都必须填制收款凭证。收款凭证的填制“摘要”栏内填写经济业务的内容梗概；“贷方科目（或账户）”栏内填写与“现金”或“银行存款”科目相对应的总账（一级）科目及其所属明细（二级）科目；“金额”栏内填写实际收到的现金或银行存款数额；“记账符号”栏供记账员在根据收款凭证登记有关账簿以后做记号用，表示该项金额已经记入有关账户，避免重记或漏记。记账凭证的填制—业务1表4-1中国工商银行借款凭证（代回单）2014年3月5日借款单位名称远达有限公司放款账号：7-12往来账号：728-12992第四联交借款单位借款金额人民币（大写）壹拾伍万元整￥150000.00种类生产周转借款单位提出期限自2014年3月5日至2014年9月5日止利率8%银行核定期限自2014年3月5日至2014年9月5日止上列借款已收入你单位往来户内单位（银行签章）单位会计分类记账凭证的填制—业务1收款凭证总号：第号借方科目年月日分号：收字第号摘要贷方科目金额记账符号总账科目明细科目千百十万千百十元角分附件合计会计主管：记账：审核：出纳：制单：2014年3月5日1借入短期借款银行存款150000短期借款￥1500001张张三记账凭证的填制—业务1付款凭证的填制付款凭证的填制方法和要求与收款凭证基本相同，不同的只是在付款凭证的左上方应填列贷方科目（或账户）。因为现金和银行存款的减少应记账户的贷方；付款凭证的对应科目为“借方科目（或账户）”，需填写与现金或银行存款支出业务有关的总账（一级）科目和明细（二级）科目。对于只涉及到“现金”与“银行存款”这两个账户的业务，如从银行存款中提取现金或以现金存入银行等，只需填制付款凭证，不再填制收款凭证，以免重复记账。付款凭证根据现金和银行存款付款业务的原始凭证填制。凡是涉及到减少现金或者银行存款账户的金额的，都必须填制付款凭证。记账凭证的填制—业务2中国工商银行转账支票存根NO.01621922附加信息__________________________________________出票日期2014年3月20日收款人：环宇钢铁公司金额：￥70200.00用途：购料单位主管会计：路平记账凭证的填制—业务2表4-3广东增值税专用发票发票联开票日期：2014年3月16日购货单位名称：远达有限公司纳税人识别号：370866786633898地址、电话：广州市解放路16号510000开户行及账号：工商银行解放路支行8040-4129密码区6+-〈2〉6〉927+296+/*加密版本：01446〈600375〈35〉〈4/*370099314102-2〈2051+24+2618〈707050445/3-15〉〉09/5/-1〉〉〉+2第二联：发票联购货方记账凭证货物或应税劳务名称圆钢合计规格型号单位吨数量12单价5000金额60000.00￥60000.00税率17%税额10200.00￥10200.00价税合计（大写）○×柒万零两佰元整（小写）￥70200.00销货单位名称：环宇钢铁公司纳税人识别号：370863786263889地址、电话：广州市解放路108号510000开户行及账号：中国农业银行环翠区支行56010112364备注收款人复核开票人林强销货单位：（章）记账凭证的填制—业务2表4-4材料入库单供应单位：环宇钢铁公司2014年3月16日发票号：字第号材料类别材料名称规格材质计量应收实收单价金额三联会计单位数量数量十万千百十元角分圆钢吨121250006000000检验结果检验员签章：运杂费合计￥6000000备注仓库材料会计收料员周涛制单：记账凭证的填制—业务2付款凭证总号：第号贷方科目年月日分号：付字第号摘要借方科目金额记账符号总账科目明细科目千百十万千百十元角分附件合计会计主管：记账：审核：出纳：制单：银行存款2014年3月16日2原材料采购原材料圆钢60000应交税费应交增值税（进项税额）102003张￥70200张三记账凭证的填制—业务2付款凭证总号：第1号贷方科目银行存款2014年3月16日分号：付字第1号摘要借方科目金额记账符号总账科目明细科目千百十万千百十元角分原材料采购原材料圆钢6000000应交税费应交增值税（进项税额项）（）10020000附件3张合计￥7020000会计主管：记账：审核：出纳：制单：张三转账凭证的填制转账凭证的填制方法和要求与收款凭证基本相同。转账业务没有固定的账户对应关系，因此在转账凭证中，要按“借方科目（或账户）”和“贷方科目（或账户）”分别填列有关总账（一级）科目和明细（二级）科目。借方科目的金额与贷方科目的金额都在同一行的“金额”栏内填列。转账凭证根据不涉及现金和银行存款收付的转账业务的原始凭证填制。凡是不涉及到现金和银行存款增加或减少的业务，都必须填制转账凭证。记账凭证的填制—业务3表4-5工资费用分配汇总表2014年3月31日车间、部门应分配金额车间生产人员工资生产A产品60000.00生产B产品40000.00生产人员工资小计100000.00车间管理人员23500.00厂部管理人员16500.00合计140000.00记账凭证的填制—业务3转账凭证总号：第号年月日分号：转字号摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额记账符号十万千百十元角分十万千百十元角分附件张合计会计主管：记账：审核：出纳：制单：计提工资2014年3月31日A产品生产成本制造费用1号1/2生产成本B产品管理费用600004000023500165001张张三记账凭证的填制—业务3转账凭证总号：第号年月日分号：转字号摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额记账符号百十万千百十元角分百十万千百十元角分附件张合计会计主管：记账：审核：出纳：制单：1号2/2计提工资应付职工薪酬张三1400001张￥140000￥1400002014年3月31日记账凭证的填制—业务3转账凭证总号：第1号2014年3月31日分号：转1号1/2摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额记账符号十万千百十元角分十万千百十元角分计提工资生产成本A产品6000000生产成本B产品4000000制造费用2350000管理费用1650000附件1张合计会计主管：记账：审核：出纳：制单：张三记账凭证的填制—业务3转账凭证总号：第1号2014年3月31日分号：转字1号2/2摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额记账符号百十万千百十元角分百十万千百十元角分计提工资应付职工薪酬14000000附件