小企业会计准则10_-会计科目及主要账务处理

LOGOLOGO小企业会计准则主讲人：赵海Mobile：139194105692012年财税部门公务员培训Email:[e-mail]外币业务目录资产负债所有者权益概述收入/费用/利润及利润分配财务报表及附注2012.5新联谊事务所集团敬德敬业至诚至真会计科目变化小企业会计制度60小企业会计准则66编号名称删除增加会计科目具体变化比较新旧会计科目对照3报表列示新会计科目原会计科目应收账款其他应收款长期应收款应收账款其他应收款长期应收款（未实现融资收益）（坏账准备）应收账款其他应收款（坏账准备）预付款项不变预付账款新旧会计科目对照3报表列示新会计科目原会计科目应收账款其他应收款长期应收款应收账款其他应收款长期应收款（未实现融资收益）（坏账准备）应收账款其他应收款（坏账准备）预付款项不变预付账款新旧会计科目对照4报表列示新会计科目原会计科目（1）应收股利（2）应收利息（1）应收股利（2）应收股利（不变）（1）应收股利（2）应收股利其他应收款其他应收款应收补贴款新旧会计科目对照5报表列示新会计科目原会计科目存货（1）材料采购在途物资材料采购存货（2）原材料材料成本差异库存商品（不变）原材料材料成本差异库存商品新旧会计科目对照6报表列示新会计科目原会计科目存货（3）发出商品分期收款发出商品存货（4）委托加工物资（不变）委托加工物资新旧会计科目对照7报表列示新会计科目原会计科目存货（5）周转材料--包装物--低值易耗品包装物低值易耗品存货（6）自制半成品存货跌价准备生产成本存货跌价准备新旧会计科目对照8报表列示新会计科目原会计科目预付款项（其他应收款）预付账款（其他应收款）待摊费用（1）长期股权投资（2）交易性金融资产（3）可供出售金融资产（1）长期股权投资-成本-损益调整-其他权益变动（2）交易性金融资产-成本-公允价值变动（3）可供出售金融资产-成本-公允价值变动-利息调整-应计利息长期股权投资-股票投资-其他股权投资新旧会计科目对照9报表列示新会计科目原会计科目交易性金融资产交易性金融资产-成本-公允价值变动长期债权投资-债券投资（面值、溢价、折价、债权费用、应计利息）-可转换公司债券-其他债权投资可供出售金融资产可供出售金融资产-成本-公允价值变动-利息调整-应计利息同上新旧会计科目对照10报表列示新会计科目原会计科目持有至到期投资持有至到期投资-投资成本-利息调整-应计利息同上作为相应总账科目的抵减项目，如：长期股权投资（1）持有至到期投资（2）（1）长期股权投资减值准备（2）持有至到期投资减值准备长期投资减值准备-长期股权投资（1）-长期债权投资（2）新旧会计科目对照11报表列示新会计科目原会计科目持有至到期投资持有至到期投资-投资成本-利息调整-应计利息持有至到期投资减值准备委托贷款-本金、利息、委托贷款减值准备（1）长期股权投资（2）可供出售金融资产（1）长期股权投资（2）可供出售金融资产股权分置流通权新旧会计科目对照12报表列示新会计科目原会计科目固定资产固定资产累计折旧固定资产减值准备固定资产累计折旧固定资产减值准备投资性房地产投资性房地产投资性房地产累计折旧投资性房地产减值准备固定资产累计折旧固定资产减值准备新旧会计科目对照13报表列示新会计科目原会计科目固定资产清理固定资产清理（不变）固定资产清理在建工程在建工程在建工程减值准备在建工程新旧会计科目对照14报表列示新会计科目原会计科目工程物资工程物资工程物资减值准备工程物资无形资产无形资产累计摊销无形资产减值准备无形资产无形资产减值准备新旧会计科目对照15报表列示新会计科目原会计科目投资性房地产投资性房地产投资性房地产累计摊销投资性房地产减值准备无形资产开发支出商誉研发支出-资本化支出商誉无无新旧会计科目对照16报表列示新会计科目原会计科目长期待摊费用长期待摊费用-租入固定资产改良支出长期待摊费用-开办费、租入固定资产改良支出递延所得税资产递延所得税资产递延税款新旧会计科目对照17报表列示新会计科目原会计科目不予列示待处理财产损溢待处理财产损溢资产类（以上）资产类（以上）资产类（以上）*新旧会计科目对照18*报表列示新会计科目原会计科目短期借款短期借款短期借款应付票据应付票据-应付银行承兑汇票-应付商业承兑汇票应付票据-应付银行承兑汇票-应付商业承兑汇票新旧会计科目对照19应付账款长期应付款预收款项新科目应付账款应付账款预收账款原科目应付账款长期应付款预收账款报表列示报表列示新旧会计科目对照20应付工资应付福利费应付职工薪酬-职工工资-职工福利费-社会保险费-住房公积金-工会经费-职工教育经费-非货币性福利-辞退福利报表列示：应付职工薪酬新旧会计科目对照21报表列示新会计科目原会计科目应交税费应交税费应交税金其他应交（教育费附加、代扣代缴社会保险）应付利息其他应付款应付账款应付利息其他应付款应付账款预提费用-预提借款利息-预提保险费-预提水电费新旧会计科目对照22应付职工薪酬新科目应付职工薪酬-社会保险费-住房公积金-工会经费-职工教育经费原科目其他应付款-基本养老保险-基本医疗保险-失业保险-住房公积金-工会经费-职工教育经费报表列示报表列示新旧会计科目对照23报表列示新会计科目原会计科目应付利息应付利息应付利息应付股利应付股利应付股利新旧会计科目对照24报表列示新会计科目原会计科目长期借款长期借款-本金-利息调整-应计利息长期借款-本金-利息应付债券应付债券-面值-利息调整-应计利息应付债券-面值-溢价-折价-利息新旧会计科目对照25报表列示新会计科目原会计科目预计负债预计负债（内容变化）预计负债长期应付款长期应付款（内容变化）长期应付款新旧会计科目对照26报表列示新会计科目原会计科目递延所得税负债递延所得税负债递延税款专项应付款（以上负债类）专项应付款（以上负债类）专项应付款（以上负债类）新旧会计科目对照27报表列示新会计科目原会计科目实收资本实收资本（股本）实收资本（股本）盈余公积盈余公积-法定盈余公积-任意盈余公积盈余公积-法定盈余公积-任意盈余公积-法定公益金新旧会计科目对照28资本公积新科目资本公积-资本溢价（-股本溢价）-其他资本公积原科目资本公积-资本溢价（-股本溢价）-接受非现金资产捐赠准备-接受现金捐赠-股权投资准备-拨款转入-外币资本-折算差额-其他资本公积报表列示报表列示新旧会计科目对照29报表列示新会计科目原会计科目未分配利润本年利润本年利润未分配利润（所有者权益类）利润分配-提取法定盈余公积-提取任意盈余公积-应付现金股利或利润-转作股本的股利-盈余公积补亏-未分配利润（所有者权益类）利润分配-提取法定盈余公积-提取法定公益金-提取任意盈余公积-应付普通股股利-转作股本的普通股股利----其他转入----未分配利润（所有者权益类）新旧会计科目对照30（成本类科目）报表列示新会计科目原会计科目存货制造费用生产成本制造费用生产成本开发支出研发支出-费用化支出-资本化支出管理费用新旧会计科目对照31（以下损益类）报表列示新会计科目原会计科目营业收入主营业务收入其他业务收入主营业务收入其他业务收入公允价值变动收益公允价值变动损益无（会计政策变化所致）新旧会计科目对照32（损益类）报表列示新会计科目原会计科目投资收益营业外收入投资收益营业外收入投资收益营业外收入补贴收入营业成本主营业务成本其他业务成本主营业务成本其他业务支出新旧会计科目对照33（损益类）报表列示新会计科目原会计科目营业税金及附加营业税金及附加主营业务税金及附加销售费用管理费用销售费用管理费用营业费用管理费用新旧会计科目对照34（损益类）报表列示新会计科目原会计科目财务费用财务费用（利息收入、利息支出、汇兑损益、手续费等）财务费用（利息收入、利息支出、汇兑净损失、手续费等）资产减值损失资产减值损失（坏账损失、存货跌价损失、持有至到期投资减值损失、固定资产减值损失、无形资产减值损失、长期股权投资减值损失、工程物资减值损失、在建工程减值损失、商誉减值损失等）管理费用营业外支出投资收益等等新旧会计科目对照35（损益类）报表列示新会计科目原会计科目营业外支出营业外支出营业外支出所得税费用所得税费用-当期所得税费用-递延所得税费用所得税费用新旧会计科目对照36（损益类）报表列示新会计科目原会计科目对比报表项目分析填列以前年度损益调整以前年度损益调整新联谊事务所集团敬德敬业至诚至真主要账务处理比较科目小企业会计制度小企业会计准则库存现金如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款”或“现金”等科目，按实际短缺的金额扣除应由责任人赔偿的部分后的金额，借记“管理费用”科目，贷记本科目;如为现金溢余，应按实际溢余的金额，借记本科目，属于应支付给有关人员或单位的，贷记“其他应付款”科目，现金溢余金额超过应付给有关单位或人员的部分，贷记“营业外收入”科目。四、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算：属于现金短缺，应按照实际短缺的金额，借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢,贷:库存现金；属于现金溢余，按照实际溢余的金额，借:库存现金，贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢。按照管理权限经批准后处理时，通过“营业外收入”“营业外支出”。新联谊事务所集团敬德敬业至诚至真主要账务处理比较科目小企业会计制度小企业会计准则银行存款“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对。月度终了，小企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因，并按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。小企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。本科目期末借方余额，反映小企业存在银行或其他金融机构的各种款项。新联谊事务所集团敬德敬业至诚至真主要账务处理比较科目小企业会计准则银行存款小企业增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“应收账款”等科目；减少银行存款，做相反的会计分录。有外币银行存款的小企业，还应当分别按照人民币和外币进行明细核算。新联谊事务所集团敬德敬业至诚至真主要账务处理比较科目小企业会计准则其他货币资金一、本科目核算小企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、备用金等其他货币资金。二、本科目应按照银行汇票或本票、信用卡发放银行、信用证的收款单位，外埠存款的开户银行，分别“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“外埠存款”等进行明细核算。三、其他货币资金的主要账务处理。小企业增加其他货币资金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；减少其他货币资金，做相反的会计分录。四、本科目期末借方余额，反映小企业持有的其他货币资金。新联谊事务所集团敬德敬业至诚至真主要账务处理比较科目小企业会计准则其他货币资金一、本科目核算小企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、备用金等其他货币资金。二、本科目应按照银行汇票或本票、信用卡发放银行、信用证的收款单位，外埠存款的开户银行，分别“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“外埠存款”等进行明细核算。三、其他货币资金的主要账务处理。小企业增加其他货币资金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；减少其他货币资金，做相反的会计分录。四、本科目期末借方余额，反映小企业持有的其他货币资金。新联谊事务所集团敬德敬业至诚至真主要账务处理比较科目小企业会计制度小企业会计准则短期投资小企业应在期末时，对短期投资按成本与市价孰低计量。短期投资的总市价低于总成本的差额，应计提短期投资跌价准备，计入当