公司预算管理战略与规划

12020/2/6公司预算管理战略与规划预算是什么预算的具体内容预算管理的基本环节与组织预算的基本特性与应具备的功能预算编制及管理的基础工作预算编制预算控制预算调整预算行为及考评西方企业预算介绍2020/2/62一、预算是什么（一）预算是实现企业目标的重要工具企业战略发展计划年度预算（二）预算是统一企业上下认识的有力手段（三）预算是企业对未来行动的规划（数量、质量、工作进度、具体措施）2020/2/63（四）预算是企业平衡各项资源的有效方法1.收入与费用平衡；2.成本发生与行为责任平衡；3.贡献业绩与奖励平衡；4.现金流入与流出平衡；5.人力、物力、财力平衡；6.管理手段、经营目标、经济活动、组织措施平衡。2020/2/64（五）预算管理工作的重要地位1.计划预算工作的首位性。–计划预算是唯一的管理职能。没有计划，就没有企业；没有预算，就没有经营管理。2.计划预算工作的渗透性–对组织的渗透：影响企业组织结构、职权关系和行为规范。–影响领导工作：集权还是分权？–贯穿控制全过程：没有预算，就没有控制。2020/2/65二、预算的具体内容（一）业务预算（基础）：1.销售2.生产3.材料4.人工5.制造费用6.财务费用7.管理费用数量单价客户时间耗用存货采购资料共享中心（完全免费）2020/2/66（二）财务预算（收支）1.日常收支预算经营收支预算营业外收支预算2.资本性支出预算投资预算固定资产投资权益性投资研究与开发2020/2/67（三）未来状态预算（目标）预计资产负债表预计利润表预计现金流量表（四）责任预算指标分解，纵向到底，横向到边；按责任单位、预算项目编制。2020/2/68（五）经营措施预算（保证预算）完成预算应当采取哪些具体措施，例如降低消耗采取什么措施？该措施是否可行？2020/2/69三、预算管理的基本环节与组织（一）程序预算编制预算执行预算考评预算调整下达（二）预算委员会由最高领导、各职能负责人组成，专家系统2020/2/610四、预算的基本特性与应具备的功能（一）预算基本功能1.控制性：作为控制的手段2.期限性：以年为单位，细化为季、月、日。3.货币性：统一以货币来综合。4.可考核性：业务、财务、责任、措施相结合。5.弹性：数值弹性（业务量不同，预算之不同）目标弹性（情况变化，预算可调整）措施弹性（某项措施行不通，有备用方案）2020/2/611（二）预算应具备的功能1.计划功能；2.沟通与协调功能；3.分配资源功能；4.控制利润及经营行为功能；5.评价业绩进行激励功能。2020/2/612五、预算编制及管理的基础（一）定额消耗价格目标（二）原始记录（历史资料）（三）建章建制（四）确立预算观念全面、全过程、全员无预算就不允许发生行为2020/2/613六、预算编制（一）时间：第一年三季度末至四季度完成预算编制（二）方式：集权与分散（三）程序：1.“两上两下”（先上还是先下）（上下结合）战略计划预算（四）预算编制：以销售预算为例：销售预算是整个预算的起点2.2020/2/614七、预算控制（一）内部会计报告制度预算执行的信息系统（二）预算执行偏差的纠正谁？为什么？措施？监督？（三）预算执行报告会分析会，统一认识。2020/2/615八、预算调整（一）允不允许调整不允许：（承包就是一例）允许，但要相应指出削减方向（二）调整技巧权力分配（调整权利由谁行使，哪些人参与决策）权力制约（规定什么情况下才能调整）权力型式（频率控制与幅度控制）（三）提高预算调整的透明度，杜绝暗箱操作。2020/2/616九、预算行为及考评（一）评价预算质量的标准1.程序性标准2.经济技术标准（二）预算行为可能出现的倾向1.讨价还价2.预算游戏3.抵制预算及控制4.预算的不良后果（三）预算考评1.谁负责：财务部门？2.多长时间考评一次（预考与总考）？3.各期预算执行结果的衔接问题。4.预算执行结果与企业激励制度的完善。2020/2/617美国•1962年调查显示：–5年为长期计划的标准期限•1973年调查显示：–86%公司长期计划标准期限为3-5年；–1%公司长期计划标准期限超过10年；–19%公司没有长期计划。十、西方企业预算介绍之一2020/2/618十、西方企业预算介绍之二——战略制定过程阶段1明确业务范围并确定张略任务设立战略对象和业绩目标阶段2阶段3制定实现目标和业绩的战略阶段4完成和执行战略计划评价业绩,重新制定战略计划并努力完成如需要重新确定如需要应修正如需要应重新制定如需要应重做如需要重复前几个阶段阶段5持续改善的过程2020/2/619十、西方企业预算介绍之三捕捉机会•市场•竞争•客户需求•本公司长处•本公司短处确定目标•公司准备向哪个•方向发展？•公司要完成些•什么目标？•何时完成？前提条件研究•公司的运行将•在什么样的环•境（内、外）•中进行（先在•与将来）？方案抉择（最优/满意）•那些方案最合适？拟定方案(设计方案)•为实现公司目•标最合适的方•案有哪些？编制预算•使计划数字化、短期化、责任化、可考核化、具体行为化；•销售生产•采购与费用•设备与建设辅助计划•外购设备•外购材料•开发新产品•改良技术•雇佣职工(培训)•管理创新•咨询活动行动计划•完成方案的具•体组织管理技•、行为措施。2020/2/620